DT時代基于數(shù)據(jù)價值鏈的財務(wù)變革

陳 虎（博士），孫彥叢

DT 時代數(shù)字技術(shù)的飛速發(fā)展實現(xiàn)了人與物的廣泛互聯(lián)，新興技術(shù)的深度滲透融合使得各行各業(yè)的數(shù)據(jù)量呈爆發(fā)式增長。數(shù)據(jù)作為DT 時代的戰(zhàn)略性生產(chǎn)要素，對于價值創(chuàng)造的重要性不斷提高，挖掘企業(yè)海量數(shù)據(jù)中的價值儼然成為企業(yè)維持并提升核心競爭力的關(guān)鍵。挖掘數(shù)據(jù)價值需要完整的數(shù)據(jù)價值體系。企業(yè)數(shù)據(jù)價值體系的內(nèi)容主要包括數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)價值鏈和決策場景三個部分，在數(shù)據(jù)治理體系構(gòu)建的高質(zhì)量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過數(shù)據(jù)價值鏈釋放數(shù)據(jù)價值、形成數(shù)據(jù)產(chǎn)品，并將其應(yīng)用于經(jīng)營決策場景。財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈是數(shù)據(jù)價值鏈在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，是數(shù)據(jù)發(fā)揮價值的途徑。面對企業(yè)“數(shù)據(jù)驅(qū)動”的轉(zhuǎn)型需求，財務(wù)部門作為企業(yè)天然的數(shù)據(jù)中心，需要應(yīng)用數(shù)據(jù)價值鏈解鎖數(shù)據(jù)中的價值，將數(shù)據(jù)沉淀為知識并形成服務(wù)，滿足企業(yè)經(jīng)營管理過程中不同決策場景下的需求，助力企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新。

一、財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的理論基礎(chǔ)和內(nèi)涵

1. 數(shù)據(jù)價值鏈理論。價值鏈理論最初被定義為由設(shè)計、生產(chǎn)、銷售、交貨及售后等所有向用戶交付產(chǎn)品或服務(wù)所需的一系列生產(chǎn)活動及相關(guān)輔助活動所構(gòu)成的體系[1]，通常被稱為傳統(tǒng)意義上的價值鏈。后續(xù)研究在價值鏈理論的基礎(chǔ)上不斷拓展分析視野，提出了商品鏈、全球商品鏈、全球價值鏈、價值網(wǎng)等概念，但關(guān)注點仍聚焦于實體形態(tài)的價值鏈。Rayport 和Sviokla[2]突破了傳統(tǒng)價值鏈的實物范疇，首次將價值鏈理論應(yīng)用于電商行業(yè)中信息的價值創(chuàng)造過程，提出了虛擬價值鏈的概念。此后的研究逐步認識并重視信息、知識、數(shù)據(jù)等非實物資源在價值創(chuàng)造中的作用，這也是價值鏈理論適應(yīng)時代發(fā)展和技術(shù)進步的必然趨勢。

數(shù)據(jù)價值鏈的概念是價值鏈理論在數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展，最早由Miller和Mork[3]提出，他們認為數(shù)據(jù)價值鏈是由從數(shù)據(jù)獲取到?jīng)Q策制定的全面數(shù)據(jù)管理活動、提供輔助支持的各種利益相關(guān)者和相關(guān)技術(shù)構(gòu)成的框架，并將數(shù)據(jù)價值鏈劃分為數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)、數(shù)據(jù)整合和數(shù)據(jù)探索三大過程。此后的研究大多從數(shù)據(jù)生命周期的技術(shù)應(yīng)用視角解讀數(shù)據(jù)價值鏈。比如，Curry 等[4]將數(shù)據(jù)價值鏈劃分為數(shù)據(jù)獲得、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)監(jiān)管、數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)使用五個環(huán)節(jié)；Faroukhi等[5]認為數(shù)據(jù)價值鏈包含數(shù)據(jù)生成、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)交換等四個步驟。鮮有文獻分析數(shù)據(jù)價值鏈應(yīng)用于企業(yè)業(yè)務(wù)實踐中的價值創(chuàng)造過程及其影響。

2. 財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的內(nèi)涵。數(shù)據(jù)的價值創(chuàng)造過程與企業(yè)具體的經(jīng)營管理活動密不可分，數(shù)據(jù)分析的結(jié)果只有應(yīng)用于業(yè)務(wù)實踐為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值的充分利用。DT 時代數(shù)據(jù)科學(xué)發(fā)展迅猛，新型數(shù)字技術(shù)不斷涌現(xiàn)，數(shù)據(jù)量以指數(shù)級速度增長，對傳統(tǒng)的企業(yè)運營管理模式產(chǎn)生了顛覆性影響。數(shù)據(jù)價值鏈研究只有結(jié)合DT 時代企業(yè)的發(fā)展變化，才能真正實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)價值變現(xiàn)。

本文基于已有研究，結(jié)合DT 時代的企業(yè)發(fā)展和財務(wù)管理特點，進一步創(chuàng)新和拓展數(shù)據(jù)價值鏈理論，提出財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈。財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈是數(shù)據(jù)價值鏈在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，是財務(wù)面向業(yè)務(wù)和管理需求有針對性地提取、組織并利用數(shù)據(jù)，從而盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)、開發(fā)數(shù)據(jù)功能、發(fā)揮數(shù)據(jù)價值，通過科學(xué)直觀的表現(xiàn)形式清晰傳達和溝通數(shù)據(jù)分析結(jié)論，實現(xiàn)數(shù)據(jù)向信息、知識、智慧的逐步升華，最終賦能企業(yè)經(jīng)營決策的一系列過程。因此，財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈是從數(shù)據(jù)中產(chǎn)生價值和有用見解所需要的一系列有序步驟，是從數(shù)據(jù)生成到數(shù)據(jù)應(yīng)用的整個數(shù)據(jù)生命周期中逐步提取數(shù)據(jù)價值的可重復(fù)過程。

二、財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的構(gòu)成

1. 核心要素。業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)和技術(shù)是財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的三大核心要素，支撐著財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈發(fā)揮作用的全路徑。業(yè)務(wù)是財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的服務(wù)對象；數(shù)據(jù)是財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈運行的原材料，是一切分析與研究的基礎(chǔ)；技術(shù)是財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的承載和實現(xiàn)工具。數(shù)據(jù)服務(wù)于業(yè)務(wù)，在企業(yè)業(yè)務(wù)運行過程中，采集和積累的數(shù)據(jù)及基于數(shù)據(jù)產(chǎn)生的洞察，最終要作用于業(yè)務(wù)發(fā)展，才是有價值的。因此，財務(wù)首先應(yīng)明確業(yè)務(wù)對于數(shù)據(jù)的需求，并以此為目標(biāo)，圍繞業(yè)務(wù)核心開展一系列數(shù)據(jù)處理工作。同時，隨著企業(yè)可采集和積累的數(shù)據(jù)量增加，技術(shù)也在不斷發(fā)展演進，財務(wù)能夠應(yīng)用數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析及可視化等數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的規(guī)律分析及價值挖掘，得出的結(jié)論信息回歸業(yè)務(wù)實踐，指導(dǎo)業(yè)務(wù)決策，驅(qū)動業(yè)務(wù)創(chuàng)造價值。

2. 基本步驟。財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈涉及的一系列數(shù)據(jù)處理和使用過程可以分為六個基本步驟：業(yè)務(wù)需求分析、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)探索、數(shù)據(jù)算法和數(shù)據(jù)可視化。六大基本步驟環(huán)環(huán)相扣，共同解鎖數(shù)據(jù)價值。

（1）業(yè)務(wù)需求分析。對于企業(yè)而言，結(jié)合實際業(yè)務(wù)需求的數(shù)據(jù)分析才具有商業(yè)價值，因此財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的起點是業(yè)務(wù)需求分析，基于理解業(yè)務(wù)需求解決實際問題。業(yè)務(wù)需求可根據(jù)經(jīng)營管理需要分為四類：面對分析類的需求，比如銷售部門需要明確銷售額下降的原因；面對描述類的需求，比如用以描述員工工作成果、監(jiān)督員工工作執(zhí)行情況的員工工作效率、業(yè)績貢獻率等指標(biāo)數(shù)據(jù)；面對預(yù)警類的需求，比如在匯率管理過程中，財務(wù)部門需實時監(jiān)控匯率變動情況，及時預(yù)警匯率風(fēng)險；面對預(yù)測類的需求，比如銷售部門需要某個產(chǎn)品在未來某一時間點的銷售額預(yù)測值。面對不同的業(yè)務(wù)需求類型，財務(wù)部門需要有針對性地選取目標(biāo)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析方法，構(gòu)建相應(yīng)的算法模型，并以合適的方式呈現(xiàn)分析結(jié)果。

業(yè)務(wù)需求分析環(huán)節(jié)首先從理解業(yè)務(wù)背景開始，意在認識數(shù)據(jù)用戶現(xiàn)狀，了解經(jīng)營管理模式及所處行業(yè)等企業(yè)內(nèi)外部情況，確定業(yè)務(wù)需求所屬的管理范圍以明確業(yè)務(wù)需求本質(zhì)。然后進行數(shù)據(jù)理解，判斷業(yè)務(wù)需求是否可通過數(shù)據(jù)分析項目實現(xiàn)。若可以，則根據(jù)業(yè)務(wù)需求類型將其轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析項目，再規(guī)劃通過數(shù)據(jù)分析滿足業(yè)務(wù)需求的路徑并確定所需目標(biāo)數(shù)據(jù)。最后進行需求資源評估，由數(shù)據(jù)分析項目人員評估項目需求資源與可用資源是否匹配，從而界定所需資源。

（2）數(shù)據(jù)采集。數(shù)據(jù)采集指從不同的來源獲得各種類型、各種結(jié)構(gòu)的海量數(shù)據(jù)。DT時代下若要實現(xiàn)企業(yè)利用全量數(shù)據(jù)管理決策的目標(biāo)，財務(wù)需要擴展其數(shù)據(jù)來源，進行企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的全面采集。具體來說，不僅要獲取財務(wù)數(shù)據(jù)，還要獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；不僅要獲取結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還要獲取非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；不僅要獲取企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，還要面向外部數(shù)據(jù)源，圍繞外部利益相關(guān)者，獲取客情、競情、行情、國情等數(shù)據(jù)。內(nèi)外部數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)的建立使企業(yè)在分析預(yù)測自身業(yè)務(wù)活動的同時，能夠把握和應(yīng)對外部環(huán)境中的機遇和風(fēng)險。

數(shù)據(jù)采集需要遵循全面覆蓋、質(zhì)量較好、周期一致、顆粒度一致、持續(xù)生產(chǎn)的原則[6]，選取合適的采集方法和技術(shù)，從不同的來源獲取各種類型、各種結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)，為基于數(shù)據(jù)規(guī)律做出有價值的決策奠定基礎(chǔ)。財務(wù)部門實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)采集情境全覆蓋，離不開數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用。系統(tǒng)日志、API（Application Programming Interface，應(yīng)用程序編程接口）等技術(shù)工具在線采集企業(yè)各信息系統(tǒng)中的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)并匯聚至數(shù)據(jù)中臺、數(shù)據(jù)倉庫；對于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)也有專門的技術(shù)和系統(tǒng)工具，比如OCR（Optical Character Recognition，光學(xué)字符識別）識別轉(zhuǎn)換圖像文件中的數(shù)據(jù)，ASR（Automatic Speech Recognition，自動語音識別）能夠?qū)⒁纛l文件中的詞匯內(nèi)容進行結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)換，NLP（Natural Language Processing，自然語言處理）能夠提取合同文檔中的關(guān)鍵信息；對于外部數(shù)據(jù)源，爬蟲程序能夠爬取網(wǎng)頁數(shù)據(jù)中的有效信息，API 接口批量獲取開放數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)資源。由此，財務(wù)部門能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的高效采集和廣泛連通，為更準確地分析數(shù)據(jù)奠定完備的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（3）數(shù)據(jù)清洗。數(shù)據(jù)清洗是處理臟數(shù)據(jù)（Dirty Data）的過程。可靠的數(shù)據(jù)質(zhì)量是保證數(shù)據(jù)分析結(jié)果可信的基礎(chǔ)，但采集到的原始數(shù)據(jù)因數(shù)據(jù)來源分散、手工錄入等因素，時常存在數(shù)據(jù)缺失或重復(fù)、數(shù)值異常或錯誤、格式不規(guī)范或不一致等問題，使得后續(xù)的數(shù)據(jù)處理工作無法有效開展，數(shù)據(jù)價值開發(fā)更成為空談。因此，必須通過數(shù)據(jù)清洗提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，為高質(zhì)效的數(shù)據(jù)分析工作和有價值的數(shù)據(jù)分析結(jié)果奠定堅實根基。

數(shù)據(jù)清洗首先從產(chǎn)生數(shù)據(jù)的源頭開始，通過評估數(shù)據(jù)質(zhì)量了解數(shù)據(jù)情況，明確和識別待分析數(shù)據(jù)集中數(shù)據(jù)錯誤產(chǎn)生的原因和存在形式；然后，依據(jù)數(shù)據(jù)錯誤識別分析結(jié)果定義數(shù)據(jù)清洗規(guī)則和策略，并選擇合適的清洗方法，逐項檢查數(shù)據(jù)集，對各種數(shù)據(jù)錯誤依次執(zhí)行數(shù)據(jù)清洗規(guī)則；接著，遵循數(shù)據(jù)可信和數(shù)據(jù)可用的原則評估數(shù)據(jù)清洗質(zhì)量；最后，將通過質(zhì)量評估后的干凈數(shù)據(jù)替換至原數(shù)據(jù)集中，在此基礎(chǔ)上開展數(shù)據(jù)分析工作。

（4）數(shù)據(jù)探索。數(shù)據(jù)探索是指利用統(tǒng)計學(xué)原理，通過作圖制表、計算統(tǒng)計量等方法探索數(shù)據(jù)內(nèi)在結(jié)構(gòu)和規(guī)律，了解數(shù)據(jù)集自身特點以及數(shù)據(jù)間相互關(guān)系的分析方法。在整個財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈內(nèi)，數(shù)據(jù)探索是進行數(shù)據(jù)算法建模深度分析之前的重要環(huán)節(jié)，是初步的數(shù)據(jù)分析。面對海量數(shù)據(jù)，分析人員通過數(shù)據(jù)探索初步分析，概括數(shù)據(jù)的主要特征和規(guī)律，能夠有效挖掘數(shù)據(jù)背后隱藏的價值，并為數(shù)據(jù)算法模型的構(gòu)建提供依據(jù)。

數(shù)據(jù)探索通過描述性統(tǒng)計分析，利用算術(shù)平均數(shù)、標(biāo)準差、峰度等統(tǒng)計指標(biāo)，從集中趨勢、離散趨勢、分布形態(tài)三個方面刻畫數(shù)據(jù)特征，了解數(shù)據(jù)整體情況。大多數(shù)的數(shù)據(jù)科學(xué)或機器學(xué)習(xí)技能需要建立在數(shù)據(jù)概率分布假設(shè)的基礎(chǔ)上，因此在觀察到樣本數(shù)據(jù)后，還需要了解其具體服從的分布，通過樣本數(shù)據(jù)分布推斷得出總體概率分布，為算法模型的選擇提供輸入依據(jù)。此外，數(shù)據(jù)探索還能夠通過相關(guān)性分析獲得兩種及以上數(shù)據(jù)變量間的關(guān)系。

（5）數(shù)據(jù)算法。數(shù)據(jù)算法是一系列有助于解決問題和實現(xiàn)目標(biāo)的規(guī)則，是財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的核心，從企業(yè)的角度可以理解為基于管理思維將數(shù)據(jù)提煉、形成的符合企業(yè)價值訴求的思路和方法。企業(yè)經(jīng)營過程中有大量算法需要實現(xiàn)，比如管理會計職能中預(yù)算資源的配置、成本管理中進行成本歸集核算、風(fēng)險控制管理中的風(fēng)險點計算等決策背后都蘊含著一系列算法。傳統(tǒng)財務(wù)有限的數(shù)據(jù)采集和計算能力限制了算法的發(fā)展，使得構(gòu)建在會計恒等式和會計科目上的財務(wù)算法始終局限在傳統(tǒng)財務(wù)算法的范疇內(nèi)，難以滿足管理會計職能下的不同決策場景需求。DT 時代數(shù)字技術(shù)與財務(wù)工作的融合創(chuàng)新全面提升了財務(wù)的數(shù)據(jù)采集和計算能力，傳統(tǒng)財務(wù)的算法在算力和數(shù)據(jù)的支持下得到大規(guī)模的更替和改造，并不斷迭代演進。

財務(wù)部門以算法與業(yè)務(wù)需求的匹配性、算法的可理解性和對數(shù)據(jù)的要求為依據(jù)，通過反復(fù)嘗試匹配合適的算法模型，利用數(shù)據(jù)集不斷訓(xùn)練、測試、評估模型，將測試后的模型應(yīng)用于實際業(yè)務(wù)；結(jié)合業(yè)務(wù)反饋效果優(yōu)化模型，將數(shù)據(jù)提煉成企業(yè)經(jīng)營管理過程中不同決策場景需要的模型化的方法和思路；持續(xù)迭代升級，使企業(yè)的經(jīng)營決策不再只依靠經(jīng)驗和直覺，而是基于數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和算法推導(dǎo)構(gòu)建的模型，實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動下更加科學(xué)、高效、及時、精準的決策。

（6）數(shù)據(jù)可視化。數(shù)據(jù)分析中得到的信息、提煉出的知識需要傳遞給企業(yè)管理者，被充分洞悉理解才能凝結(jié)為智慧，支撐經(jīng)營決策，實現(xiàn)企業(yè)價值提升。傳統(tǒng)財務(wù)按照固定靜態(tài)頻次出具財務(wù)報表及報告，進行財務(wù)指標(biāo)的事后分析，并以基本統(tǒng)計圖表為載體向企業(yè)的管理層和利益相關(guān)者展示企業(yè)過去的經(jīng)濟活動。但面對DT 時代下企業(yè)龐大的數(shù)據(jù)流，傳統(tǒng)財務(wù)的數(shù)據(jù)分析工具及呈現(xiàn)方式尚無法滿足經(jīng)營管理對企業(yè)數(shù)據(jù)多維動態(tài)分析與實時展現(xiàn)的需求；使用者也難以高效直觀地從傳統(tǒng)財務(wù)信息呈現(xiàn)載體中獲取所需的信息，導(dǎo)致企業(yè)海量數(shù)據(jù)背后的規(guī)律無法被正確解讀。

財務(wù)部門應(yīng)用數(shù)據(jù)可視化將徹底改變上述困境。數(shù)據(jù)可視化就是運用計算機圖形學(xué)、圖像處理、人機交互等技術(shù)，通過數(shù)據(jù)庫、文件、流數(shù)據(jù)和API等方式獲取處理分析后的數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)內(nèi)涵及數(shù)據(jù)分析結(jié)果轉(zhuǎn)化為可識別的圖表、視頻、動畫等展示形式，以生動形象、清晰易懂的方式將海量數(shù)據(jù)中的價值信息和數(shù)據(jù)分析結(jié)果分類、匯總、展現(xiàn)給管理者。財務(wù)部門通過可視化展示來提供數(shù)據(jù)服務(wù)，首先能夠?qū)ζ髽I(yè)各維度經(jīng)營情況進行全面而準確的實時分析和呈現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營情況不再只是被層層整合提煉壓縮在報表上的數(shù)字；其次，能夠基于管理者所需的分析維度和信息構(gòu)建分析模型，深度挖掘數(shù)據(jù)價值，綜合數(shù)據(jù)復(fù)雜性、數(shù)據(jù)深度和使用者的個性化展現(xiàn)需求選取最合適的視覺編碼，使管理者在對企業(yè)運營情況全景感知的基礎(chǔ)上，準確高效地獲取自身所需的價值信息；最后，可結(jié)合業(yè)務(wù)實際實時監(jiān)控重點數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常并進行風(fēng)險預(yù)警，從而降低企業(yè)損失。

三、財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的價值作用

傳統(tǒng)財務(wù)會計流程是一條極簡的“數(shù)據(jù)價值鏈”：首先，獲取原始憑證并進行審核分類；其次，編制會計分錄并填制記賬憑證、登記賬簿；然后，編制調(diào)整分錄、結(jié)賬、對賬及試算平衡后建立賬務(wù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系并編制各類報表；最后，基于利益相關(guān)者的需求，根據(jù)報表進行分析，并利用圖表、報告等形式將分析結(jié)果呈現(xiàn)給內(nèi)外部數(shù)據(jù)使用者。財務(wù)極簡的“數(shù)據(jù)價值鏈”重點關(guān)注自身的數(shù)據(jù)，從記賬憑證和會計科目的小數(shù)據(jù)集中提煉信息。而在DT 時代，面對企業(yè)迫切希望通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型實現(xiàn)管理模式變革與業(yè)務(wù)增長創(chuàng)新的需求，財務(wù)需要轉(zhuǎn)變思維關(guān)注企業(yè)整個經(jīng)營管理過程，應(yīng)用數(shù)據(jù)價值鏈挖掘企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的價值，學(xué)會用數(shù)據(jù)“說話”。財務(wù)部門也要通過職能轉(zhuǎn)變和人才轉(zhuǎn)型為企業(yè)創(chuàng)造價值，助力企業(yè)實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動的變革。

1. 財務(wù)職能拓展，深入經(jīng)營管理。財務(wù)職能可以根據(jù)其在企業(yè)中的業(yè)務(wù)范圍和服務(wù)對象分為財務(wù)會計和管理會計兩部分。財務(wù)會計主要負責(zé)核算和稅務(wù)等，按照國家會計法規(guī)準則，記錄企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動，通過事后分析發(fā)揮“倒后鏡”的職能，缺乏對未來的預(yù)測。而管理會計側(cè)重分析、控制和評價職能，強調(diào)財務(wù)對業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略決策的支持作用。雖然管理會計在我國已經(jīng)發(fā)展了較長時間，但很多企業(yè)的財務(wù)人員仍囿于傳統(tǒng)財務(wù)會計的基礎(chǔ)工作，管理會計職能難以發(fā)揮實效。

DT 時代在數(shù)字技術(shù)的廣泛應(yīng)用下，財務(wù)成為企業(yè)的數(shù)據(jù)中樞，通過建立數(shù)據(jù)價值鏈提供數(shù)據(jù)服務(wù)，支持企業(yè)內(nèi)部管理決策，促進預(yù)算管理、績效管理、風(fēng)險控制管理等管理會計職能更好地發(fā)揮。同時，財務(wù)能夠基于決策需求聚焦于數(shù)據(jù)的變化、對比、預(yù)警和預(yù)測分析，輔助企業(yè)洞察規(guī)律、預(yù)警風(fēng)險、預(yù)先評估未來趨勢、合理制定戰(zhàn)略決策。因此，在企業(yè)實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動及數(shù)字化的過程中，財務(wù)將越來越多地深入經(jīng)營管理價值鏈，為業(yè)務(wù)部門提供運營建議、風(fēng)險預(yù)警和決策支持，有力支撐企業(yè)的經(jīng)營管理。

2. 財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。隨著DT 時代下新一代數(shù)字技術(shù)在財務(wù)場景中的深入應(yīng)用，財務(wù)部門的結(jié)構(gòu)將轉(zhuǎn)變?yōu)椤柏攧?wù)+IT+DT”，即“財務(wù)部門的職能+IT部門的工具+數(shù)據(jù)管理的科學(xué)”。在從價值守護者向價值創(chuàng)造者轉(zhuǎn)型突破的過程中，也產(chǎn)生了“懂會計規(guī)則+懂管理方法+懂技術(shù)工具+懂?dāng)?shù)據(jù)科學(xué)+懂商業(yè)戰(zhàn)略”的綜合型財務(wù)人才需求[7]。

財務(wù)會計按照會計準則和其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，將企業(yè)經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)換為財務(wù)報表以展示企業(yè)經(jīng)營狀況；管理會計基于價值目標(biāo)為企業(yè)提供科學(xué)的管理方法，幫助企業(yè)透視經(jīng)營管理的全過程。兩項職能的理論基礎(chǔ)大不相同，因此財務(wù)人員在掌握會計規(guī)則的同時，也要在實踐中學(xué)習(xí)并應(yīng)用管理會計的知識及工具方法。

在“IT+DT”雙輪驅(qū)動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的趨勢下，財務(wù)人員還要培養(yǎng)自己的數(shù)據(jù)思維，養(yǎng)成用數(shù)據(jù)思考的習(xí)慣，以觀念引導(dǎo)行為，培養(yǎng)學(xué)習(xí)使用數(shù)據(jù)技術(shù)工具的意識和能力，應(yīng)用合理的技術(shù)工具提升財務(wù)流程效率；學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)科學(xué)，不斷提升數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)可視化應(yīng)用等能力，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為關(guān)鍵的業(yè)務(wù)預(yù)測信息并傳遞給管理者，學(xué)會并真正做到用數(shù)據(jù)“說話”。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)人員還應(yīng)積極參與企業(yè)從戰(zhàn)略規(guī)劃制定、執(zhí)行控制到結(jié)果評估改進的全過程，保障企業(yè)戰(zhàn)略真正落地。

3. 發(fā)揮數(shù)據(jù)價值，助力數(shù)字化創(chuàng)新。財務(wù)數(shù)字化是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)字化的重要支撐和有力抓手，是將數(shù)據(jù)科學(xué)理念和數(shù)字化平臺工具引入財務(wù)領(lǐng)域，以變革財務(wù)工作方式，優(yōu)化并拓展財務(wù)職能，實現(xiàn)“財務(wù)”到“財經(jīng)”的轉(zhuǎn)型[8]。在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)下，數(shù)字化技術(shù)平臺是財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈運行和數(shù)據(jù)治理的載體，支撐數(shù)字化在不同應(yīng)用場景中的全面落地實踐，構(gòu)建文化、組織、人才與標(biāo)準規(guī)范的保障體系為數(shù)字化轉(zhuǎn)型保駕護航。

財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈作為財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心要素之一，是從繁雜無序的數(shù)據(jù)中提煉出價值信息和知識的途徑及方法，是數(shù)據(jù)價值生產(chǎn)、加工的過程。財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的構(gòu)建及穩(wěn)定高效運行極大地提升了財務(wù)的數(shù)據(jù)分析效率和信息提煉能力，使得財務(wù)部門能夠高質(zhì)高效地履行經(jīng)營管理過程中不同場景需求下的價值分析、規(guī)律洞察和預(yù)警預(yù)測職能。財務(wù)部門通過數(shù)據(jù)價值鏈的應(yīng)用，從數(shù)據(jù)中分析推導(dǎo)出模型化的思路和方法，面向決策場景形成企業(yè)各業(yè)務(wù)部門和管理層需要的數(shù)據(jù)產(chǎn)品，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理決策和價值提升，從而推動財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

四、影響財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈應(yīng)用的因素

財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的應(yīng)用在實現(xiàn)數(shù)據(jù)賦能企業(yè)經(jīng)營決策的同時，也促進了財務(wù)價值創(chuàng)造的職能變革，助力財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。然而，財務(wù)實踐應(yīng)用數(shù)據(jù)價值鏈時往往受數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)技術(shù)和信息基礎(chǔ)設(shè)施水平等因素的影響。

1. 數(shù)據(jù)質(zhì)量。數(shù)據(jù)的準確性、及時性、一致性、完整性及有效性等數(shù)據(jù)質(zhì)量方面若存在問題，會直接影響數(shù)據(jù)應(yīng)用及價值釋放。由不準確的數(shù)據(jù)所得出的分析結(jié)論會缺乏科學(xué)性，以此指導(dǎo)業(yè)務(wù)，將誤導(dǎo)管理者相關(guān)決策，可能為企業(yè)帶來巨大損失；數(shù)據(jù)的及時性和時效性決定分析結(jié)論的有效性，是企業(yè)在瞬息萬變的商業(yè)環(huán)境中把握機遇、敏捷響應(yīng)、防控風(fēng)險的關(guān)鍵；大量跨域、跨部門的數(shù)據(jù)若缺乏一致性，則會嚴重降低財務(wù)人員數(shù)據(jù)整合與處理的效率。因此，高質(zhì)量的數(shù)據(jù)是應(yīng)用財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的前提。財務(wù)想要通過數(shù)據(jù)價值鏈洞察數(shù)據(jù)規(guī)律、創(chuàng)造價值，就要重視數(shù)據(jù)治理，與技術(shù)、業(yè)務(wù)部門協(xié)作共同推進企業(yè)數(shù)據(jù)治理工作。財務(wù)需要根據(jù)企業(yè)數(shù)據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定財務(wù)部門數(shù)據(jù)使用計劃，持續(xù)完善財務(wù)數(shù)據(jù)治理制度，設(shè)置權(quán)責(zé)明確的組織，并建立有效的溝通與協(xié)調(diào)機制，提升跨部門及部門內(nèi)部數(shù)據(jù)治理能力[8]，為財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2. 數(shù)據(jù)技術(shù)。技術(shù)的部署圍繞數(shù)據(jù)價值鏈全流程，伴隨數(shù)據(jù)的采集、清洗、分析和呈現(xiàn)，數(shù)據(jù)采集與清洗技術(shù)、數(shù)據(jù)存儲和管理技術(shù)、數(shù)據(jù)處理與分析技術(shù)等數(shù)據(jù)技術(shù)支撐著數(shù)據(jù)從原材料到智慧的轉(zhuǎn)換。然而，企業(yè)在技術(shù)的深度應(yīng)用與全面布局上仍面臨許多問題。比如：在技術(shù)選擇上，如何綜合平衡技術(shù)安全、易用、成本等因素；在技術(shù)應(yīng)用上，如何快速落地各類技術(shù)在企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)架構(gòu)內(nèi)的應(yīng)用；在技術(shù)更新上，如何實現(xiàn)技術(shù)的快速迭代以滿足不斷變化的數(shù)據(jù)需求，這些問題導(dǎo)致財務(wù)缺乏相關(guān)技術(shù)工具來支撐數(shù)據(jù)價值鏈的實現(xiàn)。面對技術(shù)的不斷涌現(xiàn)及持續(xù)創(chuàng)新，企業(yè)需審慎選擇并部署技術(shù)工具，財務(wù)也要主動探索并拓展技術(shù)在財務(wù)與業(yè)務(wù)實踐中的應(yīng)用場景，在提高流程運轉(zhuǎn)效率的同時，與業(yè)務(wù)產(chǎn)生廣泛的連接，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的自動集成和流轉(zhuǎn)，并利用數(shù)據(jù)實現(xiàn)深度分析，加速數(shù)據(jù)價值變現(xiàn)。

3. 信息基礎(chǔ)設(shè)施水平。企業(yè)信息系統(tǒng)是保障數(shù)據(jù)傳輸、存儲、共享、算力、算法等正常運轉(zhuǎn)的載體，隨著技術(shù)不斷創(chuàng)新發(fā)展、企業(yè)數(shù)據(jù)量持續(xù)增長、數(shù)據(jù)應(yīng)用需求日益迫切，企業(yè)只有構(gòu)建與發(fā)展相適配的信息系統(tǒng)體系，才能承載財務(wù)數(shù)據(jù)價值鏈的價值創(chuàng)造過程。然而，很多企業(yè)存在信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃或建設(shè)不完備等情況，使得信息基礎(chǔ)設(shè)施難以滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營決策的數(shù)據(jù)需求。企業(yè)傳統(tǒng)的煙囪式系統(tǒng)建設(shè)方式容易形成數(shù)據(jù)孤島，阻礙信息流通共享；系統(tǒng)的業(yè)務(wù)承載力不足，難以靈活應(yīng)對技術(shù)的迭代和不斷變化的外部環(huán)境；新舊系統(tǒng)交錯或布局冗余造成數(shù)據(jù)混亂，加大了數(shù)據(jù)應(yīng)用的難度。因此，企業(yè)需根據(jù)現(xiàn)階段及未來發(fā)展需要，建設(shè)并完善可支持數(shù)據(jù)聚合分析、技術(shù)應(yīng)用升級、業(yè)務(wù)融合創(chuàng)新的基礎(chǔ)設(shè)施體系；財務(wù)也應(yīng)積極參與企業(yè)信息化建設(shè)過程，提出財務(wù)端信息系統(tǒng)建設(shè)以及與業(yè)務(wù)端信息系統(tǒng)對接的相關(guān)需求和建議，并協(xié)助相關(guān)工作落地實施，創(chuàng)造數(shù)據(jù)價值鏈穩(wěn)定的應(yīng)用環(huán)境。