基于企業內部控制優化研究

鄭海興

（長汀鑫算盤財稅有限公司，福建 龍巖 366300）

我國財政非稅收體系經歷了長達幾十年的變革，仍然面臨著諸多困難。管理體系達不到科學化，企業的財政補貼收縮，企業資金管控嚴格，資金管理問題較多，經濟運行受阻，企業內部控制人員積極性不高。很大程度上抑制了企業經營收入的發展，社會環境內的經營收入利用的透明度的矛盾持續激化。內部控制的主要目的是使企業在運行過程中的所有資源都得到合理的利用，避免出現違規違紀的情況，使經營收入能夠得到合理的利用，通過這種方式使企業內部的資金利用率得到提升，這樣能夠有助于節約工作成本，同時還能有助于避免出現資產流失的情況，使資產得到升值和保值。

一、企業內部控制的要素分析

企業對于我國的國家發展起到的作用是不可忽視的，而企業在進行管理時，需要建立完整的管理體系和風險管理體系，只有這樣才能夠使社會的經濟發展起到良好的推動作用，為我國經濟轉型和升級保駕護航。企業在我國改革發展中展現出十分重要的模范帶頭作用，不僅肩負著改善民生的重任，同時也有助于維護社會的穩定，使社會環境得到改善，所以企業的重要性不言而喻。企業的內部控制風險涉及的內容較為復雜，而從大體上來進行分析，可以分為內部風險和外部風險兩種類型。內部風險所指的是各種設備與材料在使用過程中出現的自然損耗，會導致資產的總量受到影響，而外部風險所指的是在多方面外界因素的影響下導致企業的資產量受到影響。資產在管理過程中十分容易受到不同因素出現問題，導致企業在經營管理過程中始終面臨著較大的風險，并且在外界因素的影響下，企業還會出現嚴重的經濟和資產損失的情況。在現代化的企業內部控制工作中，存在著許多風險影響因素，而針對決策角度進行分析工作，人員可以發現，項目評估不到位、管理人員主觀性明顯，以及不了解行業的發展現狀和盲目擴大市場規模等相關問題，都會導致企業資產受到損害。尤其是我國大部分企業的內部缺乏良好的復合型人才，并不能夠滿足現代化社會環境的內部控制需求，進而導致后續內部控制工作的整體質量受到影響，十分不利于我國的現代化建設和內部控制。

二、企業內部控制優化的價值

風險防控對于國有企業的發展至關重要，尤其是在進入新經濟時代后，企業的發展需要不斷面臨各種復雜的經濟環境，而在這樣多變復雜的經濟市場環境中，企業需要對各種風險進行有效的規避，了解在市場環境中存在的問題，并制定科學完整的發展策略和風險規避方式，以保障企業的綜合發展質量。企業內部開展資產管理的目標，主要是通過識別和評估對企業經營戰略目標產生影響的內外因素，建立并落實相應的管理措施，確保將風險始終控制在合理的范圍內。

在企業內部開展有效的風險防控工作，能夠使企業具備更好地面對市場風險的能力，而企業的發展過程中必然會在多個環節面臨不同的風險，所以企業在開展內部的管理工作時，需要針對企業的發展現狀進行分析，合理評估企業未來可能遇到的風險，并做好有效地規避以及預防，借此保障企業的發展質量，使企業在出現經營風險時，能夠最大限度地規避風險。而在項目結束后，通過有效的風險防控策略，則能夠建立完整的風險防控體系，積累經驗，設置完整的管理方案，不斷將其應用于企業的崗前培訓以及日常的管理規章制度中，進而使企業提高對風險管理的能力。

三、企業內部控制遇到的問題

（一）內部控制環境欠缺

隨著近年來各種信息技術和科學技術的不斷發展，互聯網技術在現代企業的管理中得到了極為廣泛的應用，但現代社會人群尤其是網絡群體中出現了多數不良思想和現象，在多方面因素的影響下內控意識缺乏必然會引發一系列的安全管理風險。許多企業在經濟發展以及信息技術發展的背景下，決定無須進行內控，這就導致企業員工無法意識到內部控制的重要性，并且在企業內部也并未形成良好的內部控制意識，導致企業的內部控制根本未開展。企業在發展過程中，為了保障自身的發展，往往將發展重點放在經濟利益的獲取上，并沒有重視企業在運行過程中相關信息的內部控制缺乏重視度，必然導致企業內部的管理質量受到影響，尤其是企業內部員工并不能夠獲得良好且正規的教育與培訓，無法意識到內控知識的相關理論，這就導致在內控方式以及內控技術的應用上過于傳統并不能夠建設良好的管理體系，缺乏內部控制系統，且深層次的優化。企業內控人員也并不能夠結合現有的技術進行分析，不能將內部控制與現代管理技術相結合，導致內部控制的效果受到影響。

（二）反舞弊機制不完善

目前我國許多企業在反舞弊機制方面還存在許多問題，許多部門缺乏良好的反舞弊意識，企業內部也并沒有建立完整良好的反違規違紀機制，我國大多數企業都沒有在內部成立對應的舉報、調查程序，這就導致企業管理人員以及內部控制人員存在濫用職權以及挪用公款的情況，并且在企業內部還容易形成小團體，出現做假賬以及互相包庇的情況，導致企業出現運行虧損的相關問題。

四、企業內部控制優化的對策

（一）構建內部控制制度

根據企業在發展過程中自身的狀況，工作人員需要對可能對企業發展產生影響的外部變化因素進行綜合性的分析，做好提前的防范，通過這種方式，則能夠有效預防風險的產生，最大限度地控制項目在進行實際施工時潛在的問題和風險。企業在進行管理時需要建立明確的目標和發展戰略，如果企業對自身的發展方向并不明確，則無法保障項目的內部控制質量，所以需要工作人員引起高度重視并開展行之有效的風險管理方法一旦發生應急狀況，能夠及時采用合理的方式進行應對和調整。

想要解決在稽核工作開展過程中出現的權責不明的問題，需要使稽核部門與其他部門獨立，即使是相應的稽核工作都需要落實到內部控制工作中，同時還需要將稽核內容相較于其他內容獨立出來進行單獨的管理。如果企業在開展稽核工作時，將其與其他工作進行混合，則無法發揮稽核工作的有效作用，所以需要使稽核部門獨立于其他部門和部門，并且將稽核工作作為一項單獨的工作來進行處理，只有這樣才能夠使企業稽核內控環節的整體工作質量得到提升。

在開展稽核工作時，需要嚴格建立責任制并建立對應的紀律監察制度，需要層層落實內控工作責任制，強化部門領導與內控干部以及現役人員的內控工作的健康管理，強化泄密案件的追究查處力度，尤其需要發揮組織和監管部門的內控管理作用，強化對于企業中重點資料和敏感區域的監管，提高企業內部的安全保護意識，積極避免泄密事件的發生。另外企業內部的黨政領導還需要定期開展內控建議會議，以每月或每一季度一次的頻率了解企業在開展內控工作管理時取得的成效，并通過會議的形式分享自身的經驗，這樣能夠使不同部門和單位之間互相交流，提高企業內部的內控管理制度。企業內部需要強化對于稽核工作的投入，一方面優化內控隊伍中相關人員的綜合素質，另一方面還需要通過技術改造的方式，使內控工作的整體水平得到提升，對系統和設備進行優化，能夠在一定程度上提高內控工作的整體質量。

（二）健全內部控制環境

而在進行企業的內部管理是需要強化反舞弊機制的建立，需要提高醫院內部的員工反舞弊一事，要求相關工作人員參與到反舞弊文化活動中，在企業內部建立良好的反舞弊環境，這樣才能夠保障后續的反舞弊工作能夠順利開展。之外還需要提高企業內部的反舞弊機制的重視程度，工作人員應當肩負起反舞弊的監管職責，做到以身作則。

在財務管理工作中需要引入電子信息管理技術，并且合理應用于企業的內控管理中，通過這種方式能夠使企業的財務流程得到實時性的控制，這樣有助于企業在開展財務管理是其中的風險能夠得到顯現，同時還能夠實現信息管理技術與財務管理技術兩者之間的有效融合。除此之外，對于企業內部開展日常的財務管理是要強化監督與管理，這有必要將企業中的各項財務工作進行統一的稽核復核。通過多層次的管理方案來使管理工作得到全面監督，進而使后續的財務風險降到最低。目前市場環境中企業的競爭變得越來越明顯，所以企業在發展過程中需要面對發展環境越來越復雜的市場。在這一背景下，企業需要做好有效的風險評估和審計風向，評估工作，傳統的內控風險評估模式，注重的是風險模式中的固有風險和控制風險，但是這個一分析方式大多是針對企業的會計管理工作進行解釋和評估，存在較大的局限性而分析的結果也僅僅是體現了財務報表中所包含的兩種風險?，F代內控風險評估方案的開展具有更高的先進性，針對固有風險的認知和評價，不僅包括傳統內控風險評估會計報表固有的風險，還需要考慮企業的發展過程中需要面臨的戰略風險和經營風險等多方面的內容。

財務管理在應用過程中可以將在線稽核和專項稽核的多種方式應用于其中一方面提高工作效率，另一方面實現財務管理工作的嚴謹性，除此之外由于財務管理工作工作人員的經驗不足或者疏忽大意，難免會發生一些財務風險管理的缺陷，所以工作人員需要強化財務的收支管理以及事后監督。為此可成立專門的企業內部的財務稽查監督小組，對稽核過程中的財務管理工作進行抽查以及復查管理，這樣能夠保障日常財務監管工作設立進行，而如果在事后監管過程中發現財務風險需要立即改善并對其進行整改，針對其中的違規行為也需要及時糾正，進而保障企業能夠健康持續地發展。

企業內部需要強化內控法律法規的建設，建立完整的管理制度，以及企業在運行過程中的工作機制，積極推行內控工作依法開展，而各個工作人員也需要切實履行自身的內控職責，將內控工作作為企業中一項重要的管理工作，建立對應的規章制度和管理軌道，做到有法可依，有章可循，使企業內部的管理工作能夠順利開展。首先來說，在企業內部需要強化工作人員對內控法和實施辦法等相關資源的學習。但我國的大部分企業的基層員工甚至是涉密人員對這方面內容的學習并不透徹，在實際工作中也沒有將其進行合理的應用，這就導致工作人員缺乏良好的內控意識，并且內控知識欠缺工作中存在明顯的隨意性，而法律法規和制度約束力的不足，導致工作人員已經執行了泄密行為，但自己還渾然不知。所以在企業內部需要強化內控法和實施辦法以及其他相關法律法規的學習，這是企業在發展過程中需要引起高度關注的一項重要政治任務。其次，工作人員需要積極抓好內控制度的建設，結合內控法律法規以及單位各個部門的實施狀況，制定內控工作的相關完整制度，建立完整的秘密文件處理程序標準，尤其是需要確認不同等級的秘密文件，應當有哪些工作人員來進行處理或者閱讀。嚴格落實相應的內控工作規定，將企業內部的管理與黨和國家的內控工作管理形成一致化，形成與法律法規的有效連接和單位部門結合的綜合內控制度。

制度的落實對于內控工作的開展同樣極為重要，如果不落到實處，則必然會導致內控工作流于表面，而內控制度也成為一紙空文。內控實踐中出現的一系列典型泄密事件，往往都是由于工作人員在對文件進行處理時，沒有按照規章制度執行所導致的，所以工作人員在進行制度的建設時，應當對其中的某些條款進行細致化的分解，并根據不同工作人員的職責，以內控制度為基礎開展對應的考核管理，進而使內控條例中的各項標準能夠落到實處，使企業內部能夠形成良好的常態化內控管理體系。

五、結束語

提高企業的內部管理控制制度，能夠使企業的綜合競爭力得到提升，促進企業在激烈的市場競爭中站穩腳跟，所以企業需要提高對于內部管理控制工作的重視度并對其進行相應的優化與管理，使后續的企業內控管理工作能夠落到實處。工作人員應當針對其中的風險問題進行分析，并強化內部的監管控制體系，促進部門之間的有效合作，積極將現代化的優質管理方案應用于其中，進而保障管理工作能夠順利進行建立良好的管理體系。