試論內部控制在鄉鎮衛生院的應用實踐

劉珺

常州市武進區橫山橋鎮芙蓉衛生院 江蘇 常州

一、引言

鄉鎮衛生院是我國醫療體系的基層單位，對于提升農村地區醫療水平具有重要的作用，政府部門也對此高度關注，并給予大力支持，也取得了一定的效果。隨著醫療改革不斷深入，對于基層衛生系統建設與管理的要求也越來越高，一些問題也逐步顯現。只有強化鄉鎮衛生院內部控制，提升內部控制的有效性，才能進一步提升鄉鎮衛生院的內部管理水平，提高資金使用效率，推動鄉鎮衛生院持續、健康發展。

二、鄉鎮衛生院加強內部控制的重要意義

當前，鄉鎮醫療衛生水平受到社會廣泛關注，鄉鎮衛生院也是滿足居民醫療需求的重要力量，對于社會經濟穩定發展具有重要意義。

首先，加強鄉鎮衛生院的內部控制，有利于提升內部運營效率。通過強化內部控制，管理人員能夠加強崗位設置，員工也能夠明確職責，進而提高員工的工作效率，確保鄉鎮衛生院順利發展。

其次，鄉鎮衛生院加強內部控制，可以有效地規避風險。在鄉鎮衛生院的建設和發展過程中，存在較大的競爭壓力，面臨各種風險問題。基于此，通過內部控制可以建立風險評估體系，及時發現潛在的風險問題并采取措施，減少鄉鎮衛生院的經濟損失。

最后，通過加強內部控制，鄉鎮衛生院能夠減少違規現象。鄉鎮衛生院雖然規模并不大，但是也是由財政部門進行統一撥款。極少數工作人員利用職務之便，為自己或者他人謀取私利。通過內部控制可以很好地避免這類現象，降低各種風險。

三、鄉鎮衛生院內部控制存在的問題

1.缺乏健全的內部控制體系

現階段，我國鄉鎮衛生院的發展壓力較大，一方面要盡可能地提升社會效益和經濟效益，另一方面要對各項經濟活動進行全面分析和監督，進一步落實相關工作。但是，當前鄉鎮衛生院的內部控制體系并不完善，主要體現在以下幾個方面。

首先，部分鄉鎮衛生院缺乏完善的內部控制制度。鄉鎮衛生院作為基礎的醫療單位，接診的患者較多，因此需要同時處理多項事務，在各個方面都需要一定的資金投入，但是部分管理人員并沒有按照相關制度進行管理，缺乏一定的規范性。

其次，在具體實施內部控制的過程中，相關管理人員沒有進行有效規范和監督，僅僅關注簡單的賬務處理工作，致使資金流向并不明確，難以為患者提供優質的醫療服務，鄉鎮衛生院的醫療水平也難以進一步提高。另外，部分鄉鎮衛生院管理人員忽視了完善的內部控制體系的重要性，僅僅注重提升經濟效益和醫療水平，對內部管理工作不太重視。

2.內部控制分工不夠明確

隨著醫療改革的不斷發展，鄉鎮衛生院的醫療水平也正在不斷提升，雖然內部分工較為明確，但是原有的職能分工已經不能滿足現在的醫療工作要求。

首先，有的鄉鎮衛生院采用一職多能的方式，解決當前內部分工不明確的現狀，但是對于財務部門來說，工作人員本身有自己的工作任務和安排，這樣就加大了工作量，不僅可能導致工作效率降低，還有可能降低工作人員的積極性，反而影響醫院內部控制效果。

其次，鄉鎮衛生院的內部控制分工不明確，在實際的工作過程中，可能出現重復管理、交叉管理，甚至是管理缺失的現象，對內部控制工作造成一定的阻礙。

最后，鄉鎮衛生院內部控制工作需要各個部門相互溝通和配合，保證相關工作順利進行，但是由于分工不夠明確，各部門之間難以進行有效溝通和合作，導致工作效率不高，難以有效控制風險。

3.內部控制評價與監督缺位

當前，我國部分鄉鎮衛生院的內部管理體系不完善，內部控制評價與監督機制缺失也是一個較為嚴重的問題。

首先，由于鄉鎮衛生院的規模較小，內部并沒有設置明確的監督機構，難以對內部控制工作進行有效評價，難以及時地完善內部控制工作流程，不利于提升內部控制水平。

其次，部分衛生院都沒有建立健全完善的內部控制監督機制，在實際工作中并沒有進行全面監管，沒有對內部控制工作進行明確規范或指引，甚至有的工作人員僅僅憑借個人經驗開展工作。長此以往，內控人員也會產生一定的懈怠的心理，進而影響了內部控制工作效力。

最后，部分鄉鎮衛生院在內部控制工作中，部分人員出現身兼數職的現象，自己監督自己的工作，導致監督工作名不副實。相關工作人員并不具備監管能力，難以發揮職能作用，致使相關工作難以順利開展。

4.信息化技術應用不足

隨著我國科學技術的不斷發展，信息化技術手段的應用在一定程度上也改變了人們的工作方式，各行各業也都在不斷應用，以更好地滿足社會發展需求，鄉鎮衛生院作為基層的醫療單位，財務信息較為復雜，也積極地應用信息化的技術手段。但是在實際應用過程當中，并沒有發揮出較大作用，以進一步實現衛生院的醫療和服務水平的提升。

首先，雖然我國大多數鄉鎮衛生院雖然引進了一定的信息技術設備和軟件，開展財務的信息化管理工作，但是相關管理人員并沒有重視起來，僅僅是將簡單的內部控制信息數據進行錄入，進行簡單的表格制作，但是并沒有利用大數據系統進行深入分析，難以發現其中存在的問題，致使衛生院的信息化管理水平不足。

其次，雖然鄉鎮衛生院是社會基層醫療單位，但是在信息系統等方面也應當積極與大醫院看齊，如應用較為先進的內部控制技術手段等，以更好地為患者提供更加優質的服務，同時也能夠盡可能地避免其在發展過程中的風險問題。

四、鄉鎮衛生院加強內部控制的具體措施

1.構建完善的內部控制體系

良好、健全的內部控制體系是整個鄉鎮衛生院的正常開展的基礎，這樣才能夠確保醫院的發展按照既定的發展方向進行。由此可見，為鄉鎮衛生院營造良好的內部控制氛圍是非常重要的，相關管理人員應當充分重視起來。要想構建完善的內部控制體系，需要做好以下幾個方面的工作。

首先，建立完善的內部控制體系，對衛生院內部的各項工作進行統籌規劃，明確內部控制工作的具體流程和相關要求，為內部控制管理機制提供有力的依據，確保其能夠按照正常的流程進行。

其次，建立健全、具體的內部控制制度，由于當前我國內部控制理念發展的時間較少，相關工作人員可以借鑒發達國家的先進的內部控制管理理念和體系，再結合鄉鎮衛生院內部控制的實際情況和相關要求制定嚴謹、科學的內部控制制度，使得相關工作人員在具體工作的過程中能夠有據可依，避免出現較為隨意的內部控制現象。

再次，鄉鎮衛生院的工作人員要將內部控制管理工作落實到具體各個環節當中，對資源進行充分、合理利用，以實現資源利用效率最大化。

例如，某鄉鎮衛生院每日的就診患者量就已經達到了130余人次，隨著近幾年來鄉鎮衛生院不斷發展，已經成了具備骨外科、婦產科、兒科等多個科室的醫院，但是在發展過程中，問題也不斷凸顯出來，賬務管理較為隨意，沒有按照嚴格的標準去執行。為此，該衛生院制定了現金管理制度、財務管理制度及相應的獎懲機制，進一步完善醫院內部控制制度，通過這些制度建立全面落實好醫院內部控制的相關工作，強化其對于相關工作的執行力度，為后續的工作的開展奠定了良好的基礎。

最后，鄉鎮衛生院也要注意對于內部控制流程的監督和管理，建立系統的內部控制監督管理制度，通過明確各個崗位的工作職責，并進行嚴格監管，避免由于個人原因而損害單位利益的現象。此外，獎懲制度也要不斷完善，和員工的績效相掛鉤，以此來提高員工工作的積極性，明確其工作的目標，對其給予一定的約束。

2.完善財務機構，明確職能分工

當前，大部分鄉鎮衛生院的發展水平還有較大的提升空間，內部職責分工不夠明確，即使建立了相應的內部控制制度，但是難以發揮積極作用，基于此，鄉鎮衛生院可以通過建立專門的財務機構，對內部控制等相關工作進行專門管理，以盡可能地提升內部控制工作效率，提升鄉鎮衛生院內部管理水平。

首先，通過建立專門的財務機構，對鄉鎮衛生院的內部控制工作進行專門、統一管理，明確業務人員和財會人員的職責和權限，使得各個部門和崗位之間都能夠進行良好溝通，以進一步落實相關要求，避免出現由于部門之間溝通不到位影響內部控制工作開展，有利于各部門和崗位之間進行相互監督，按照相關要求落實好內部控制工作。另外，鄉鎮衛生院可以采用輪崗制，以幫助相關工作人員更快地適應業務工作，提高其業務水平，在一定程度上也能夠及時發現其過程中存在的弊端，采取相應的措施予以解決，避免不必要的風險和損失。

其次，要做好財務人才的引進與培養工作。根據編制安排及人員配置情況，財務部門可以提出自己的意見和建議，提出財務人員的需求及資質要求，督促財務人員盡快投入工作，提高內部控制工作效率。定期開展培訓，不斷提升財務人員的綜合素質和工作效率，也有利于提升內部控制水平。

3.強化內部控制監督

鄉鎮衛生院進行內部控制監督，對于整個內部控制流程來說是非常重要的。監督管理工作落實到位，才能夠確保內部控制工作順利開展。但是當前我國部分鄉鎮衛生院的內部控制監督不嚴格，僅僅是停留在表面，并沒有做出實質性改進，無法發揮實際作用，因此應當及時調整。

首先，鄉鎮衛生院可以通過內部審計的方式，對內部控制工作的各個流程進行監督和管理，對于其中出現的問題需要及時上報，從而采取有效的解決措施，不斷提升鄉鎮衛生院內部控制質量。

其次，管理人員要有意識地引導全體工作人員自覺地參與內部控制監督工作，按照既定的內部控制標準來嚴格要求自己，以提升內部控制監督工作的時效性和有效性。各部門之間進行相互監督，能夠起到一定作用，提升內部控制工作效率。上級主管部門和財政部門定期對鄉鎮衛生院的相關業務和財務工作進行檢查，也能及時發現問題。

再次，鄉鎮衛生院需要建立精細的核算機制，通過對整個醫院的財務情況進行梳理和了解，進一步確保鄉鎮衛生院的財務安全，必要時也可借助第三方機構進行自查自糾。

最后，將監督考核結果反饋給相關工作人員，以明確員工存在的不足和后續改進方向，根據現狀及時地進行調整，避免內部控制工作流于形式。

4.積極應用信息化技術手段

現階段，鄉鎮衛生院在內部控制工作過程中積極應用信息化技術手段，往往起著事半功倍的效果。因此，管理人員應當充分抓住契機，積極推進信息化建設，提升內部控制水平。

首先，鄉鎮衛生院管理人員需要充分認識和掌握信息化技術手段，在醫院內部控制過程中進行推廣應用，以更好地滿足各方面的工作需求。

其次，鄉鎮衛生院在內部控制建設過程中，應根據實際情況，適當加大對于新設備和新系統的資源投入。在具體的實踐操作方面，應當對工作人員進行技能培訓，充分發揮資產管理系統、HIS系統的作用與功能，必要時可進行二次開發，發揮信息化技術設備和系統的作用，幫助鄉鎮衛生院分析各項數據，支持財務及內部控制工作。

最后，鄉鎮衛生院的醫療水平和基礎設施建設，相較于大醫院來說還有待提高，因此在信息化建設方面，鄉鎮衛生院管理人員也可以參照大醫院成熟的、系統的信息技術系統，結合實際需要，提高內部控制信息化水平。

五、結語

綜上所述，隨著我國社會經濟不斷發展和各項改革不斷深入，鄉鎮衛生院不僅需要重視醫療服務水平，還要提升內部管理水平。因此，管理人員應當重視內部控制，通過建立完善的內部控制體系，確保各項工作能夠順利開展，不斷提高內部管理水平，推動鄉鎮衛生院健康發展。