企業全面預算管理的不足及對策研究

王學愛

賽默飛世爾科技(中國)有限公司

企業之間的市場競爭日趨激烈，企業要對管理體系進行深層次的改革才能保障企業能夠適應時代發展的需求。全面預算管理作為幫助企業實現降本增效的重要方法，能夠控制企業的成本和費用。但是部分企業的全面預算管理體系不完善，管理中存在的缺陷導致企業的資源配置無法達到預期的效果。當下，企業要對全面預算管理體系進行系統性優化，以保障企業能夠適應時代發展要求，創造更高的價值。

一、全面預算管理的內涵

全面預算管理對企業的發展有著重要作用和價值，通過對企業各項經營活動進行戰略性布局和規劃，在落實企業戰略要求的同時能夠幫助企業有效化解風險，優化績效考核。全面預算管理能夠對企業的各環節工作進行全面控制，以幫助企業實現對各類資源的優化管理，進而降低企業的經營風險，幫助企業實現戰略目標。

二、企業全面預算管理工作中的不足

(一)預算目標短視

預算目標短視是當前很多企業發展中存在的主要問題，雖然近年來企業生存壓力增大，企業只有活下去才能獲得發展，但是企業在重視短期規劃的同時更要重視企業的戰略，若企業僅重視短期目標而忽視了企業的長期發展規劃，將導致企業預算和戰略相脫節，甚至使預算流于形式。

(二)預算管理組織缺位

部分企業的預算管理組織體系缺位，主要體現在全面預算工作中缺乏各部門的配合，企業的預算管理還主要由財務部門負責，缺乏統籌領導預算管理的權威組織。同時各部門也不了解預算控制的作用，預算管理中不主動配合其中，再加上企業不重視對人員的培訓，人員不了解自身的預算任務，導致預算得不到全體成員配合。

(三)預算編制不細致

預算編制是預算管理工作的重點，在預算編制時要求企業結合各項指標細化分析，但是部分企業的編制方法較為粗糙，僅由財務部門按照增量預算的方法填制預算表格之后下達執行，沒有讓各部門充分參與到其中，也沒有結合增量預算、零基預算等不同方法進行編制，導致預算不夠科學。

(四)預算執行不嚴肅

在預算執行的過程中，很多企業沒有建立合理的分析機制，預算分析的方法過于簡單。同時企業也沒有借助信息系統對預算執行的效果進行分析，分析存在明顯滯后性，僅能實現以月度或季度為周期開展分析，不利于幫助企業動態發現管理中的缺陷。

(五)預算考評乏力

當前很多企業的預算考核方式過于單一，過于重視對財務指標的考核。同時在考核的過程中，對不同維度的權重分析也不夠科學，再加上很多企業不重視獎懲工作，即便員工沒有達成預算任務也沒有懲罰，預算完成效果較好也沒有予以獎勵，不利于提高人員工作的積極性。

三、提升企業全面預算管理水平的對策

(一)合理確定預算目標

第一，明確企業全面預算管理的目的。預算管理的目的是解決預算工作中存在的各類問題，結合企業的長期發展規劃合理確定企業經營管理機制，保障企業的管理符合企業的戰略方向與管理要求特點。首先，企業的預算要求和戰略實現有效銜接，以此制定合理的管控規劃。企業的全面預算管理要保障企業的戰略能夠實現的同時，促使企業管理機制更加科學，明確企業內部各責任主體之間的權責，在企業內部構建權責對等的管理機制，防范企業在經營過程中出現越權的行為，并實現對企業管理流程的有效規劃，促使企業的經營管理計劃順利達成。其次，企業要借助全面預算管理明確企業內部各層級人員的崗位職責。全面預算管理不僅能夠對人員分配的資源進行配置，還要約束人員的崗位職責，借助預算管理體系讓人員在工作流程中按照自身的要求開展管理，并在預算執行過程中獲取各項預算執行信息，實現對企業工作的有效監控。再次，企業要借助預算規范企業的管理流程。企業在預算編制之前，通過合理確定全面預算管理工作的目標，能夠有效解決企業管理流程中所存在的不足，避免短視效應的問題，進而讓企業的管理流程能夠符合企業的實際要求，保障企業的工作規劃順利實施。

第二，以企業的戰略目標設定企業的預算目標。首先，企業的預算目標要以戰略為導向，在對企業戰略進行分析的基礎上，充分考慮企業的發展戰略以及各項子戰略的要求，以此對預算工作的管理流程和管理方向進行梳理，保障企業的戰略能夠指導企業預算工作的開展，對企業現有的資源進行合理分配，讓企業在實現長期發展目標的同時達成經濟效益目標。其次，企業要認識到戰略目標并非一成不變。企業在確定預算目標時，也要結合內外部的實際情況不斷對企業的預算目標予以優化。企業在每年都要細化分析當年所承接的預算目標，并結合環境的變化動態優化預算目標。再次，企業在對預算目標進行分析時，不僅要分析企業的財務指標，還要分析非財務指標。財務指標的因素包括總資產報酬率、銷售利潤率等；非財務指標方面包括企業的產品開發能力、行業排行等。企業只有重視各項指標之間的關系，確保企業的指標得到嚴格管理，才能有效提高企業的管理水平。最后，企業在設置預算目標時，要引入平衡計分卡的方法實現預算與戰略的銜接，避免預算產生短視效應。企業在平衡計分卡視角要對各項指標進行細化分析，結合企業經營管理流程中存在的問題為企業提出管理意見，幫助企業對各類問題進行優化。

第三，將企業預算目標進行分解。企業在確定預算目標的基礎上，要將預算目標進行分解，不僅要將預算目標分解為季度、月度的目標，還要將公司整體目標分解為部門的目標，再進一步分解為員工的目標。通過層層分解的方式，能夠明確各層級人員預算工作具體要求，確保預算管理任務得到嚴格落實。

(二)健全預算組織

首先，為了確保預算管理得到全體員工參與，提高預算管理的嚴肅性，企業要由董事會授權成立預算管理委員會，由總經理、各部門負責人參與其中，針對預算工作的重大事項提出解決方案，并定期召開會議對預算中的沖突以及重大偏差進行協調，確保企業預算執行的全過程得到嚴格監控，并針對預算執行流程中不主動配合的人員予以適當懲罰。其次，建立預算管理辦公室。預算管理辦公室負責協調企業的高層管理者與基層預算執行人員，并針對預算開展匯總、上報、下達、執行分析等方面的管理工作。再次，明確各職能部門的分工要求。企業的各職能部門要積極承擔自身任務，主動與財務部門配合，主動落實各項工作的要求，并嚴格執行預算。當各部門在執行預算中發現經營環境發生重大改變的，要及時提出預算修正方案，并經過修正之后繼續執行，從而提高預算管理工作的合理性。

(三)完善預算編制

第一，改進企業預算編制的方法。預算管理作為一個循環往復的過程，預算編制、執行、考核等各環節環環相扣，其中預算編制是預算管理的起點，對企業至關重要。企業要確保預算編制的方法合理，確保企業的預算更加可行，從而提高企業管理工作的合理性。企業在預算編制時，要結合企業的行業特點與經營實際，對不同的項目科學選擇預算編制的方法。不同的預算編制方法都有一定優缺點，例如增量預算雖然成本低，但是可能導致企業的預算編制不夠合理，不利于幫助企業應對動態的市場環境變化。零基預算雖然更具有準確性與合理性，但是耗費大量的人力、物力。因此企業要結合各項預算項目的實際特點選擇編制方式，確保預算編制方案更加科學。企業要結合自身的工作要求制定恰當的預算編制方案。針對在一定范圍內相對穩定的支出，例如固定資產折舊、物業費等方面支出，可以按照增量預算的方法進行編制。對于可能隨著環境發展發生重大改變的支出，要結合零基預算的方法編制，例如廣告費等方面支出。

第二，將預算編制工作要求分配到具體的部門。企業的各部門要主動參與到預算編制中，結合企業整體工作要求開展預算編制。只有各層級人員都明確自身的工作職責，并主動參與到預算編制中，才能確保企業的預算編制更加科學。例如銷售部負責編制銷售收入預算、銷售成本預算等；人力資源部要負責編制培訓費用預算、招聘費用預算等；財務部要負責編制財務費用預算等。

第三，規范預算編制的流程。首先，企業在每年9 月底要由董事會對下一年度的戰略進行分析，并以此提出階段性的戰略目標，由企業的預算管理委員會將階段性的戰略目標分解為具體的預算目標，形成年度預算目標的基礎上由預算管理辦公室將年度預算目標分解為具體的各部門任務，并且指導各部門在編制預算中要收集的信息來源要求，確保各部門能夠主動履行工作職責，主動完成預算工作要求，確保預算的相關數據來源準確且編制方法合理。其次，企業的各部門要在分析自身預算編制工作任務的基礎上，與預算管理辦公室積極溝通。各部門要分析本部門的資源情況、業務能力，并分析上一年度預算工作中的經驗教訓，以此編制本部門的預算。各部門在編制完成預算之后提交部門負責人，部門負責人要對本部門的預算工作進行嚴肅審查，分析是否符合本部門的工作實際。各部門編制完成預算之后提交全面預算管理辦公室匯總。再次，預算管理委員會對各部門的預算草案進行審核，結合企業的發展實際以及員工工作能力、資源配置情況、企業年度發展目標等方面因素，對各部門的預算進行調整，要求各部門針對預算工作中的不合理之處予以優化，并在充分收集各部門人員工作意見的基礎上開展預算編制，提高預算編制的準確性與合理性。

(四)強化預算執行

第一，對預算執行建立完善的分析機制。在企業預算執行中，部分企業雖然開展了分析，但是所使用分析方法較為簡單，僅采用比較分析法，比較分析法缺乏精確性，不利于幫助企業制定合理的工作改進規劃。因此企業要優化預算分析機制，借助專業的分析方法開展分析，例如可以通過比率分析法、因素分析法等方法開展分析。比率分析法中，結構比率是分析企業的部分工作目標完成情況和整體預算目標相比是否合理；效率比率是通過分析企業各項資源投入產出比，判斷企業的預算是否達到了應有的效果，并針對所存在的缺陷予以完善。因素分析法是通過識別影響預算執行過程中的各類因素以及影響程度，對企業的預算進行不斷完善，并以此對企業開展預算考評。

第二，針對預算建立嚴肅的監督機制。為確保企業的預算執行更加合理，企業要對預算執行全過程進行監督，針對預算執行過程的有效性及時進行反饋。通過建立完善的監督機制，能夠確保企業預算管理各環節工作都得到嚴格監控，從而提高企業全面預算管理的嚴肅性。預算監督不局限于預算管理辦公室的責任，企業也要發揮內部審計對預算的監控作用。其中預算管理辦公室更加重視預算執行進度的監督，監督預算執行過程中是否發生資金超支等問題，而審計部門更加重視預算執行流程合規性的監督，分析是否存在違規操作。

第三，建立預算的信息系統。在信息技術高速發展的背景下，預算管理要充分借助信息系統，實現對企業的各項成本、費用的控制。企業要建立完善的預算信息系統，借助信息系統有效提高預算分析的及時性與準確性。預算分析涉及到大量數據，通過大量數據的分析能夠提高預算分析的精度，管理層也能夠根據信息系統結合自身的需求掌握企業經營情況，從而幫助企業制定更加科學的工作安排。通過信息系統的應用，幫助企業大幅提高信息的管理效率以及信息的反饋速度。同時企業要設置預算的預警值，幫助企業動態分析預算的執行情況，當預警值觸發時及時對預算工作進行整改。

(五)改進預算考評

第一，建立平衡計分卡的考核方式。預算考核指標應該和企業的預算目標銜接，企業在確定預算目標時，就通過平衡計分卡的方法確定了各維度的指標，在預算考核時也要分析不同維度的預算指標達成效果。引入平衡計分卡的方法能夠滿足企業戰略需求，對平衡計分卡四個維度的指標設置相應的二級指標，并確保指標具有全面性、完整性，結合企業人員工作情況通過量化的考核方法，實現對人員預算工作達成效果的動態監控，以促使預算目標順利實現。

第二，細化評分與獎懲流程。企業在明確考核指標的基礎上，要結合不同指標設置相應的權重，各類權重確定之后還要結合戰略目標確定不同指標的目標值，通過分析目標值和實際達成情況的差異，能夠判斷企業不同維度的預算目標完成效果。企業在執行與目標差異的基礎上，根據各項指標權重計算出最終的考核分數，從而形成對全面預算的量化評價。形成考核分數并不代表考核完成，還要在后續重視對人員的獎懲與反饋，對于預算完成效果較好的人員予以獎勵，完成效果較差的予以懲罰，以此提高人員參與預算工作的積極性。

四、結語

全面預算管理對企業的發展有著重要意義，能夠將企業預算規劃和企業戰略實現銜接，并合理規劃企業的日常經營活動，通過預算編制、執行、考評環節的環環相扣，能夠促使企業實現發展目標。全面預算管理工作不僅是對企業管理方法的優化，還是企業降本增效的基礎，因此企業在未來要進一步針對全面預算管理中存在的問題進行分析，并制定合理的優化機制，保障企業實現可持續發展目標。