行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理問題及應(yīng)對(duì)建議

王淵琦

新疆維吾爾自治區(qū)退役軍人培訓(xùn)中心 新疆 烏魯木齊

一、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作的重要性

1.可以對(duì)今后的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測

全面預(yù)算管理的一個(gè)重要職能就是規(guī)劃和溝通協(xié)調(diào)，主要是通過預(yù)算編制來體現(xiàn)的。具體而言，就是行政事業(yè)單位將經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃予以分解和細(xì)化，并將其落實(shí)到預(yù)算的具體執(zhí)行部門，以指導(dǎo)其更有效地開展行動(dòng)，明確工作目標(biāo)，可以對(duì)今后的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行更加科學(xué)合理的預(yù)測。

在編制預(yù)算過程中，也有助于各部門之間的溝通與交流，并根據(jù)運(yùn)營管理的具體情況來協(xié)調(diào)各部門的經(jīng)營管理活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)資源價(jià)值的最大化。在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的同時(shí)，避免資金和資源的浪費(fèi)，也有利于降低行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)和成本，提升行政事業(yè)單位工作成效。

2.可以為績效考核提供參考依據(jù)

全面預(yù)算管理還擁有監(jiān)督以及考核評(píng)價(jià)的職能，單位管理者可以實(shí)時(shí)監(jiān)督和管控預(yù)算的具體執(zhí)行情況，以此來了解預(yù)算目標(biāo)的完成度，從而對(duì)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面了解。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，可以優(yōu)化今后的工作思路和目標(biāo)，也可以為績效考核提供標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和方向，提升財(cái)政資金的使用效益，也提高員工工作的自覺性和主動(dòng)性。

二、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理意識(shí)薄弱，預(yù)算編制亟待改善調(diào)整

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)大多來源于各級(jí)財(cái)政撥款，各單位每年都要進(jìn)行年度預(yù)算編制。但在編制過程中，由于各單位內(nèi)部預(yù)算管理編制不系統(tǒng)、不科學(xué)、不深入，對(duì)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的整體認(rèn)識(shí)及重要性認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算管理工作往往僅由財(cái)務(wù)人員或財(cái)務(wù)部門完成，其他部門的參與度不足。

由于對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)不到位，甚至個(gè)別單位的財(cái)務(wù)工作分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算編制不了解，審核不到位，財(cái)務(wù)支出審核隨意性大，忽視審批政策要求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，或把審核工作推到一邊。

另外，一些行政事業(yè)單位在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，還存在管理人員專業(yè)水平低，或長期聘用臨時(shí)工作人員的現(xiàn)象。由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員工作能力薄弱，以及對(duì)預(yù)算管理工作缺乏深入的了解，導(dǎo)致預(yù)算編制過程中出現(xiàn)差錯(cuò)、預(yù)算數(shù)據(jù)信息不全等問題，給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來不利影響。

2.缺乏科學(xué)的預(yù)測規(guī)劃，預(yù)算環(huán)節(jié)喪失指導(dǎo)功能

在社會(huì)飛速發(fā)展和變化的今天，行政事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理環(huán)節(jié)存在著許多亟待解決的問題，導(dǎo)致其不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。部分行政事業(yè)單位對(duì)未來的發(fā)展缺乏科學(xué)規(guī)劃，對(duì)內(nèi)部職能轉(zhuǎn)變環(huán)節(jié)缺乏安排，業(yè)務(wù)不做調(diào)整，財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)不做預(yù)算，單位內(nèi)部管理水平落后、服務(wù)功能單一、服務(wù)效果不佳等問題也日益顯現(xiàn)。

與此同時(shí)，由于對(duì)單位的未來發(fā)展方向沒有科學(xué)的規(guī)劃，導(dǎo)致中長期預(yù)算管理缺位，造成資金使用不合理，甚至存在重復(fù)建設(shè)和投入等問題，資金使用效果難以最大限度地發(fā)揮。

3.預(yù)算管理模式單一，預(yù)算決算結(jié)果有分歧

在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，由于預(yù)算編制的程序、時(shí)間、測算環(huán)節(jié)的依據(jù)、預(yù)算核定的方法等多種原因，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一定程度的誤差。從編制預(yù)算軟件來看，由于受委托的軟件開發(fā)公司對(duì)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的功能理解和認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致報(bào)表制作、科目設(shè)置、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方面出現(xiàn)偏差，并且軟件開發(fā)是由上級(jí)程序設(shè)計(jì)，下級(jí)程序使用，無法達(dá)成上下一致，也不能在短期內(nèi)熟練掌握操作流程。同時(shí)在軟件使用過程中，雖然每年都會(huì)進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，但是由于軟件不契合實(shí)際工作需求，工作人員在使用過程中存在諸多問題，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期工作目標(biāo)。

由于預(yù)算編制時(shí)間的限制，部分行政事業(yè)單位沒有足夠的調(diào)查和資料收集時(shí)間，無法對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的研究和分析，因此無法形成高質(zhì)量的預(yù)算方案。預(yù)算編制過程中，特別是項(xiàng)目預(yù)算編制，大多依靠以往的經(jīng)驗(yàn)，或者直接參照其他項(xiàng)目，沒有結(jié)合具體情況編制。同時(shí)，由于預(yù)算單位年末項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不足或項(xiàng)目前期工作準(zhǔn)備不足，造成項(xiàng)目進(jìn)度緩慢，結(jié)余資金環(huán)節(jié)問題較為嚴(yán)重。

4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)監(jiān)察力度薄弱，最終執(zhí)行效果差

一般來說，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要求行政事業(yè)單位將全部資金收支納入部門預(yù)算，這樣才能真實(shí)、準(zhǔn)確地反映各單位的收支情況，準(zhǔn)確地反映單位內(nèi)部各部門的收支數(shù)據(jù)。但是，從部門預(yù)算環(huán)節(jié)的實(shí)際執(zhí)行情況來看，預(yù)算編制不完善、追加預(yù)算比例過大等問題普遍存在，而且往往動(dòng)用機(jī)動(dòng)財(cái)力也難以解決相關(guān)問題。造成這些問題的原因主要有以下幾點(diǎn)。

首先，部分單位在收到資金后就有了充分的自主性，而很多單位沒有成本意識(shí)，資金支出的隨意性較大，因而挪用資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

其次，由于預(yù)算經(jīng)費(fèi)不合理的平均化現(xiàn)象較為普遍，并沒有根據(jù)行政事業(yè)單位的不同職能、不同工作量，合理、科學(xué)地安排財(cái)務(wù)預(yù)算費(fèi)用，因此會(huì)出現(xiàn)部分單位預(yù)算結(jié)余過大、部分單位預(yù)算費(fèi)用不足的情況，影響正常運(yùn)作。

最后，由于預(yù)算編制沒有進(jìn)一步細(xì)化，資金支出項(xiàng)目沒有細(xì)化，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度減弱，使預(yù)算環(huán)節(jié)不科學(xué)、不合理，無法對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。

5.績效考核制度落后，預(yù)算工作無法有效落實(shí)

當(dāng)前，各行政事業(yè)單位普遍存在重預(yù)算環(huán)節(jié)、輕監(jiān)督管理、輕績效考核的現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏相關(guān)規(guī)章制度的約束，沒有建立起完善的資金使用效益考核機(jī)制。

一些預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的進(jìn)度管理工作不夠重視，因此平時(shí)在預(yù)算支出管理方面不聞不問，年底核查不實(shí)的現(xiàn)象屢見不鮮。一些單位對(duì)國家有關(guān)采購政策、規(guī)定和要求不清楚，因而存在不了解預(yù)算范圍、預(yù)算方式、工作流程等情況，存在違規(guī)采購等問題。尤其在資金方面，存在不按有關(guān)制度規(guī)定嚴(yán)格管理、不嚴(yán)格審核資金收入是否合理等問題。上述各種問題的存在，與執(zhí)行預(yù)算環(huán)節(jié)中相關(guān)制度不完善、預(yù)算支出進(jìn)度審核不到位、預(yù)算績效考核管理滯后等有著密切聯(lián)系。

三、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的完善建議

1.重視全面預(yù)算管理，強(qiáng)化主體責(zé)任意識(shí)

財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際工作需要和單位的財(cái)力，科學(xué)合理地安排本單位的各項(xiàng)資金收支，同時(shí)在預(yù)算編制過程中，應(yīng)恪守收支平衡原則。預(yù)算編制部門今后的發(fā)展方向，預(yù)算編制部門實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目，預(yù)算編制項(xiàng)目資金，這些都與預(yù)算執(zhí)行主體的主導(dǎo)作用有密切關(guān)系，即預(yù)算編制部門的預(yù)算職能，預(yù)算編制部門負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理環(huán)節(jié)工作的重視程度。

作為預(yù)算管理工作的直接參與者，負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作的專業(yè)人員的工作能力、專業(yè)水平、專業(yè)素質(zhì)等，與行政事業(yè)單位預(yù)算管理水平有直接的關(guān)系，因此，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平和素質(zhì)，是保證財(cái)務(wù)人員勝任本崗位工作的必然要求，也是保證預(yù)算管理環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息真實(shí)準(zhǔn)確的前提條件。

與此同時(shí)，行政事業(yè)單位要樹立全員參與預(yù)算工作的理念，管理人員要重視，財(cái)務(wù)要負(fù)責(zé)，各部門各崗位都要有專人負(fù)責(zé)。特別是項(xiàng)目實(shí)施部門，要有專人參與預(yù)算管理環(huán)節(jié)的具體工作，以保證預(yù)算編制部門能及時(shí)獲得有關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)信息，使預(yù)算編制的內(nèi)容更全面、活動(dòng)項(xiàng)目更細(xì)致、數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確。

2.確定全面預(yù)算管理工作目標(biāo)，擴(kuò)大預(yù)算管理覆蓋面

為達(dá)到真實(shí)、完整、科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)要求，預(yù)算管理環(huán)節(jié)應(yīng)科學(xué)設(shè)定預(yù)算編制程序，合理安排預(yù)算編制時(shí)間，制定科學(xué)可行的方法，提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)，建立內(nèi)部項(xiàng)目審查制度，不斷提高預(yù)算編制的整體科學(xué)性，使單位規(guī)劃的發(fā)展目標(biāo)和各類項(xiàng)目不僅符合國家政策的總體方向，又能與單位的實(shí)際發(fā)展相適應(yīng)，同時(shí)也能得到國家財(cái)政的支持。

將所有財(cái)政資金納入國庫單一賬戶體系進(jìn)行統(tǒng)一管理，使資金支出方式和渠道更加規(guī)范、高效、方便和透明，不斷提高財(cái)政資金分配的效率和規(guī)范化運(yùn)作水平。與此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)資金使用過程的有效監(jiān)督管理，擴(kuò)大公卡使用范圍，減少現(xiàn)金結(jié)算，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政領(lǐng)域的反腐敗制度建設(shè)。

要加強(qiáng)政府采購制度的貫徹和落實(shí)，確保政府采購資金的使用符合政策法規(guī)要求，不斷規(guī)范行政事業(yè)單位集中采購目錄范圍內(nèi)或限額以上的貨物、工程和服務(wù)采購行為，以達(dá)到提高政府預(yù)算資金使用效率的目的。

3.加強(qiáng)預(yù)算績效考核，提升預(yù)算資金效益

十九大報(bào)告中提出“健全、規(guī)范、透明、科學(xué)、約束的預(yù)算制度，全面推行績效管理”，目的是加強(qiáng)預(yù)算支出管理，優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高公共產(chǎn)品和后期服務(wù)質(zhì)量。

在今后的預(yù)算管理工作中，全面推行預(yù)算績效管理，通過構(gòu)建全面預(yù)算績效管理體系，將預(yù)算績效管理的實(shí)施目標(biāo)從項(xiàng)目延伸到政策實(shí)施和部門運(yùn)作，對(duì)國家預(yù)算、部門預(yù)算、政策和項(xiàng)目績效進(jìn)行全面管理。在預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算、監(jiān)督的全過程中融入績效理念和方法。為了提高工作效率，加快預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)的開發(fā)，建立專家咨詢委員會(huì)和中介審計(jì)機(jī)構(gòu)庫，為預(yù)算績效管理提供技術(shù)支持。

4.營造良好的全面預(yù)算管理環(huán)境

行政事業(yè)單位要想更好地開展全面預(yù)算管理工作，首先必須要在內(nèi)部營造良好的預(yù)算管理氛圍，加大預(yù)算管理的宣傳力度，需要管理人員做好表率，起到帶頭和示范作用，積極鼓勵(lì)全體員工參與預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)。特別是需要單位管理人員要對(duì)預(yù)算管理給予足夠的重視，確保預(yù)算工作有效執(zhí)行和落實(shí)，也需要積極引導(dǎo)各部門嚴(yán)格按照預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容，使業(yè)務(wù)活動(dòng)朝著既定的方向開展，共同努力實(shí)現(xiàn)單位的運(yùn)營管理目標(biāo)。

5.增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

全面預(yù)算管理工作的起點(diǎn)便是預(yù)算編制，因此在編制的過程中需要全員參與，需要單位內(nèi)部各級(jí)管理人員對(duì)預(yù)算編制予以足夠重視，并主持安排好相關(guān)工作，事先確定好預(yù)算編制的流程。各部門要本著大局意識(shí)，從本單位發(fā)展的全局出發(fā)，結(jié)合單位總體的經(jīng)營目標(biāo)以及現(xiàn)階段工作的具體情況和安排，來開展預(yù)算編制工作，以增強(qiáng)編制的準(zhǔn)確性和指向性。

在此過程中，需要科學(xué)地選擇和靈活地運(yùn)用預(yù)算編制方法，增強(qiáng)預(yù)算編制的可操作性。也需要預(yù)算編制部門對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格分析和測算，以此來制定合理的部門預(yù)算，并將其匯報(bào)到財(cái)務(wù)部門，并對(duì)預(yù)算的編制情況進(jìn)行反饋和修訂，從而制定出適合本單位發(fā)展情況的預(yù)算編制方案，以確保編制內(nèi)容的全面性和真實(shí)性。

6.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)管理

對(duì)預(yù)算具體的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)分析具有重要作用，可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，并且分析和找出原因，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，并對(duì)后期的業(yè)務(wù)決策提供參考依據(jù)。因此，要嚴(yán)格按照單位的預(yù)算分析和評(píng)估數(shù)據(jù)，來加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和管控。

完善并優(yōu)化預(yù)算管理的相關(guān)制度和規(guī)章辦法，優(yōu)化和梳理預(yù)算管理流程，確保各項(xiàng)工作的規(guī)范化運(yùn)行。同時(shí)，也需要充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會(huì)的作用，通過會(huì)議形式來對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析、跟蹤管控，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理的跟蹤和動(dòng)態(tài)管理。

7.提升人員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)人員考核

在日益復(fù)雜多變的外部環(huán)境下，行政事業(yè)單位要想更好地開展全面預(yù)算管理工作，需要積極引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)化的預(yù)算管理人才，并對(duì)其加大教育和培訓(xùn)力度，以此來充實(shí)預(yù)算管理人才隊(duì)伍，全面提升預(yù)算管理工作者的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，提高其崗位的適應(yīng)能力。

預(yù)算管理人員需要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)技能，同時(shí)也需要學(xué)會(huì)應(yīng)用相應(yīng)的管理軟件。另外也需要緊隨業(yè)財(cái)融合的大趨勢(shì)，掌握業(yè)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，以此來培養(yǎng)復(fù)合型的預(yù)算管理人才，為行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的高效執(zhí)行貢獻(xiàn)自己的力量。

與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作人員的考核，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。將預(yù)算管理工作成效與個(gè)人績效掛鉤，完善考核機(jī)制，對(duì)重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)于工作表現(xiàn)優(yōu)異的進(jìn)行表彰，對(duì)工作存在問題的進(jìn)行懲罰，這樣才能不斷強(qiáng)化預(yù)算管理工作的約束力。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理工作，應(yīng)與積極履行職責(zé)、提升財(cái)政資金使用效益以及執(zhí)行財(cái)政政策法規(guī)相結(jié)合。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，是各級(jí)財(cái)政部門和行政事業(yè)單位的一項(xiàng)長期、艱巨、復(fù)雜的任務(wù)，只有增強(qiáng)意識(shí)，做好預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源的合理配置，提升財(cái)政資金的使用效益，提高公共服務(wù)質(zhì)量。