公立醫院預算精細化管理實踐與探索

袁 震

嘉興市婦幼保健院 浙江 嘉興

一、公立醫院全面預算管理的重要意義

第一，全面預算管理是醫院戰略計劃實施的重要工具。預算是以戰略為起點，沒有戰略的預算就失去了方向。戰略目標的實現，需要通過預算管理來落實。

第二，全面預算管理是醫院優化資源配置的有效手段。全面預算管理的核心是資源配置，厘清醫院各項經濟活動中的資金鏈、經營鏈、價值鏈，綜合分析醫院的各項經營業務活動，全面掌握醫院的經營管理現狀，提高經濟運行效率，將醫院資源進行有效配置。

第三，全面預算管理是醫院加強內部控制、防范經營風險的需要。預算管理作為一種動態的管理工具，貫穿于醫院經濟管理的全過程，對醫院的經濟活動進行全方位、全過程的管理，是保證內部控制有效實施的重要手段。

第四，全面預算管理是醫院績效考核的依據。績效考核結果關系到醫院全體職工的利益，全面預算管理有助于實現醫院績效目標，有助于實現按勞分配。

二、公立醫院全面預算管理存在的問題

1.全面預算管理意識淡薄

全面預算管理是一種全口徑、全過程、全員性、全方位的預算管理。在工作實踐中，預算管理體系設計不完善，不能滿足業務發展和內控管理的需要，無法實現全過程管理；預算編制與醫院發展戰略不協調，預算執行缺少有效的管控措施，預算執行結果缺少深度分析與有效評價，沒有實現全過程管理；業務部門普遍認為預算管理是財務部門的工作，預算管理責任無法落實到預算執行部門。

2.全面預算管理精細化程度低

預算編制只有年度預算，沒有季度、月度預算；只有全院的預算、歸口管理部門的預算，沒有臨床業務科室、實際執行部門的預算；預算編制普遍采用增量預算法，無法科學合理地分配資源。預算執行沒有嚴格參照預算方案，存在超預算支出和無預算支出的情況，預算執行管控不足，缺少有效的預算調整機制。預算分析的指標單一，較為關注預算執行率，缺少對預算收入和預算支出的對比，沒有與財務數據分析、成本分析有機結合。

3.全面預算管理的配套考核體系缺失

預算編制沒有經過科學合理的論證，無法將醫院戰略目標進行有效分解，沒有建立相應的預算績效考核體系。預算執行不到位，預算項目資金相互擠占，預算項目方案隨意調整，預算執行率低。預算分析的及時性、準確性不足，無法有效利用預算分析結果。

4.預算管理信息化建設滯后

目前，醫院的預算管理主要采用人工操作的模式。部分醫院雖然建立了全面預算管理系統，但是功能單一，僅能滿足預算執行數據統計的基本要求，無法與其他信息管理系統互聯互通，預算數據無法直接抓取，無法對預算數據進行多維度分析。

三、公立醫院預算精細化管理的完善措施

隨著新醫改不斷深入，為了實現發展目標，提升醫院的運營能力，減少醫院的系統風險，解決預算管理過程中存在的問題，浙江省嘉興市婦幼保健院開始探索全面預算管理，利用現代信息技術手段，整合醫院現有的信息管理系統，將現代醫院經濟管理的理念融入管理系統，構建精準、高效、共享的醫院全面預算管理系統。

1.構建全面預算管理系統，全面推進預算管理

全面預算管理系統覆蓋醫院預算管理的整個流程，可以及時準確地提供預算數據，從多維度統計分析預算執行情況，從而滿足預算管理全口徑、全過程、全員性、全方位的精細化管理要求。

（1）預算編制環節。預算編制開始時，通過全面預算管理系統將歷史信息下發至各預算歸口科室，各科室在系統中填報并提交審批。財務部門可以在系統中實時查詢預算編制進度，并匯總生成預算編制報表，提高預算編制的時效性與準確性。

（2）預算執行環節。預算執行控制由財務事后控制轉變為業務前端控制，通過將醫院的審批流程嵌入全面預算管理系統，在經濟事項發生時自動地凍結或扣減相應的預算指標，各科室可以實時查詢本部門的預算執行情況。全面預算管理系統中設置有預警功能，通過比較預算執行金額與預算編制金額，實時顯示預算執行進度，并可以進行自動提醒。

（3）預算分析環節。全面預算管理系統可以自動提取各科室的預算執行數據，匯總生成全院的預算執行數據，形成醫院所需的各類統計報表，使得預算分析更加及時準確，為醫院的經濟管理提供更可靠的數據信息。

（4）預算考核環節。以預算項目及預算統計報表為基礎，在全面預算管理系統中設置預算考核分類及查詢等模塊。通過將預算執行結果與預算指標進行對照分析，自動生成全院預算執行表、部門預算執行分析表、預算明細表等，從多個角度分析預算執行情況，為醫院決策及預算考核提供依據。

2.強化預算管理理念，實現全員參與

公立醫院可以在全面預算管理系統中加入移動報銷模塊、經濟合同管理模塊、科研經費管理模塊，將醫院的所有經濟業務納入全面預算管理系統，從而提升預算管理水平。

（1）移動報銷模塊。將醫院的所有經濟業務納入移動報銷的范圍，根據醫院財務管理制度設置報銷標準和審批流程，實現報銷單據的自動流轉，職工可通過電腦或手機隨時隨地發起報銷申請，解決了職工填寫報銷單的時空限制，優化了職工報銷流程。

（2）經濟合同管理模塊。這個模塊有助于加強對經濟合同的全周期管理，實現了合同會簽和合同執行的完美結合。通過加強經濟合同的全流程管理，在合同起草環節設置相應的預算項目和預算金額，在合同執行環節對關鍵事項進行預警提醒，并在實際付款的時候，完成對預算指標的解凍與扣減，為醫院的財務規劃和分析決策提供支持。

（3）科研經費管理模塊。這個模塊主要包括科研項目的立項、執行、調整、結題管理。根據各類課題的管理要求，實現對課題總額控制和科目余額控制，同時按照經費來源的不同，分為撥入經費和配套經費，根據不同的科目對每筆資金進行管理。科研經費管理模塊可以實時查詢和統計科研經費的使用情況，提高了科研管理科室的工作效率，有助于項目負責人更好地使用科研經費，滿足了科研經費管理的需要。

通過設置移動報銷模塊、經濟合同管理模塊和科研經費管理模塊，促進全院職工積極參與預算管理，在開展經濟業務、簽訂經濟合同、使用科研課題經費時，逐漸樹立起預算意識，考慮經濟業務是不是有預算方案，是不是符合醫院的戰略發展目標，注重開源與節流。這樣有助于實現以資源配置為核心的全面預算管理，將醫院的資源分配與業務開展掛鉤，優化醫院的資源配置，提高總體運營效率。

3.搭建數據集成平臺，實現系統數據交互

全面預算管理系統與醫院的物資管理系統、資金支付系統和會計憑證管理系統進行數據集成，建立數據共享平臺，將業務數據和財務數據進行有效整合，實現業財融合、數據共享、數出同源的目標。

（1）對物資采購進行預算控制，加強物資材料管理。全面預算管理系統與物資管理系統的深度對接，加強了對物資采購的預算金額控制，實現了對預算項目執行情況的實時監控。在物資管理系統中發起物資采購申請時，全面預算管理系統下達預算指標作為采購依據，采購完成后數據傳送到預算系統，作為預算執行確認的依據。整個過程實現自動對接，最終生成相應的統計報表，用來分析當月的物資采購的預算執行情況。

（2）搭建支付平臺，全面預算管理系統與銀行網銀進行深度融合。全面預算管理系統將完成審批的所有經濟業務推送到支付平臺，在支付平臺中完成相應的審批流程之后，直接向銀行發送支付指令，完成資金支付。銀行網銀在完成資金支付之后，向支付平臺傳回銀行電子回單；付款單和銀行回單自動推送給制單會計，實現會計憑證的自動生成。以支付平臺為橋梁，實現了醫院的經濟業務審批、銀行網銀支付、會計憑證生成的全流程管理，完善了資金支付流程。這樣有助于實現醫院經濟業務全過程的信息化管理，真正實現業財融合，提高經濟管理的效率。

四、全面預算管理系統的建設成效

1.預算管理由“粗放式”向“精細化”轉變

全面預算管理系統實現了對醫院的預算編制、預算執行、預算統計、預算分析與預算考核的全過程管理，進一步完善了預算管理體系。通過與醫院的內部控制、會計核算、物資管理等信息管理系統的整合，使全院每一位職工都參與預算管理工作，發揮全體員工的主觀能動性，提高預算管理工作效率。

2.預算管控由“事后核減”向“事前審核”轉變

將預算管控嵌入經濟業務審批流程，同時將審核流程設置在經濟業務的前端，從而實現對預算管理的事前控制。在預算執行過程中，如果出現新的經濟業務，需要根據預算管理制度進行預算追加調整，預算管理部門在全面預算管理系統中發起預算追加調整申請。在經濟業務發生時，各科室通過全面預算管理系統發起申請，提交相關報銷單據后，管理系統會先凍結相應的預算額度，審批通過而且支付完成之后，再確認扣減相應的預算額度。預算系統審批流程在經濟業務發生之前，就進行相應的控制，可以加大預算執行的管控力度，提高經濟管理效率，有效控制運營成本。

3.數據由“人工錄入”向“自動提取”轉變

全面預算管理系統、財務核算系統、業務管理系統之間建立數據接口，進行數據交換，實現信息共享。財務會計憑證的制單工作從以往的人工錄入方式，變成從預算系統和業務系統中直接提取，提升了財務核算的及時性和準確性，提高了財務人員的工作效率。以全面預算管理系統為依托，逐步構建符合醫院經濟管理需要的綜合數據平臺，利用不同的數據模型對醫院經濟運營數據進行分析，為醫院進一步加強精細化管理提供支持。

4.財務工作由“財務會計”向“管理會計”轉變

全面預算管理系統中設置了預算數據分析模塊，調取和匯總業務系統中的相關數據，從多個維度對預算執行數據進行分析，構建預算數據的分析模型，重點關注預算執行過程中的異常情況，發現醫院運營管理中存在的問題；從預算執行的進度、預算執行的結果、預算執行的差異等方面查找原因，并提出解決方案；從事后的靜態管理模式，轉變為事前規劃、事中控制、事后核算的動態管理模式，為醫院的預算精細化管理提供支持。

五、提高預算精細化管理水平的措施

1.增強預算管理意識，營造良好的氛圍

全面預算管理工作不只是完成上級部門布置的一項工作，或者為了獲得更多的財政資金撥款，而是一項事關公立醫院長期可持續發展的重要工作。全面預算管理的核心是全員，需要調動醫院全體員工的積極性。

一方面，通過預算管理培訓，讓醫院的全體員工熟悉預算管理的內涵和流程，讓大家明白預算不只是財務數據而已，而是將醫院發展戰略進行量化管理。

另一方面，通過分解預算目標，把預算管理責任落實到每一個科室和每一位員工，完善績效考核體系，將員工薪酬與預算目標完成情況掛鉤，建立良性循環的預算管理機制。

2.圍繞醫院發展戰略，完善預算管理流程

全面預算管理要緊緊圍繞醫院的發展戰略，充分發揮計劃、控制、調整、考核、評價等功能作用，確保預算管理工作目標與發展目標一致。雖然預算管理主要著眼于年度的資金支付計劃，但是不能僅僅關注醫院當年的工作計劃，還要重視醫院的中長期發展戰略。

既要著眼當前，還要兼顧長遠。以醫院的發展戰略為出發點，將發展戰略逐步細化，建立以預算管理為核心，多種手段融合，多科室協作的運行模式和機制。在預算管理過程中實時發現、分析、糾正偏差，確保資源配置符合醫院的發展目標。

3.加強預算管理信息化建設，提高預算精細化管理水平

傳統的財務報表和財務信息由于統計口徑單一，已經無法滿足醫院經營管理對高質量財務信息的需求。一些綜合性的財務指標和基礎數據往往來源于不同的信息管理系統，而這些信息系統又處于分割狀態，因而需要花費大量時間進行人工統計，數據的準確性和及時性都難以滿足精細化管理的要求。

預算數據作為生成財務管理信息的重要基礎，通過不斷完善全面預算管理系統，不斷細化財務和業務數據的顆粒度，建立各數據之間的關聯，最終建立以全面預算管理系統為核心，由成本管理、資產管理、資金管理、績效管理、會計核算等系統組成的財務信息共享平臺。通過財務信息共享平臺，確保預算數據統計的及時性和準確性、預算數據分析的全方位和多維度、預算考核評價的權威性和科學性，從而全面掌握醫院經營所需的翔實數據，為醫院的經營決策提供高質量的財務數據支持。