建筑企業全面預算管理問題與對策

陳歡

南通八建集團有限公司

近年來，建筑企業在市場競爭及經營方面都面臨著很大的挑戰。傳統的建筑企業普遍存在管理機制落后，信息化程度低的特點，建筑企業如何用好全面預算管理這一工具，對企業的良好發展，績效提升具有重要的意義。

一、建筑企業全面預算管理的重要性

(一)有助于建筑企業的戰略目標落地實施

戰略目標是企業在一定時期內經營活動的方向和所要達到的水平，是管理層對企業的發展目標提出的要求。建筑企業面對市場中的各種不確定性，需要制定切合實際的戰略目標，根據戰略目標制定企業年度經營目標。全面預算管理通過對企業未來的經營進行模擬量化，預測經營情況，形成年度預算目標，指導企業的經營，有效推動戰略目標的實現。在激烈的市場競爭環境中，建筑企業對全面預算管理的理解和執行能力可保證企業的可持續盈利能力。

(二)預算目標可以為企業下一年的經營確定量化的參照標準

凡事“預則立、不預則廢”，用在企業經營中亦是如此。預算目標的確定給建筑企業下一年的經營指明了方向，比如要將收入增長、利潤增長，資金回籠等目標落實到具體每個項目。對應項目上的管理人員根據所在項目實際情況與預算目標之間的差距，調整項目的工作重點，比如這段時間是加緊趕工保證進度、控制項目成本，還是需要重點保證資金回籠等。所有的項目都朝著預算目標努力，確保建筑企業能夠實現全年的預算目標。

(三)提高企業成本費用的控制能力

項目的成本直接影響項目的利潤，企業的費用直接影響企業的利潤。一方面，建筑企業通過全面預算管理，合理配置各項資源，在事前做好計劃，事中做好控制，事后做好分析，提高企業的施工效率，避免延期造成成本失控。另一方面，通過全面預算管理有助于建筑企業對費用支出的控制，保證建筑企業的盈利能力。

(四)將企業的預算目標分解落實到每一位員工，明確責任

建筑企業將每一項具體的目標分解落實到每一個部門，比如下一年要完成的施工產值目標要落實到各個具體項目上，需要新承接項目的目標落實到企業經營部門，預計融資需要量的目標落實到財務部門，應收賬款的回款目標落實到財務或者項目上等，并設置相關的KPI指標。將各項指標在部門內部進一步分解，落實到每一位員工，每個人都有明確的工作努力的方向，促使全員為實現年度經營目標及企業戰略目標共同努力。

(五)可以激發員工的積極性，進一步增強企業的競爭力

全面預算管理還有一個重要的環節就是考核，對于完成KPI指標的部門或個人，兌現獎勵承諾。全面預算管理將企業的發展與個人的發展捆綁在一起，有助于激發員工的積極性和歸屬感，形成企業與個人共同發展的良性循環。

二、建筑企業全面預算管理存在的問題

建筑企業在20 多年的快速發展下，管理層往往較重視生產活動，雖然近年來有些建筑企業開始重視企業的管理工作，也逐步引入全面預算管理理念，但由于各種原因，全面預算的執行效果不甚如意。比如，有客觀方面的缺乏專業精通全面預算管理的人才、信息化建設無法滿足管理的需要，也有主觀方面的對全面預算管理的理解不到位，執行缺乏剛性，缺乏考核機制等，這些問題都會影響全面預算管理的執行效果。

(一)對全面預算重視不夠，認識上有所欠缺

全面預算管理通常需要由企業最高層充分認可并推動實施。建筑企業一方面對全面預算不夠重視，缺乏健全有效的全面預算管理組織體系、缺乏全面預算管理相關的制度。另一方面對全面預算管理的認識上存在不足，企業從上至下對全面預算沒有統一的認識，或者存在全面預算管理僅由財務部門編制、執行的誤區，各業務部門基本不參與。導致的問題主要有以下兩個方面：一是這種僅站在財務角度編制出的預算存在片面性，可能不符合企業的實際狀況，或者無法覆蓋企業所有的經濟業務；二是由于預算編制過程中，業務部門參與度較低或不參與，導致這些員工的預算意識薄弱。這些情況都會使得企業的全面預算管理流于形式，無法發揮指導企業經營的作用。

(二)預算編制脫離實際，淪為數字的游戲

在過去20 多年的快速發展下，很多建筑企業已經達到了一定的規模。建筑企業在繼續求大、求快的發展因素下，往往制定較高的預算目標，希望能夠進一步發展壯大。但是在不結合實際市場環境的影響下，建筑企業盲目做大或過于樂觀自身的業績，將導致預算的編制嚴重脫離實際。這種“高壓大棒”對預算執行者的激勵效果不大，因為不管如何努力也完不成預算目標，最終只能淪為數字的游戲。

(三)預算執行流于形式，缺乏剛性

建筑企業在執行全面預算管理的過程中存在以下幾個問題，導致預算執行流于形式，全面預算管理的效果大打折扣。一是建筑企業沒有把預算目標分解落實到具體部門，特別是落實到各項目單位和各責任人，影響了預算執行力，導致預算管理目標無法完成。二是全面預算執行過程中不重視預算分析與控制，僅簡單計算預算完成率，不深入挖掘預算執行偏差的根本原因，僅反映出問題而無法解決問題，導致年中發現的問題，到年底的時候還是存在相同的問題。三是建筑企業預算調整過于隨意，沒有明確的預算調整原因和審批程序，頻繁調整預算，導致預算執行缺乏剛性。例如，有的企業管理層預計當年的預算目標無法完成，隨便找個理由調低預算，預算執行缺乏嚴肅性和剛性。

(四)缺乏考核激勵機制，無法激發積極性

完善的體系是全面預算管理工作較好開展的重要保證，當前大多數建筑企業缺乏完善的配套機制。建筑企業往往重視預算的編制與執行，而忽視對預算完成結果的考核與評價，缺乏能夠有效落實的激勵措施，無法調動員工的積極性，不能充分激發員工的潛力，影響全面預算的實施效果。另外考核內容不具體，考核部門不明確，導致企業的考核流于形式。考核指標設置不明確，不合理，導致企業發展偏離預期。例如，對各項目部僅設置了收入考核指標、利潤考核指標，而未設置現金流考核指標，導致的結果可能就是企業大量的應收賬款，嚴重影響了企業經營現金流。

(五)信息化建設落后，無法滿足管理需求

建筑企業全面預算管理涉及的范圍廣、項目多、建設周期長，在監督管理的過程中難點較多。在當今信息化時代的背景下，全面預算的執行需要信息系統的支持，以提高預算的準確性和及時性。當前大多數建筑企業的信息系統還不完善，有些規模不大的企業可能用EXCEL 進行預算管理，有些規模稍大一些的企業可能有單獨的軟件管理，但是這些軟件孤立存在，未與企業的財務核算系統、賬務報銷系統等整合，無法做到數據、信息的共享。建筑企業缺乏統一的信息、數據處理平臺，導致預算信息不能及時在企業內部進行有效溝通、傳遞，因此預算的分析結果滯后，不能及時發現問題，不能科學、有效的對企業進行績效考核。

三、加強建筑企業全面預算管理的對策

在目前建筑行業競爭激烈的市場環境下，建筑企業管理層要深刻認識到全面預算管理對企業穩定發展的重要性，針對存在的問題逐步解決，提高全面預算管理的執行效果，具體對策如下：

(一)建立健全預算管理組織體系，提高全員對全面預算管理的認識

首先，建筑企業應當重視建立健全全面預算管理組織體系，需要成立對董事會負責的全面預算管理委員會，主導企業的全面預算管理組織、編制、執行、分析和考核工作。建筑企業要重點培養既懂建筑施工知識，又精通全面預算管理的復合型人才，并在企業內部傳達先進的管理經驗，逐漸改善企業的管理效益、提高企業的管理效率。其次，健全建筑企業全面預算管理方面的制度，主要有全面預算組織管理辦法、議事規則、工作機構職責、授權審批制度、項目預算管理制度等，特別是要對預算編制、預算執行、預算調整、預算外審批事項、預算考核等做出明確的規定，具有可操作性。最后，高層管理者要意識到全面預算管理對企業可持續發展的重要作用，在企業內部進行宣導、培訓，提高所有人員對全面預算管理的認識。只有將全面預算管理理念滲透到企業所有人員，滲透到企業全部的業務范圍，滲透到每一項管理流程，才能有效實施全面預算管理，并有助于企業戰略更好的“落地”。

(二)緊密聯系實際，編制切實可行的預算

預算目標的制定應當遵循先進性原則、可行性原則、適應性原則、導向性原則、系統性原則。建筑企業應當充分了解當前所處的內外部環境，建筑行業的市場變化，企業內部的資源狀況，特別是資金狀況等客觀情況，制定出切合實際的預算目標，避免預算流于形式。在當前的市場環境下，建筑企業如果為了做大企業規模而制定較高的預算目標，可能導致的結果是收入規模增加了，但是企業的資金回籠會成為問題，大量的資金被占用無法變現，一是增加企業的資金成本，二是影響了企業的現金流，進而可能會影響企業的可持續經營能力。建筑企業可根據實際情況設置基本目標、考核目標及挑戰目標的三級目標管理模式。基本目標是必須要完成的，若未完成會有懲罰措施，在完成考核目標的情況下，會兌現相應的獎勵，若能完成更高的挑戰目標，則能獲得更多額外的獎勵。通過三級目標管理模式，在保證企業基本目標實現的同時，驅動所有員工向考核目標和挑戰目標努力。

(三)嚴格執行預算，加強分析和控制

建筑企業在預算執行的過程中，要做好預算分解、預算實施、分析差距、反饋調整的工作。一是建筑企業將編制完成的總體預算按季度、月度進行分解，并層層落實到各責任部門、責任人，保證預算的可執行性。二是建筑企業可以按月度或者季度召開經營質量分析會，通過各種分析方法，及時發現和解決企業經營過程中出現的問題。可選擇的分析方法有差異分析、對比分析、對標分析等，建筑企業可以選取收入、利潤、資產負債率、資產收益率、資產周轉率、費用率等指標進行分析。首先，將企業實際經營的數據與預算數據進行分析比較，對于未達到預算標準的，要進一步深入查找原因，若是管理方面的問題應及時調整，保證預算目標的完成。其次，建筑企業可以在市場中選取幾家規模相當的標桿企業進行對標分析，通過分析各項指標查找本企業與標桿企業之間的差距，并實施改進措施縮小差距，進而提高企業在市場中的競爭地位。三是不同行業、不同發展階段的企業，預算控制的重點有所不同。建筑企業在當前的市場環境下，應當加強資金管理，對資金的回籠情況進行按月、按周、甚至進行實時跟蹤，并進行適當預測，提高事前控制的能力。四是當企業的內外部環境發生重大變化或有不可抗力的事件發生時，可進行預算調整。建筑企業應當在制度中明確規定預算調整的條件、程序等，對于預算調整遵循謹慎性原則，并嚴格把關，可規定允許在年中進行一次預算調整，不可頻繁調整。

(四)建立健全企業績效評價，完善預算考核機制

企業績效評價能夠提升企業的管理水平、管理質量和持續發展能力，建筑企業應當重視績效評價工作，設置合理的績效考核指標。首先，選擇合適的績效指標方法，結合建筑企業的特殊性，可選擇關鍵績效指標法。例如，建筑企業可以選擇收入、成本、應收賬款回款、資金成本、費用等各項財務指標，也應當包括質量、安全、環保、業主滿意度等各項非財務指標，對企業影響特別重大的指標，應當提高指標權重。其次，完善預算考核機制，除了考核全面預算目標的完成情況，還應加強考核全面預算管理組織工作。通過考核全面預算編制是否及時、準確，預算分析是否發現并解決了經營中出現的問題和風險，預算控制是否到位，預算調整是否符合程序要求等，不斷提高建筑企業的全面預算管理水平。最后，建立獎懲結合的激勵機制。將預算績效指標的完成情況、全面預算管理的組織工作情況與獎懲制度進行掛鉤，對員工進行定量考核和定性考核，并落實相應的獎懲措施，考核結果與員工的績效掛鉤，對于考核結果不理想的部門和員工，要給予警示。

(五)提高信息化建設水平

企業處在不同的階段，所使用的預算信息化工具也不一樣。在企業的經營初期，規模小、項目少，通過幾張EXCEL 表格就能進行手工預算管理。但是隨著企業規模不斷變大，建筑企業項目越來越多，EXCEL 表格已經不能滿足企業預算管理的需求。建筑企業需要通過梳理全面預算管理工作的各環節流程，借助科學、高效的信息化系統，如ERP 軟件公司開發的全面預算管理軟件，建立一套與企業現行業務、會計核算系統相集成的全面預算管理信息化系統，可以實現預算編制、預算執行、預算分析、預算控制、預算調整的全過程管控，以達到有效配置企業各項資源、規范各項資金支付審批流程、監督控制各項經營風險的作用，不斷提升企業管理水平，增強企業的核心競爭力，為企業合規、可持續發展提供有力支持。

四、結語

建筑企業在當前的市場環境下面臨各方面的壓力，如中標難、中標價格低的壓力、項目成本不斷上漲的壓力、資金回款的壓力等。在面對不利的外部環境下，建筑企業更應該從自身出發，提高企業的管理水平，通過全面預算管理加強對企業的控制力，逐步實現企業的戰略目標。建筑企業在全面預算管理的過程中，還有很多有待改善的地方，比如管理層應當重視全面預算工作，企業由上至下加強對全面預算管理的認識，結合企業所處的內外部環境，編制具有指導意義的預算，要加強預算分析與控制，完善預算考核機制，提高企業的信息化水平等。建筑企業需結合自身實際情況，準確認識到全面預算管理中存在的問題，并能夠有針對性的解決問題，發揮出全面預算管理最大的效用，推動企業有序發展。