高校財務(wù)風(fēng)險管理分析與對策*

呂瑜趙雷

河南科技大學(xué) 河南 洛陽

一、引言

近年來，國家對科研經(jīng)費進行了改革，建立健全了科研經(jīng)費補助的制度，要求各項目組有相對固定的科研經(jīng)費資助，并就相關(guān)經(jīng)費籌措提出指導(dǎo)意見。從國家利益層面，實施和完善學(xué)校財政補助制度，落實科研基金改革政策，提高科研基金管理水平，推進科學(xué)研究。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)

高校作為非營利組織，與營利機構(gòu)相比，其財務(wù)風(fēng)險具有一定的特殊性，通常體現(xiàn)在籌資、貸款與預(yù)算等方面。

1.籌資風(fēng)險

通常我國高校的籌資方式具有“輕投資、重融資”的特點。具體而言，高校與企業(yè)的資本運作方式不同，高校的閑置資金較少，難以進行多元投資以保證資本的持續(xù)增長。多數(shù)高校會憑借自身較高的信用資本，向銀行或金融機構(gòu)借貸，以維持高校的運行與發(fā)展。現(xiàn)實中，我國高校大多將國家教育經(jīng)費撥款、收取學(xué)費和爭取捐款等作為籌資的主要方式。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國高等教育開始走上擴張式發(fā)展的道路，呈現(xiàn)由“精英教育”向“大眾化教育”轉(zhuǎn)變的趨勢。近期經(jīng)濟進入平穩(wěn)期。在此背景下，我國財政形勢相對嚴峻，財政制度的不斷改革，教育經(jīng)費投入有所下降。目前，我國各地高校的教育發(fā)展經(jīng)費大部分來源于國家和政府對教育的直接財政投資，其次是事業(yè)收入，包括：學(xué)費收入、住宿費收入和科研收入等。雖然良好的市場經(jīng)濟環(huán)境促使高校辦學(xué)資金趨向多元化，但校辦產(chǎn)業(yè)收入、資源性收入、捐贈收入等渠道籌集的資金占比較小，創(chuàng)收能力不足且存在不確定性，創(chuàng)新性籌資渠道匱乏。較為單一的籌資渠道難以滿足高校發(fā)展活動的資本需求，較大的資金缺口不利于高校的可持續(xù)發(fā)展。

2.償債風(fēng)險

償債風(fēng)險是指由于債務(wù)負擔(dān)過重導(dǎo)致的現(xiàn)金缺乏、融資困難、支付困難等。自20世紀90年代以來，隨著高等教育的快速發(fā)展，高等教育改革帶來的不斷擴招，促使高校對辦學(xué)設(shè)施與辦學(xué)條件的要求變高，許多地區(qū)的高校都相繼進行了大規(guī)模建設(shè)。高校建設(shè)資金主要是通過銀行貸款解決的，其余是融資租賃和其他途徑的貸款。與此同時，許多高校在擴建校區(qū)和采購設(shè)備時盲目追求高標準、高規(guī)格，忽略了對現(xiàn)有資源的充分利用與合理配置，同時造成資金浪費，導(dǎo)致高校負債過多，貸款比重逐年增加。從貸款結(jié)構(gòu)上看，高校的債務(wù)絕大多數(shù)為中長期貸款，債務(wù)結(jié)構(gòu)相對合理。但隨著還貸高峰的到來，較大的債務(wù)存量致使高校面臨較大的支付利息，還本付息的壓力不斷增大，不乏一些高校采用“新貸還舊貸”的方法延緩債務(wù)壓力。然而這種方式治標不治本，高校對銀行貸款會產(chǎn)生過分依賴，同時，高校的續(xù)貸和還貸的壓力會越來越大，銀校合作的“雙贏”可能會變成“雙輸”。高校的負債規(guī)模和利息問題嚴重影響正常運行，同時將面臨一定的償債風(fēng)險，嚴重制約高校建設(shè)的長遠穩(wěn)定。

3.預(yù)算風(fēng)險

預(yù)算作為實施戰(zhàn)略目標的控制工具，涵蓋未來一定期限內(nèi)高校發(fā)展的計劃，是控制運營活動的重要依據(jù)。在實際工作中，預(yù)算不應(yīng)僅是控制支出的方法，更應(yīng)成為高校自有資本與未來收益的最優(yōu)匹配工具。然而，部分高校缺乏對預(yù)算編制的重視，導(dǎo)致預(yù)算編制的長遠性、科學(xué)性和有效性嚴重不足。在財務(wù)預(yù)算編制前期，忽視了調(diào)研工作的重要性，導(dǎo)致預(yù)算編制階段缺少量化分析與科學(xué)論證，損害了預(yù)算的權(quán)威性。在預(yù)算執(zhí)行期間，未形成全方位執(zhí)行責(zé)任體系，一旦預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，不能及時采取處置措施或查明原因,提出有效的解決辦法。對于存在預(yù)算調(diào)整需求的項目，部分高校存在預(yù)算調(diào)整方案在經(jīng)濟上未能實現(xiàn)最優(yōu)化等問題，同時缺乏預(yù)算總結(jié)工作，忽視了預(yù)算管理過程中的經(jīng)驗與教訓(xùn)。此外，高校應(yīng)按照財政預(yù)算管理關(guān)于中期財政規(guī)劃的編制要求，建立事業(yè)發(fā)展的綜合性中期項目庫。然而現(xiàn)實中，部分高校的項目庫均分散在各個職能部門，項目論證僅限于職責(zé)范圍內(nèi)，學(xué)科、科研平臺（中心）、教學(xué)建設(shè)以及人才引進的實驗室投入等存在重復(fù)建設(shè)、重復(fù)投入的情況，部門與學(xué)科間缺乏資源共享。不合理的預(yù)算編制容易造成資金浪費，有損預(yù)算工作的嚴肅性，預(yù)算編制缺乏規(guī)范也給管理工作帶來困難。

三、高校財務(wù)風(fēng)險的成因分析

1.教育投入經(jīng)費有限

高校作為非營利機構(gòu)，對國家教育投入經(jīng)費與政府財政撥款具有較大的依賴性。2014—2020年間，我國教育經(jīng)費總投入逐年加大，從3.28萬億元上升至5.30萬億元，其中2020年全國高等教育經(jīng)費總投入為13 999億元，比上年增長3.99%。然而，教育投入經(jīng)費的增長難以滿足高校擴招帶來的更大需求。在校生人數(shù)成倍增長是高校擴招產(chǎn)生的最直觀后果，雖然我國年的高等教育經(jīng)費投入持續(xù)增長，但高等教育生均教育經(jīng)費支出也呈現(xiàn)增長趨勢且漲幅較快，導(dǎo)致高等教育經(jīng)費的投入與支出之間存在缺口。高校為解決在校生規(guī)模成倍增長產(chǎn)生的教學(xué)場地、教學(xué)設(shè)備、教學(xué)經(jīng)費等方面的問題，會通過銀行貸款等方式增加收入。大量銀行貸款導(dǎo)致高校財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，還本付息還會占用正常辦學(xué)經(jīng)費，給經(jīng)費的正常運轉(zhuǎn)帶來困難。

2.高?；I資渠道單一

目前，我國高校的籌資渠道以財政撥款和事業(yè)收入為主，這是較為穩(wěn)定的資金來源。根據(jù)教育經(jīng)費年鑒，2013—2017年隨著政府高等教育事業(yè)領(lǐng)域經(jīng)費投入的日益增加，高校財政經(jīng)費收入占比逐年上升，非財政收入占比則不斷下降。據(jù)統(tǒng)計，財政收入與事業(yè)收入兩項收入占高校收入的90%以上，而來自社會捐贈等收入占比僅為6%左右。對財政資金的過度依賴，是現(xiàn)階段我國高校籌資工作中面臨的最大問題。在我國向高等教育強國邁進的過程中，高校應(yīng)實現(xiàn)高等教育的內(nèi)涵式發(fā)展，這需要教育資源資金的持續(xù)穩(wěn)定供給。而現(xiàn)實中我國高校的籌資渠道單一，說明高校普遍缺乏多元化籌資意識，缺乏校企合作、吸引社會資源的動力。另外，社會各界對高校發(fā)展的支持力度不足，渠道不通暢，一定程度上造成了高校多元化籌資的困難。

3.財務(wù)管理制度不完善

2012年底，財政部、教育部印發(fā)了《高等學(xué)校財務(wù)制度》，對我國高?，F(xiàn)有的管理制度重新做出了總體要求，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負債管理等多方面，對高校的財務(wù)工作提出了更高規(guī)格的要求。2017年財政部又印發(fā)了《政府會計制度》，2019年高校全面啟用新的制度，展開財務(wù)制度改革的相關(guān)工作。但目前我國高校的財務(wù)管理中依然存在諸多現(xiàn)實問題。比如，在預(yù)算管理方面，許多高校對中長期的預(yù)算規(guī)劃不足，忽視預(yù)算執(zhí)行情況績效考評的重要性，存在預(yù)算調(diào)整困難等問題。在資產(chǎn)管理方面，相關(guān)制度的制定缺乏科學(xué)性，在資產(chǎn)使用過程中缺少全程監(jiān)督，極易造成資產(chǎn)配置不合理、資產(chǎn)利用效率低等不良后果。在負債管理方面，對高校貸款行為缺少嚴格的審查制度，債務(wù)風(fēng)險防范制度不完善，導(dǎo)致高校的債務(wù)規(guī)模難以控制，且不能及時發(fā)現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險。

4.風(fēng)險管理意識薄弱

在高校財務(wù)管理的過程中，一旦缺乏對風(fēng)險產(chǎn)生和發(fā)展的必要防范，極易引發(fā)財務(wù)危機。過去，高校經(jīng)費的配置與使用計劃都由國家統(tǒng)一制定，一些高校習(xí)慣于按部就班地使用經(jīng)費，導(dǎo)致管理層缺乏風(fēng)險防范意識。另外，在國家教育改革、不斷擴招的發(fā)展政策下，一些高校開始盲目擴招擴建，忽視了自身實際的支付能力與綜合實力，埋下了“入不敷出”的隱患。缺乏科學(xué)規(guī)劃的擴招擴建必然會導(dǎo)致高校面臨巨額債務(wù)壓力，還款能力與之不匹配時，會嚴重增加高校的負債風(fēng)險。此外，一些高校的管理層存在僥幸心理，寄希望于政府化解高校債務(wù)，所以在申請銀行貸款時容易出現(xiàn)無計劃貸款行為。在執(zhí)行過程中，一些高校財務(wù)人員的財務(wù)管理水平不高、風(fēng)險意識不強，對財務(wù)風(fēng)險的敏銳度不高,難以準確地對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警，缺乏控制財務(wù)風(fēng)險的能力，容易造成嚴重后果。

四、加強高校財務(wù)風(fēng)險管理的措施

1.樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識

在我國高校財務(wù)風(fēng)險管理中，存在著許多重要風(fēng)險控制因素，高校財務(wù)風(fēng)險也逐漸呈現(xiàn)出新的特點。為此，加強高校財務(wù)管理風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)，增強高校各級領(lǐng)導(dǎo)和員工的財務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任意識。在債務(wù)方面，針對高校主要面臨的中長期銀行貸款，要杜絕“拆東墻補西墻”的還貸方式，從根本上減小債務(wù)風(fēng)險。因此，高校相關(guān)財務(wù)人員應(yīng)該不斷增強預(yù)防高校財務(wù)風(fēng)險的意識，需要對高校財務(wù)數(shù)據(jù)進行多元深入的分析，并開展科學(xué)有效的預(yù)算編制工作。

2.發(fā)展高校多元化籌資渠道

對財政資金的過度依賴，是我國高校普遍存在的短板。要實現(xiàn)多元化籌資，應(yīng)轉(zhuǎn)變辦學(xué)理念。具體而言，高校管理者應(yīng)辯證看待財政經(jīng)費與社會資金，降低對財政經(jīng)費的依賴性，增強社會合作意識，善于引導(dǎo)社會資金注入學(xué)校。通過高端人才、講席教授、學(xué)生培養(yǎng)等方面向校友、社會企業(yè)等推介高校品牌，通過校企合作、吸引社會捐贈等方式積極主動進行資源拓展。另外，高校應(yīng)深入挖掘自身科研優(yōu)勢，實現(xiàn)“科研變現(xiàn)”?；谧杂袑＠⒖萍肌嶒炘O(shè)備、知識產(chǎn)權(quán)、科研成果等嘗試成立校辦企業(yè)，提高自身綜合發(fā)展水平的同時拓寬籌資渠道，同時實現(xiàn)科研成果的應(yīng)用價值。此外，高校也應(yīng)根據(jù)地理區(qū)域分布與學(xué)科發(fā)展差異的現(xiàn)實情況，做好多元化籌資方案的規(guī)劃，提高資源存量，提高資源配置效率，以期降低財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)長遠發(fā)展。

3.提高高校財務(wù)風(fēng)險分析能力

一方面，構(gòu)建高校財務(wù)風(fēng)險評估預(yù)警機制，可以快速收集真實的財務(wù)相關(guān)信息，資產(chǎn)風(fēng)險評估預(yù)警相關(guān)信息，能夠有效幫助高校進行風(fēng)險評估預(yù)警。風(fēng)險預(yù)警機制主要包含三個一級指標：運營風(fēng)險指標、償債風(fēng)險指標和綜合風(fēng)險指標。運營風(fēng)險指標包括：生均收入比、資產(chǎn)收益率、科研收益率、投資收益率等二級指標；償債風(fēng)險指標包括：流動比率、負債比、貨幣資金支持率、校辦企業(yè)資產(chǎn)負債率等二級指標；綜合風(fēng)險指標則包括：除運營風(fēng)險和償債風(fēng)險相關(guān)指標之外的其他方面，比如收入增長率、資產(chǎn)增長率、收支比率、支付能力等。另一方面，要注重對相關(guān)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的有效運用。針對高校存在的籌資與償債風(fēng)險等，要科學(xué)地運用相關(guān)的多元分析方法，借助于其中不同類別的財務(wù)指標與數(shù)據(jù)信息，完成分析與總結(jié)的任務(wù)。財務(wù)相關(guān)因素能夠?qū)Ω咝５陌l(fā)展和管理產(chǎn)生不同程度的影響，從具體內(nèi)容來看，將涉及高校執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度的效果及具體管理等方面的不同環(huán)節(jié)。因此，合理運用風(fēng)險預(yù)警機制，對高校財務(wù)分析進行科學(xué)分析與評價具有重要意義。

4.建設(shè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理隊伍

在促進我國高校健康發(fā)展中，管理人才具有不可替代的重要作用。傳統(tǒng)的高校財務(wù)管理工作模式在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代下，不但不能科學(xué)地管理分析財務(wù)數(shù)據(jù)，而且可能會直接增加高校財務(wù)管理中的風(fēng)險。為此，高校內(nèi)部應(yīng)以加強財務(wù)風(fēng)險分析預(yù)警管理為工作切入點，加強財務(wù)數(shù)據(jù)管理分析型人才隊伍體系建設(shè)，加強財務(wù)人員技能培訓(xùn)，為建立高效的財務(wù)風(fēng)險分析預(yù)警管理，為推進財務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展奠定堅實人才基礎(chǔ)。財務(wù)管理人員應(yīng)對高校財務(wù)風(fēng)險具有敏銳的預(yù)警能力，盡量防止財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。同時，應(yīng)具有化解財務(wù)風(fēng)險的能力，能夠科學(xué)地分解財務(wù)風(fēng)險，減輕財務(wù)風(fēng)險帶來的不良后果。此外，應(yīng)對財務(wù)管理相關(guān)崗位人員進行合理的崗位安排，加強對現(xiàn)有財務(wù)相關(guān)人才資源管理有效性的綜合分析，有效管理整合非財務(wù)管理信息和財務(wù)管理信息，完善新的財務(wù)信息管理體系。

五、結(jié)語

當(dāng)前，高校財務(wù)管理工作面臨很多復(fù)雜的新情況、新問題、新要求，在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，高校財務(wù)系統(tǒng)要積極引進先進的技術(shù)，落實好高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理工作。充分發(fā)揮高校財務(wù)管理工作的服務(wù)職能、管理職能和監(jiān)督職能，提升財務(wù)工作的科學(xué)性，防范各類財務(wù)風(fēng)險，以提高財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量，為高校的健康平穩(wěn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。在新會計制度的影響下，高校的財務(wù)管理工作如火如荼，取得了不錯的成績。但同時，也有一些問題需要及時關(guān)注和解決。有效實施新會計制度，促進學(xué)校財務(wù)管理工作的順利開展，是學(xué)校現(xiàn)任財務(wù)管理人員的重要目標。