醫院審計及內部控制管理工作開展的方法研究

林潔

（福建省婦幼保健院審計科，福建 福州 350000）

做好審計及內部控制管理工作是提高醫院自身管理水平、增強內部管控能力、促進醫院整體工作順利開展的關鍵舉措。醫院審計工作與內部控制管理工作之間存在一定的聯系，兩者的有效結合有利于醫院實現持續健康發展目標。但是由于受到各種因素的影響，目前我國部分醫院審計監督工作還不到位，這就需要對醫院審計及內部控制管理工作開展的方法進行研究。

一、醫院審計及內部控制管理工作的重要意義

（一）是醫院實現健康持續發展目標的重要保障

醫院的審計和內部控制管理是醫院日常工作的組成部分，醫院內部控制管理主要是指決定醫院當前醫療工作目標能否完成的程序，其也是對干預措施進行預先管理的一種手段，以確保醫療事業受可識別風險因素的影響。內部管理控制與審計工作密不可分，審計與內部控制的結合是醫療工作具體管理內容的體現。醫院的審計工作主要分為內部控制和外部管理兩個部分，從內部控制分析可以看出，審計工作的主要內容是提高醫院自身的管理水平，從而有效地避免醫院內部各種不規范行為的發生。隨著我國經濟的不斷發展，人們對醫療水平要求越來越高，這就給醫院工作帶來了更大挑戰。因此，醫院需要及時調整工作策略，盡可能減少其工作受到市場競爭環境的影響。醫院的作用是向人民提供醫療護理和其他有關服務，想要實現這一目標，保證醫院的健康運行是前提條件。醫院本身的功能主要是治療疾病、挽救人民的生命等，其功能實現需要建立在自身有效管理的基礎上。不同區域的人群所享有的醫療衛生條件各不相同，醫院內部管理工作需要發揮自身在特殊方面的作用，確保能夠相對均衡配置醫療資源，從而為全國人民群眾提供科學合理的醫療服務。

（二）是醫院有效防范運行風險，提高市場競爭力的重要手段

醫院審計及內部控制管理工作是預防、控制醫院在日常運營過程中所面臨風險的重要手段之一。其有利于使各部門相互融合，發揮各部門綜合作用，使醫院的經濟效益與社會效益不斷提高。在新時代背景下，加強醫院內部控制建設，完善內部審計體系已成為提高醫院核心競爭能力的重要手段，同時也是醫院管理中不可缺少的一部分，是醫院經濟活動合法、有效的保證，是推動現代醫療衛生體制改革的客觀要求。隨著相關政策的出臺、我國醫療衛生體制改革的深化。越來越多的醫院開始實行“以病人為中心”的管理理念，逐步建立起了符合自身特點的內部審計工作模式，建立一套完善有效的醫院內部審計工作機制，對于保證醫院各項工作有序開展具有重要意義。以內部的計算機管理系統為例，醫院計算機應用可分為三類：微機單機應用（主要用于一般交易，不對一般交易進行數據共享），子系統數據共享（如藥品、住院信息等）和計算機網絡信息化應用。這三種類型相互聯系，是不同的有機整體，每一種類型都有自己的特點和優勢。會計電算化是指運用現代信息技術對整個會計工作過程進行管理，其主要包括以下四個方面：會計軟件、會計信息處理技術、會計工作方法、會計管理思想。醫院審計及內部控制管理工作的目標實現需要利用以上信息管理系統，通過信息系統的集成，優化醫院生產要素配置，降低物質消耗，提高效率。目前，我國大部分醫院已經基本實現會計電算化，這也是醫院現代化管理水平的重要標志之一，它改變了傳統的以手工操作為基礎，會計核算與監督職能分離的管理模式，是醫院有效防范運行風險，提高市場競爭力的重要手段。

二、醫院審計及內部控制管理工作開展方法

（一）實行全面預算與全成本核算管理控制

醫院審計及內部控制管理工作需要全面預算與全成本核算管理控制，全面預算管理需要做到以下幾個方面：一是落實全員參與，以目標責任考核為核心，加強內部約束機制。二是建立健全相應的組織機構和各項規章制度，使之具有很強的約束力和執行力。三是完善財務部門醫療業務活動職能控制體系，加強成本核算、經濟核算、資產評估等基礎管理工作。四是推行“零基預算”模式，構建全方位預算管理體系。五是加強財務風險防范意識，把好資金安全關，防止發生重大損失和浪費現象。六是建立起完善的績效考核體系，根據醫院不同崗位人員職責劃分，制定崗位職責書，明確各級管理人員的權限。七是醫院各部門在預算范圍內安排資金，以保證預算指標的實現。在執行過程中，要堅持以下原則：制定科學合理的預算方案，嚴格按照預算要求完成各項工作任務、合理使用資金。

全成本核算有助于完善醫院管理體制，促進醫院全面建設，有利于醫院對各部門落實技術經濟責任制，加強醫院計劃管理，調動員工積極性。其需要注意以下幾個方面：一是降低藥品費用支出，提高經濟效益，實現社會效益最大化。為管理者提供決策依據，使醫院更好地服務于社會。二是有效地降低運營費用，減少資源浪費，使有限的資金發揮出更大的作用。三是對醫院藥品、耗材、醫療設備與人力成本進行全面核查。從采購源頭入手，建立嚴格規范的招標程序和評標機制，做到有賬可查、有賬可追。全面核查后需要將結果反饋至管理人員，做到賬賬相符，真實反映各項成本費用支出情況，從而確保資金安全完整。四是杜絕各種舞弊行為發生，嚴格按照國家和地方相關法律法規要求執行。五是強化財務內部控制制度建設。建立和完善財務預算管理制度、資產管理制度、財務管理規章制度，嚴格落實各項內控制度，規范會計核算行為，加強審計監管。六是各職能部門、各科室之間要做好分工協作工作，通過健全成本核算體系實施“收支兩條線”的管理模式。在此基礎上，對各部門進行重新梳理，明確崗位職責，細化崗位責任。七是建立完整的數據統計報表系統，及時掌握全院各類業務活動信息資料。

（二）規范醫院內部審計管理，管理重大經濟事項

醫院是為社會提供公益性服務的特殊行業，其主要職能之一就是為提高人民群眾健康水平提供基礎保障。因此，加強規范醫院內部審計管理，管理重大經濟事項（例如招投標工作）對醫院管理工作具有重要的意義。其有利于實現資源優化配置。通過招標可以使有限的公共資源得到合理分配，達到節約目的，還可以在一定程度上防止違規現象發生，有利于促進醫院廉政建設。在此過程中，醫院要權責結合制定切實可行的評標辦法，保證合理、公平地確定投標人，做好信息披露工作。一方面要加大宣傳力度，使群眾認識到醫院開展招標采購工作的必要性，從而增強全社會對招標采購工作的關注程度；另一方面還需要注重合同的管理，規范操作行為，建立健全各項規章制度，如招標程序規定、投標文件編寫要求、資格預審與評價標準以及評審專家遴選原則等等。醫院同時要加強對項目立項、審批、招投標、合同簽訂多方面管理，形成齊抓共管的局面。除此之外，要把監督制度落實到招投標采購的全過程。確保醫院招標采購的公平、公正和公開。重大經濟事項管理的目的是保證醫院的正常運轉。重大經濟事項是一個敏感而復雜的問題，在市場經濟條件下，醫療市場激烈競爭，醫療服務價格不斷上漲，患者選擇醫院時越來越重視其治療效果與治療費用，醫院之間的競爭日趨激烈。醫院的主要經濟活動涉及許多部門，需要各部門協調共管。主要做好以下幾個方面的問題：一是科學編制投資決策方案，做好投資準備，防止發生重大事故，確保醫療安全。二是嚴格審查。三是民主決策。四是強化監督。醫院在制定項目時，其決策程序應遵循“誰批準、誰負責”的原則，即由部門領導或主管副書記批準，經全體工作人員討論后，形成決議草案，提交本院院長審議通過。

建立和完善各項規章制度是完善醫院管理制度體系的重要環節，也是保證內部審計工作的順利進行的關鍵。首先要樹立正確的審計觀念，這是建立科學有效的內部審計機制的基礎。其次是樹立良好職業道德觀念。內部審計人員要以服務患者為宗旨，堅持“質量第一”的原則，提升內部審計工作質量。最后是要建立完善的管理制度，注重人才培養與引進，創新內部審計方式方法。在實際工作中，醫院要把完善內部審計作為一項重要內容來抓，建立有效的管理機制，醫院內部控制和內部審計相互滲透、相互促進，從而減少審計風險。

（三）加強審計及內部控制制度建設，把握審計和內部控制優先事項

要加強醫院內部審計和管理控制，還需要配套相應的制度。沒有完善的制度作為保障，醫院內部審計和管理控制工作很難順利完成，不利于醫院各環節工作的順利推進。醫院需要科學合理地建立內部控制制度，例如，每位醫務人員都可以輪流擔任內部控制管理工作者，而管理人員有責任確保他們能夠利用公眾力量監督醫院工作，并為其工作建立系統。在醫院的工作過程中，需要對經費的使用和支出標準制定相關要求，并進行相應的監督檢查，以保證活動的正常進行，提升醫院的整體管理水平。醫院的審計工作同時要圍繞醫院的財務管理開展，審計與內部控制也要同制度改革、責任明晰同步進行，為管理工作取得實效提供保障。做好審計工作需要相關管理人員通過不斷學習和實踐來增強自身能力和素質，從各個方面入手，完善管理制度，規范流程，嚴格把控制度執行過程，強化風險防范意識。同時，要抓好醫院內部基礎設施、設備、物資采購、人員報銷等重點建設內容的落實，保證審計工作質量，更好發揮審計工作的作用。

（四）加強審計及內部控制管理工作考核，采用信息化管理模式

加強醫院內部管理，特別是加強對醫務人員的監督，是醫院審計及內部控制管理工作開展要解決的主要問題之一。如果沒有強有力的監督管理體系來約束醫務人員的行為，有可能會導致醫院管理混亂。內部審計作為一種有效的管理手段，將其運用到醫療服務過程之中，有利于保證服務質量。部分人認為檢查只是一種形式主義，不能解決問題，因此有些檢查效果有限。而一個良好的醫院監督考核管理體系不僅有利于提高醫療質量和工作效率，而且有利于醫院降低運營成本，減少浪費，增加經濟效益。

將醫院審計及內部控制管理工作管理模式應用于醫院信息化建設，有助于醫院管理水平的提升。醫院審計及內部控制管理信息系統是以計算機和網絡技術為手段，對單位經濟活動進行監督與評價的一種方式。它具有獨立性強、客觀性高、及時有效等特點。內部審計人員可以使用信息系統在任何時間、地點對所有的信息資源進行收集、整理、分析、評價和反饋。計算機技術的應用使醫院內部審計信息系統能夠具有強大的數據處理功能，其不但可以處理大量的數據信息，還能夠進行數據分析和預測，降低工作人員勞動強度，提高工作準確性。計算機審計在很大程度上彌補了傳統手工審計方式的不足，對保證信息質量起到積極作用。

三、結束語

總之，確保醫院在社會工作和服務方面發揮好作用是我國醫院面臨的重要挑戰。醫院審計及內部控制管理作為醫院管理活動的重要組成部分，不僅關系到醫院業務的正常運行，也直接決定了醫院能否健康穩定發展。為了提高醫院工作效率，管理人員需要重視相關審計工作，結合醫院的實際情況，制定科學合理的管理模式，實現對醫療資源的合理配置和使用，促進醫院整體水平的提高。