公立醫(yī)院加強貨幣資金管理的重要性與改善建議

呂倩

聊城市第四人民醫(yī)院

從效益角度來說，公立醫(yī)院開展貨幣資金管理就是為了提高一切經(jīng)營活動的有效性，追求效益最大化。貨幣資金管理在公立醫(yī)院財務管理工作中占據(jù)著舉足輕重的地位，充足的貨幣資金可以改善醫(yī)院的服務質(zhì)量，確保資金計劃與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相適配，基于控成增效實現(xiàn)企業(yè)競爭實力的提升；同時，貨幣資金是保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎，尤其在醫(yī)用耗材競價、人員成本上升的環(huán)境下，控制運營成本和資金消耗才是維護醫(yī)院正常運營的關鍵。鑒于此，本文研究公立醫(yī)院貨幣資金管理是具有現(xiàn)實意義的。

一、公立醫(yī)院加強貨幣資金管理的重要性

(一)為醫(yī)院正常運營提供物質(zhì)保障

醫(yī)療體制改革實際上是完善我國醫(yī)療保障體系的過程，對我國醫(yī)療行業(yè)產(chǎn)生了巨大的影響。例如：公立醫(yī)院實行醫(yī)保基金結算制，而國家支付周期較長，這使得醫(yī)院的應收賬款大幅度增加，嚴重影響了醫(yī)院的資金周轉和正常運營。加強貨幣資金管理則可以提高公立醫(yī)院對當前醫(yī)療環(huán)境的適應度，提前籌措資金收支計劃，緩解醫(yī)院資金周轉問題，為醫(yī)院提供經(jīng)營保障。

(二)滿足降低資金管理風險的客觀要求

我國縣級以上的公立醫(yī)院通常規(guī)模較大，在技術和經(jīng)驗方面實力豐富，也是患者看病就醫(yī)的首選。大量的就診群體使得中型或大型公立醫(yī)院日常看病結算費用額規(guī)模較大，貨幣資金管理也容易滋生風險；同時，受大數(shù)據(jù)環(huán)境的影響，為了提高就診患者的服務滿意度，大部分公立醫(yī)院已經(jīng)實現(xiàn)了就診費用微信、支付寶、醫(yī)保卡、銀聯(lián)支付。支付方式多元化雖然給患者帶來了便捷，但也增加了公立醫(yī)院資金管理的難。一旦發(fā)生會計舞弊、資金挪用、貪污腐敗等風險，將會影響到醫(yī)院的社會聲譽，或給醫(yī)院帶來經(jīng)濟損失。因此，加強資金管理可以從根源上防范收付環(huán)節(jié)的財務風險，規(guī)范會計操作行為，滿足醫(yī)院風險防范的客觀要求。

(三)為醫(yī)院長遠規(guī)劃累積資金

民營醫(yī)院在資金和服務方面具有天然優(yōu)勢，在行業(yè)競爭中對公立醫(yī)院產(chǎn)生了較大的威脅。公立醫(yī)院要想引進科研人才、增加先進設備的投入、改善就醫(yī)環(huán)境等，就必須要充足的資金作為物質(zhì)支持。只有在日常管理工作中提高對貨幣資金管理的重視度，樹立“開源節(jié)流”的思想意識，才能夠為醫(yī)院的長效發(fā)展夯實資金基礎，進一步提高公立醫(yī)院的核心競爭力。

二、公立醫(yī)院加強貨幣資金管理的建議

(一)對貨幣資金流入環(huán)節(jié)的改善

1.申請財政補助，推行醫(yī)聯(lián)體

一方面，公立醫(yī)院可以借助財政補助優(yōu)勢，申請更多的財政補助。財政補助資金不僅來源穩(wěn)定，且不需要償還。公立醫(yī)院可以將經(jīng)常性補助納入每一年的財政預算收入范疇之內(nèi)，滿足醫(yī)院日常運營的基本需求；同時，部分規(guī)模較大的公立醫(yī)院還可以考慮申請科研經(jīng)費，用于醫(yī)療研發(fā)項目。財政補助在一定程度上可以滿足公立醫(yī)院在基礎設施建設、醫(yī)療課題研究等方面的資金需求，也能夠有效降低醫(yī)院的資金壓力。另一方面，公立醫(yī)院可以積極推進醫(yī)聯(lián)體建設。醫(yī)聯(lián)體即醫(yī)療聯(lián)合體，將同一區(qū)域內(nèi)的醫(yī)療資源進行整合，構建以三級醫(yī)院、社區(qū)醫(yī)院、村鎮(zhèn)醫(yī)院為主體的聯(lián)合體，可以有效解決公立醫(yī)院資源短缺問題。因此，建議公立醫(yī)院嘗試與周邊其他醫(yī)院合并，為提高醫(yī)療服務質(zhì)量的同時，也能夠謀求醫(yī)院的長效發(fā)展。

2.加強應收賬款回收監(jiān)管

應收賬款是公立醫(yī)院貨幣資金的重要組成部分，受醫(yī)保基金支付制度的影響，大部分公立醫(yī)院的應收賬款規(guī)模較大，這也成為了資金管理中的重點問題。鑒于此，公立醫(yī)院要建立應收賬款催收機制，在財務部門、臨床科室、醫(yī)保辦、外協(xié)辦的聯(lián)合下成立催收部門。對內(nèi)，醫(yī)院財務部門需要每月整理和反饋住院部門欠費金額，上報至臨床科室，由臨床科室專門負責住院欠繳費用催收工作。對于一些無法一次性付清費用的醫(yī)療患者，如果該患者有固定收入，則可以采取分期付款的方式，由該名患者的工作單位出具工作證明，并作為擔保人監(jiān)督患者在約定期限內(nèi)償還醫(yī)療欠費。這種催收方式既可以減輕患者的就醫(yī)壓力，維護醫(yī)院的社會形象，還能夠降低醫(yī)院應收壞賬發(fā)生幾率。對外，公立醫(yī)院還要加強因醫(yī)保撥款所形成的應收賬款管理工作，由醫(yī)院醫(yī)保辦負責對接醫(yī)保中心，催收農(nóng)合報銷或醫(yī)保結算的欠款；其他機構的欠款催繳則由外協(xié)辦處理。醫(yī)保辦與外協(xié)辦也要加強與醫(yī)院財務部門之間的聯(lián)系，定期反饋應收賬款的催收進度、應收金額、償還時間等，及時處理好掛賬。此外，公立醫(yī)院還需要注意對已經(jīng)到賬的回款進行處理。財務部門應核實好賬戶余額數(shù)據(jù)，向相關科室進行審核確認，做好銷賬處理；如果有醫(yī)保核減扣款，則應當及時將信息反饋到醫(yī)保辦，由醫(yī)保辦核實具體的扣款原因，向相關科室追究責任；責任科室則應當出具說明提交至醫(yī)院領導和財務部門，履行處罰程序。

3.合理調(diào)整收費標準

醫(yī)療體制改革要求公立醫(yī)院實行“藥品零差價”制度，針對于一些依賴藥品收入的公立醫(yī)院影響較大。為了適應該政策，公立醫(yī)院需要依據(jù)相關規(guī)定合理調(diào)整醫(yī)療收費標準，滿足“回歸公益本質(zhì)”的要求。在這一過程中，公立醫(yī)院要盡快建立其他的收入渠道。例如：某公立醫(yī)院在老年病學科方面具有優(yōu)勢，對于心腦血管疾病治療累積了豐富的經(jīng)驗。該醫(yī)院長期以來宣傳力度不足，口碑與收入不成比例。對此，醫(yī)院加大對優(yōu)勢學科與優(yōu)秀病例的宣傳，讓更多的市民了解到醫(yī)院微創(chuàng)腔鏡技術在全市的領先地位，吸引更多的醫(yī)患人員到該醫(yī)院就診，有效提高了醫(yī)院的日接診數(shù)量，也增加了醫(yī)院收入。此外，公立醫(yī)院還需要調(diào)整自身的經(jīng)營收入結構，針對護理費、檢查費、手術費等設置合理的收費標準。具體來說，由于護理費、掛號費等對醫(yī)院整體收益影響不大，可以借助醫(yī)改政策適量降低護理費和掛號費等，降低就醫(yī)門檻，也能夠吸引更多患者；同時，醫(yī)院還可以適當調(diào)高手術費、檢查費、床位費等價格，并增加日手術量，通過提高服務質(zhì)量、提高工作效率等方式維護醫(yī)院的收入穩(wěn)定性。

4.拓寬醫(yī)療服務項目

為了增加公立醫(yī)院的收入，在保證服務質(zhì)量的基礎上，公立醫(yī)院可以結合自身的實際情況改進營銷思路，合理拓寬服務內(nèi)容。一方面，了解醫(yī)院的醫(yī)療特色，進一步擴大市場，例如：XX 公立醫(yī)院以社區(qū)為目標，以宣傳醫(yī)療診療專科和優(yōu)勢科室為手段，采取舉辦健康講座、社區(qū)義診等渠道，加強對外宣傳，吸引更多的患者到醫(yī)院就診，有效增加醫(yī)院的診療用戶；另一方面，拓展“亞健康”市場。現(xiàn)階段，因社會壓力產(chǎn)生的“亞健康”人群基數(shù)越來越大。公立醫(yī)院可以利用這一突破點，建立體檢中心項目，以優(yōu)惠卡的方式向單位職工乃至社會群體銷售體檢卡，并針對不同人群設置差異化的體檢項目和定制服務，從老年人、女性、工薪層等出發(fā)，夯實用戶基數(shù)，提高醫(yī)院的經(jīng)營收益。

(二)對貨幣資金流出環(huán)節(jié)的改善

1.基于預算規(guī)劃費用支出

公立醫(yī)院的預算支出項目包括醫(yī)藥衛(wèi)生耗材購置、醫(yī)療設備購置、公共衛(wèi)生服務、基礎設施建設、信息化建設、職工薪資績效等，作為事業(yè)單位的構成部分，公立醫(yī)院需要履行《關于進一步加強財政支出預算執(zhí)行管理的通知》等政策，對于支出項目事前編制預算方案，并落實到資金支出環(huán)節(jié)當中。例如：在公立醫(yī)院投資基礎設施建設項目時，需要在理想決策環(huán)節(jié)引入預算管理工具，通過預測、分析等流程編制項目建議書，在兼顧就診人數(shù)、病種分類、就診人群等因素的基礎上，研究項目可行性與效益性。投資預算要經(jīng)過申報和審批以后，納入財政專項資金滾動項目庫當中。此外，為了強調(diào)預算執(zhí)行的嚴肅性，公立醫(yī)院的預算管理委員會應當履行預算監(jiān)督職能，以財務部門上報的費用報銷和支付金額判斷各責任部門的預算執(zhí)行盡速，核實預算數(shù)和已經(jīng)發(fā)生的費用數(shù)，對預算支出情況進行實時監(jiān)督與風險預警。

2.優(yōu)化投資決策

投資活動關乎到公立醫(yī)院一定會計周期內(nèi)的現(xiàn)金流，尤其是一些大額投資項目，如果公立醫(yī)院存在某一時間內(nèi)資金集中流出或長期流出等現(xiàn)象，勢必會給醫(yī)院帶來巨大的資金壓力，甚至存在資金鏈斷裂的風險。因此，在加強貨幣資金管理的過程中，公立醫(yī)院必須要建立完善的投資決策機制，以“三重一大”制度為引導，即醫(yī)院的一切重大決策事項、重要干部任免、重要項目安排、大額資金使用等都必須要經(jīng)過決策層共同商議決策；同時，公立醫(yī)院還要對重大投資項目執(zhí)行聯(lián)簽制度，并做好充分的論證和分析。這一環(huán)節(jié)的資金管理主要體現(xiàn)在資金需求量預測方面，預測內(nèi)容應當包括：投資后的初始現(xiàn)金流、投資期間的凈現(xiàn)金流、資金時間價值、投資回收期、投資回報率等，從社會效益和經(jīng)濟效益等不同維度分析項目投資的可行性，為投資決策提供數(shù)據(jù)支持，減少大規(guī)模資金占用，有效降低資金周轉風險。

3.引入業(yè)務外包機制

業(yè)務外包實際上就是將公立醫(yī)院非關鍵業(yè)務從主營業(yè)務中剝離出去，轉交給第三方公司完成。業(yè)務外包機制下，公立醫(yī)院可以對價值鏈環(huán)節(jié)進行價值分析，將有限的資金投入到核心業(yè)務當中，有利于醫(yī)院提高核心競爭優(yōu)勢。具體來說，在公立醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)務當中，除了醫(yī)療服務以外，其他藥品采購、耗材采購、器械采購、后勤衛(wèi)生等都屬于非核心業(yè)務。從當前宏觀環(huán)境來看，醫(yī)療體制改革所提出的藥品、耗材取消加成等政策使得醫(yī)院在醫(yī)用耗材與藥品采購方面支付的成本更高，公立醫(yī)院需要盡快完成行業(yè)鏈協(xié)同與整合，引入業(yè)務外包機制，減少不必要的資金支出，在增加醫(yī)院現(xiàn)金流的同時，有效拓寬醫(yī)院的利潤空間。

4.嚴查醫(yī)院退費原因

對于大部分公立醫(yī)院來說，退費問題是引發(fā)資金管理風險的關鍵因素。通常情況下，出現(xiàn)退費問題一方面是醫(yī)院的問題，另一方面是患者造成的。從醫(yī)院角度來說，收費人員不熟悉系統(tǒng)操作流程出現(xiàn)操作失誤、藥房錯誤發(fā)放藥物、醫(yī)療設備發(fā)生故障等，都是造成退費的根本原因。從患者角度來說，中途轉院、放棄治療、藥物使用后有不良反應等也會引發(fā)退費問題。在充分了解退費原因以后，公立醫(yī)院要從日常工作入手，減少或避免退費問題。在這一過程中，醫(yī)院的醫(yī)護人員應當重視與患者的溝通工作，在就診以前為患者講解收費項目和收費標準，保證患者的知情權，積極配合診療工作；對于一些經(jīng)常出現(xiàn)退費科室，則應當加強科室考核力度，在必要的時候采取一些處罰措施。此外，藥房工作人員在向患者發(fā)放藥品時，應當重點關注處方上的藥品名，確認名稱和規(guī)格，避免發(fā)放錯誤；同時，公立醫(yī)院的庫存管理人員也要履行盤點清查責任，定期對藥房內(nèi)的藥品數(shù)量進行盤點，核對實際數(shù)量與系統(tǒng)數(shù)據(jù)。當然，退費問題無法完全避免。但為了保證公立醫(yī)院資金的安全性，醫(yī)院還需要建立多個退費渠道，盡量采取賬戶轉賬、支付寶等形式，減少現(xiàn)金流轉環(huán)節(jié)，提高退費效率。

(三)對貨幣資金監(jiān)管的改善

1.發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用

資金管理需要完善的監(jiān)督機制作為保障，為了逐步完善配套措施，公立醫(yī)院要建立完善的內(nèi)部審計機制。第一，醫(yī)院要強調(diào)對內(nèi)部職員的培訓工作，要求基層人員充分了解內(nèi)部監(jiān)督開展的必要性和資金管理內(nèi)部審計的辦事流程；第二，基于《會計法》建立符合醫(yī)院實際管理需求的監(jiān)督制度，明確監(jiān)督部門和責任人員；第三，確定監(jiān)督審計的主要內(nèi)容，即采取定期與不定期審計的方式，監(jiān)督預算執(zhí)行工作是否落實到位、融資模式是否安全、收入結構是否完整、支出審批流程是否合規(guī)等，在嚴格遵循公平、公正、獨立原則的基礎上，整理成為詳細的資金管理審計報告，保證后續(xù)的整改工作有據(jù)可依。

2.建立完善的信息反饋機制

內(nèi)部監(jiān)督與審計還需要其他科室部門的積極配合，因此，公立醫(yī)院還需要配備相應的反饋機制作為資金管理的最終環(huán)節(jié)，建立“上下結合”的信息反饋渠道。具體來說，公立醫(yī)院的審計部門要定期編制《資金管理—內(nèi)部審計報告》，及時發(fā)現(xiàn)資金管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，反饋到紀檢監(jiān)察室和審核科；由紀檢監(jiān)察室和審核科對醫(yī)療科室、醫(yī)技科室和其他職能科室開展監(jiān)督與整頓工作；同時，醫(yī)療科室、醫(yī)技科室和其他職能科室也同樣具備反饋權利，對資金管理工作中發(fā)現(xiàn)的問題或建議反饋到核審科或紀檢監(jiān)察室，有便于后續(xù)審計工作查缺補漏。

3.明確對賬工作流程

對賬工作流程對公立醫(yī)院會計信息的真實性和準確性有一定影響，因此，在加強貨幣資金管理的過程中，公立醫(yī)院還需要重視對會計賬目的核對工作。對賬工作流程具體如下：財務部門的制證會計在收到其他科室提供的原始憑證以后，應當盡快錄入數(shù)據(jù)，核對現(xiàn)金金額、銀行賬戶金額和臺賬信息是否一致；到月底結賬以后，出納人員要再次核實賬目明細、現(xiàn)金金額和銀行賬戶數(shù)據(jù)，并編制余額調(diào)節(jié)表；余額調(diào)節(jié)表可以反映應收賬款信息和與實際現(xiàn)金額不符的賬目信息，由出納查明原因后，連同余額調(diào)節(jié)表交給部門主管；部門主管則承擔賬目最終審核責任，填寫調(diào)賬證明，轉交至制證會計重新制作會計憑證，對賬目數(shù)據(jù)再一次調(diào)整。通過建立規(guī)范的賬目核對流程，可以減少會計處理誤差，更真實地反映醫(yī)院的資金流信息。

三、結束語

綜上所述，在外部環(huán)境的推動下，公立醫(yī)院要想更快地適應醫(yī)改政策，就必須要重視資金管理工作。以“開源節(jié)流”為資金管理的目標，通過對資金收入、資金流出環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，提高貨幣資金的使用效益，使有限的資金能夠充分應用到醫(yī)療服務水平提升、醫(yī)療行業(yè)發(fā)展與建設等環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。