簡述新時期下制造企業稅務管理與籌劃的對策

李雪松

青島中集集裝箱制造有限公司

隨著經濟體制的改革，制造企業面臨嚴峻的形勢，企業競爭日益激烈，需要尋求一切可以減少運營成本，提高凈利潤的手段，推動企業更好地適應市場發展。自營改增實施以來，國家先后出臺稅收優惠政策，為制造企業的運營發展提供新機遇，但此改革也給企業的稅務工作帶來風險，影響稅務管理與籌劃目標的實現。如何規避稅務風險，實現降低稅負的目標，成為制造企業的重要課題。

一、新時期制造企業的稅負環境

在我國經濟的發展中，制造企業始終占據重要地位。隨著多年的發展，制造企業的業務范圍擴大，稅收政策也不斷增多，既擴大了企業的稅籌空間，又增加了稅務管理難度。在企業改革稅收制度前，一直存在反復征稅的現象，加劇稅負負擔；而稅收制度改革后，營業稅逐漸被增值稅取代，加之增值稅的多次改革，極大的減少了企業稅負。從整體上看，制造企業已基本實現減稅目標，其獲得感也逐步增強。但是對于行業而言，由于企業規模不一，稅負存在一定差異，多數企業的稅負存在下降空間。受金稅三期影響，制造企業的稅務風險日益顯露，影響企業效益和社會形象，甚至妨礙企業的健康發展。

二、引起稅務風險的因素

在企業稅務管理中，稅務風險是評判稅務籌劃能力的重要指標，包括兩大類，即正確理解稅法多繳稅風險、未按期繳稅風險。對于企業來講，少繳稅、多繳稅都會引發稅務風險。其中，前者受稅務機關直接處罰，后者說明企業納稅籌劃失敗。基于稅務管理情況分析，引發稅務風險的因素主要有以下幾點。

(一)外部因素

1.稅收政策的時效性

分析我國的稅收政策發現，絕大多數政策具備時效性的特點，即便有些政策達到使用期限，部分稅務機構認為企業可以使用。然而在少數地區，那些未明文規定使用的政策，是不予采用的。從國家層面上看，通常會基于當時的市場狀況、經濟發展等，適當調整稅收政策，企業對于新稅收政策的掌握、學習程度，從某種程度上影響企業的稅務籌劃效率。

2.缺乏信息公開政策

政府缺乏信息公開政策，導致稅務機關、納稅人出現信息不對稱的問題，使納稅人出現稅務風險。由于稅務機關未大力宣傳相關政策，只對其進行表面解釋，對政策的深層含義缺乏有效宣導。特別是新出臺的政策，政府部門未發揮出引導和提醒納稅人的業務，使納稅人受到誤導，從而出現納稅風險。

3.執法機關執法偏差

在制造企業運營管理中，執法機關執法偏差是引發稅務風險的主要因素。中國地域廣闊，各地區的經濟水平存在差異，在某個地區適用的政策反而不適用于其他地區，加大企業的經營風險。在執法機關的日常工作中，收入任務是主要依據。為完成收入任務，甚至不惜違反稅收政策，加大企業稅負，引發稅務風險。

(二)內部因素

1.稅務管理人員素質不高

稅務管理工作的開展需要稅收政策提供支持和依據，現階段，多數制造企業缺乏專業化的稅務籌劃人員，影響稅務管理、稅務籌劃工作的開展；部分稅務部門單獨負責稅務籌劃工作，而我國稅制又比較復雜，稅費種類多，各種稅的征收方式、對象也不統一，容易出現申報準備不充分、政策解讀不到位等情況，錯過本該享有的優惠政策，甚至出現因少繳稅而被處罰、扣分的情況，增加企業的經濟損失。

2.管理方式陳舊

由于企業經營者仍使用以往的管理方式，管理人員缺乏納稅意識，在個人利益的影響下，部分企業出現稅務問題，從而引發稅務風險。此外，多數制造企業由稅務部門管理稅務，甚至有的企業缺乏稅務部門，稅務籌劃工作由財務人員兼任，從企業高層至基層，都伴有缺乏稅務風險意識的現象，不自覺參與稅務管理，甚至不愿意參與該工作，影響稅務管理、稅務籌劃工作的推進。

三、新時期制造企業稅務管理與籌劃的對策

(一)制造企業稅務管理的對策

1.加強涉稅政策學習，做好稅務管理前期規劃

稅收政策、稅法是企業稅務管理的依據，為提高稅務管理效率，制造企業應做到這樣幾點：(1)學習稅收政策，積極組織財稅人員參加培訓，帶領員工到稅務管理經驗豐富的企業學習、參觀，提高工作效率。加強企業和稅務機關的合作與協商，邀請稅務人員到企業指導工作，幫助解析稅收政策，梳理稅務管理問題；(2)加大財稅人才的引入，提高稅務籌劃能力，在稅務管理工作開展之前做好規劃，以免錯過稅務籌劃的最佳時機。舉例簽署合同前，企業先查詢、了解政策要求，對于不同的涉稅業務，要簽訂不同的合同，防止被定為混合型銷售而增加企業稅負；對于結算方式，制造企業要基于實際情況科學選擇，減少或避免墊付稅款等情況的發生。

2.建立健全稅務管理制度

制造企業要想規避稅務風險，必須建立健全稅務管理制度。在財務工作中，要保證相關數據的完整性、準確性，在此基礎上采用有效措施防范稅務風險。隨著科學技術的發展，企業可以在稅務管理中引入網絡技術，建立稅務風險規避系統，做好稅務風險預測工作，基于企業的內外部發展情況和環境，對潛在風險進行精確的判斷，制定針對性的解決對策，盡量減少稅務風險的出現。在稅務管理制度建立期間，企業還要綜合考慮自身情況，保證該制度和企業的依存關系，確保企業能主動納稅，規避稅務風險?；诂F有管理制度，相關人員要做好檢查工作，及時補充細節問題，完善和優化稅務管理制度，在企業內部創設良好的工作氛圍，為稅務風險的有效規避打下基礎。

3.規范設置稅務管理部門

制造企業要根據自身特征設置稅務管理部門，加強稅費成本的管控，使構建的稅務管理部門能在明確保稅進口料特點的情況下，科學調整稅務部門的組織方案。根據進出口工作的特性，制定合理的增值稅減免政策，不斷總結免抵退政策的應用范圍和條件，使企業基于改革方案發揮減少稅費成本的作用。稅務管理部門的設置，還要立足于制造企業的情況，全面分析各部門的信息交流情況，靈活運用財務共享平臺，實時交流稅務信息，在保證稅務管理數據實時交互的前提下，滿足各部門的機制構建需求，為涉稅信息的維護提供支撐。此外，深入研究發票的保管、開具需求，詳細分析各部門的原始票據，幫助稅務人員正確識別稅務風險，進而高質量的調整設計方案。

4.完善內部控制，加強涉稅事項的管理

制造企業業務龐雜，涉稅業務多，管理困難。具體管理中，以內部控制為抓手，嚴格控制每個涉稅事項。(1)對涉稅業務進行梳理，了解每個環節的涉稅事項，全面分析稅務管理漏洞、產生問題及成因，提出整改措施，優化稅務管理機制。舉例制造企業的采購環節，要加強對增值稅票據的管理，明確發票的規格、時間等內容；(2)加大內部控制力度，建立完善的內部控制制度，全方位的監管稅務工作，貫徹落實涉稅事項管理方針、制度等，約束員工行為，提高財稅信息真實度，為涉稅事項管理工作的開展打下基礎。

5.加強信息化建設，自動化管理

在稅務管理工作中，制造企業要對預算規劃進行調節，在信息化建設方面加大投入力度，做好財務、核算等系統的更新工作。同時，邀請系統研發人員優化企業的業務程序和流程，使簡單的工作程序化，自動化處理稅務工作，提高工作效率。優化企業的軟件系統，建立共享中心，實時聯動各種系統，為財稅工作提供數據支持，幫助相關人員在第一時間獲取信息，在此基礎上了解稅務管理制度、稅務風險等方面的執行情況，提出整改措施，提升企業的管理水平。

(二)制造企業稅務籌劃的對策

1.增強稅務籌劃方案的科學性

稅務籌劃工作中，企業既要學習和引進先進的籌劃經驗，又要基于自身情況設計籌劃措施，促使稅務籌劃、稅費控制相結合，提高籌劃方案的實用性?？疾炱髽I的增值稅額情況，在稅務籌劃方案設計過程中，預測可能會發生的爭議性問題，充分發揮稅收風險控制措施的作用；考察行業特征，構建資源利用方案，調節稅務籌劃措施，確保新方案獲得企業領導的認可；以年度為單位考察稅費成本的節約額度，完整開發籌劃方案的價值，提高資源利用率，提升稅務成本的管控水平；明確稅務籌劃的地位，全面考察稅務籌劃工作的重要性，為稅務管理制度的構建提供支持，節約制造企業的經營成本，提高經濟效益。此外，根據稅費成本的控制要求，制定團隊素質的培訓計劃，提高員工的綜合素質；總結稅務籌劃工作的價值，調整培訓管理措施，加深對稅務管理政策的認識和使用，提高稅務籌劃工作的效率。

2.加強涉稅溝通

(1)稅務部門要加強和其他部門的溝通，建立財務共享平臺，實時交互信息數據。自覺配合稅務工作，對于可疑的稅務信息，要及時出具可證明其準確性的依據。了解發票的保管時間、規格等要求，防止出現保管不當等情況。借助共享平臺分析、追蹤涉稅信息，防止信息溝通不及時帶來的稅務風險問題；(2)稅務部門要加強和稅務機關的交流，在保證各項工作符合法規的基礎上，維持長期的稅企關系。對于當地政府、國家財稅政策的優惠政策，制造企業要加大關注度，要求稅務人員理解和掌握這些政策，并通過對其的使用減少稅負，降低稅務風險，為制造企業樹立良好的社會形象。

3.提升稅收優惠政策的應用水平

在設計稅收優惠政策時，相關人員要充分了解企業特征，總結新理念的必備條件，提高企業員工的稅務風險意識，發揮稅務籌劃工作的作用。在優惠政策應用期間，要時刻關注稅務籌劃成果，全面調查各部門稅務籌劃的參與度，提高稅收籌劃政策的應用效果，在有效控制稅費成本的情況下，為企業產業規模的擴大提供條件。此外，設立專業部門考察優惠政策，深入研究政策在稅費成本方面的作用，總結政策的變化規律和趨勢，發揮政策的實際價值。

4.建立健全稅務風險評估機制

在制造企業稅務籌劃中，對稅務風險進行精準的識別與評估，能夠提升稅務籌劃能力。實踐中，企業可結合行業動態建立稅務風險評估機制，借用現代化技術手段，根據涉稅業務特征、常見涉稅風險等明確指標，并分析稅務管理的不足之處。同時，制造企業也可以借助內部力量，由稅務人員基于稅收優惠政策、稅負情況監督評估機制的執行情況；從第三方的角度對企業的稅務籌劃及風險進行分析，提出整改措施，提升稅務管理能力和水平，從而制定出合理、正確的決策計劃。

5.建立健全稅務風險監督機制

為減少制造企業的稅務風險，要建立完善的稅務風險監督機制，具體實施步驟包括：(1)事前監督，建立健全稅務審查制度，由專業人員監管每個部門的情況，重點考察財務處理、生產經營等業務，結合崗位相分離原則，做好各部門的職責分離工作；(2)事中監督，利用財務共享平臺追蹤涉稅業務，利用各部門的交互信息、制約機制分析生產經營情況，全面監督涉稅鏈條，發現問題后及時反饋給領導，幫助分析風險成因，制定解決和防范對策，基于風險評估結果處罰負責人；(3)事后監督，認真分析每期的稅務處理結果，注重檢查稅務籌劃工作出現的問題，根據事前的考核計劃評價員工的工作情況，按要求處罰違規、違法工作的員工，約束工作行為；(4)除制造企業自查外，還要接受外部監督，邀請第三方機構分析涉稅活動，出具審計報告、監督報告，進一步優化稅務籌劃流程，降低稅務風險發生率。

四、結語

綜上所述，制造企業只有有效控制稅費成本，才能保證稅務管理與籌劃工作的正常開展。新時代，制造企業面臨很多的稅務風險，要從防范稅務風險，提高稅務管理和籌劃能力等方面著手，通過學習涉稅政策、建設內部制度、加強涉稅溝通、設置稅務管理部門等措施優化稅務工作流程，在合規合法的情況下，獲得更多的節稅收益。