論全面預算管理在融資擔保公司中的應用

李霞

江西省普惠融資擔保有限公司

近年來，隨著我國中小企業扶持政策的頒布和實施，眾多中小企業都獲得了蓬勃發展。但是在企業經營發展的初級階段，大都由于自身資金水平較為有限，使得企業的發展受到限制。由于中小企業經營規模不大，可以用來作為抵押條件的物品較少，因此，銀行會為了規避抵押物不足的風險，不為企業發放貸款。在此背景下，融資擔保公司應運而生。從現階段的實際情況分析，作為企業與銀行溝通和交流之間的第三方，融資擔保公司主要經營者為國家或者部分具有較高經濟能力的公司，但是融資擔保公司在對外擔保過程中受管理水平限制，也會存在一定的風險，讓投資者面臨一定的壓力，還會導致金融風險的發生。我國金融監管部門對于擔保行業管理具有嚴格的約束。對于擔保公司而言，在實現相應風險規避的同時，還需要借助科學的預算管理方式實現規范化的管理。

一、融資擔保公司的經營特點

(一)盈利模式簡單

從融資擔保公司的經營范圍分析，其經營的內容主要有借貸擔保、貿易融資擔保、項目融資擔保和風險投資擔保等。融資擔保在成本及收入上的盈利模式都較為單一。融資擔保公司的收入主要來自于擔保費、資金使用以及追償等方面的應用，成本費用與人力成本費用相關。首先，在擔保公司為外部提供保障的實際狀態下，主要是按照風險的大小，合理制定擔保費用。資金使用收入主要是公司利用國債以及金融債券方面的話語權，從而獲取高信用度的固定收益上獲取的收入。其次，結合融資擔保公司成本費用支出進行分析。兩項準備金是融資成本擔保工作的主要費用成本，融資擔保公司有義務遵循國家規定提取相關準備金，對未到期責任準備金根據本年擔保費收入的半數進行提取，提取擔保賠償準備金數量需要在本年年末擔保責任余額1%的比例以上。若擔保賠償準備金已經滿足本年擔保責任余額的10%，需要進行差額提取。至于費用方面，包括社會保險、企業員工工資、營銷費用、財務成本以及其他稅費和公司日常發展實際中產生的相關成本消耗。此外，對于金融企業來說存在著較高的壞賬風險問題，這是造成擔保公司損失的主要成本費用。想要規避這一問題的出現，就要求擔保公司加強對壞賬風險的合理控制。

(二)監管限制嚴格

擔保是保證人與債權人的書面約定，在債務人無法履行債務時根據合同要求承擔自身責任并履行約定的行為。由此可見，法律中擔保具有一定的謹慎性和嚴肅性。現階段，大多數擔保企業都隸屬于國有企業監管，因此擔保公司也需要接受更加嚴格的監管。政府相關部門通過約束性較強的法律法規約束擔保公司的行為。法律法規對對融資擔保公司的成立、變化以及停止、經營規則、融資擔保業務的權重及擔保責任余額的計量與管理做出了詳細的規定。不僅如此，國家對融資擔保公司日常經營也提出了較為嚴格的要求，這也意味著融資擔保公司必須在國家規定以及政策標準要求下開展業務。

(三)資產流動性要求高

融資擔保公司是資本密集型企業，其主要資產為貨幣。不僅如此，貨幣資金具有一定的時間價值，融資擔保公司為了獲取更高的經濟利益，對閑置資金進行了投資處理。然而融資擔保公司主要資金支出在代償上，代償資金為大額資金，需求較急，債務追償起來也相對困難。如有必要展開投資，那么也僅會在具有強變現能力的資產中進行投資。此外，政府對于融資擔保公司的速動資產也有著較為嚴格的要求，現金流動充足是融資公司得以持續運行的重要保障。

二、融資擔保公司實施全面預算管理的重要性

預算主要是從企業生產經營計劃的實際出發，保證融資擔保公司的資源合理分配，從而滿足企業生產經營的需求。預算管理的應用，保證了企業的全面運行，為企業長期可持續發展提供了幫助。預算管理的應用同樣也保證了企業用最少的資金成本牟取更高的經濟利益。通過預算管理的應用，全面預算管理實現了資源的合理劃分，保證企業運營的組織和協調性，進一步滿足企業經營目標。

預算管理控制以及監督背景下，需要綜合分析企業的各項經營指標和預算執行情況，進一步保障融資擔保公司經營過程中存在的風險問題能夠被有效抑制，提升風險規避質量，針對可能或已經存在的風險進行合理化規避，合理規劃融資擔保工資的發展目標，保證公司戰略決策經營的有效性，促進企業戰略應變能力發展，為企業戰略有效執行和調控提供推動性作用。實現企業的戰略目標是基于企業的發展需求以及市場經營環境入手進行分析的，保證企業后續日常經營的需求得到滿足。企業戰略是企業想要經營發展的目標，保證了企業戰略目標的實現。企業經營戰略指導的應用，幫助階段戰略目標的實現。全面預算管理的應用，為企業發展提供幫助，合理劃分資源，促進企業發展質量的提升。

三、全面預算管理在融資擔保公司中的應用

全面預算管理主要作用在于展開預算組織、合理制定預算編制、積極進行審批、預算調整、預算運用、預算監督等進行全過程管理。預算管理的前提是成立“預算管理委員會”，融資公司董事長或總經理作為企業經營管理者，各部門負責人協同合作，具體工作則由資產財務部負責牽頭組織。預算管理委員會的主要任務在于預算管理的相關政策的制定，審查各部門提交的預算草案，并提出改善建議或修改對策，將經過初審后的預算方案提交董事長會議，審議通過后正式下達。公司各部門負責將預算中的各項指標落實到日常經營管理中，實現兩者間的有機結合。

(一)預算的編制

預算編制應以經營預算為中心，通過經營預算、資本預算和資金預算等進行平衡，最終生成財務預算。公司年度預算目標應參考上年度公司下達給各部門的經營業績指標、分類指標、運營風控指標等考核指標，結合當年度各項考核指標預測完成情況、預算年度經濟形勢的研究分析、長期發展規劃所在預算年度的戰略安排、決策層對預算年度經營工作的初步設想等方面，提出預算年度公司經營預算指標。

公司年度預算的編制按以下五個流程進行：一是預算編制工作的展開。從每年10月份開始，開展下年度預算工作，由公司資產財務部發起，總經理負責，下達預算的編制工作任務。二是編制上報。由各編制部門分別編制經營指標預算，同時需進行詳細的預算編制說明。經營指標預算由各業務部門具體編制，預測編制全年的經營指標計劃；成本費用預算由各部門具體編制，預測編制全年的成本費用使用計劃；固定資產、無形資產購置預算由辦公室根據公司需要編制固定資產、無形資產采購預算；人工成本預算由人力資源部根據上年實際發生的人工成本金額，并結合公司用人情況，編制人工成本預算；代償預算由風控管理部門根據實際在保項目的風險分類情況，編制代償預算；追償預算由法律合規部門根據已代償項目的追償進展情況，編制追償預算；資本預算由運營管理部和資產財務部根據公司戰略部署，結合公司財務資金狀況，進行資本預算的編制；資金預算和財務預算由資產財務部根據市場利率情況和上述各項預算，編制財務投資預算和資金計劃預算。三是審查平衡。資產財務部負責收集各部門上報的各項預算編制表，對預算方案及費用預算編制表進行初步審核，如發現不合理或不符合實際情況的地方要提出初步調整的意見，并將意見及時反饋給各相關部門，要求其修改調整。四是審議批準。每年11月份，是預算管理委員會召開會議并傾聽預算草案的日子，針對其中的問題，給出預算修改方案，對于不符合公司整體發展規劃和財務預算目標的情況，預算管理委員需要向相關部門上報，這樣便于進行修改和調整。多輪討論和溝通后，資產財務部就要編制正式的全面預算方案，再提交董事長會議審議批準。五是下達執行。每年12月份，預算委員會審議批準的各部門年度預算方案提交董事長會議審議批準后并下達執行，各部門再執行經批準的預算。

(二)預算調整

一般情況下，公司的年度預算一旦發文，原則上是不予調整的，但如果因法規政策、市場因素、經營條件等預算基礎發生的變化較為嚴重，或是可能引發預算執行結果出現偏差的情況，確需調整年度預算的，由各預算部門向公司提出預算調整申請。預算調整主要遵循三個原則：一是預算調整事項需要結合企業發展實際和年度預算目標進行，二是預算調整方案應該是可操作執行的并且在經濟上是最優的；三是預算執行中產生的重要的、非正常的、不符合實際的關鍵性差異應當作為預算調整的重點。

(三)預算執行與控制

針對公司提出的預算指標，需要各部門認真承擔職責，保證控制和導向質量，進而實現預算目標的構建。資產財務部必須嚴格按公司授權審批程序，執行對預算內的資金支付，對于支付超預算又未獲得批準的成本費用可以拒絕支付。若相關部門的單項成本費用支出超過年度預算以上，需要出具書面說明解釋誘因，同時將審批表申請提交給預算管理委員會。在由公司董事長會議審議同意后再增加預算。同時擔保公司還要建立預算執行報告制度，資產財務部按月編制預算執行情況表，對各指標的預算執行情況進行監督和管理，有異常情況應及時向公司管理層匯報。

(四)經營與預算執行分析

融資擔保公司應建立預算分析制度，公司經營班子成員按月召開月度經營會議，針對企業經營發展法相以及其中需要改善的不足之處進行改善，指出預算方案在執行過程中出現的問題。公司在預算執行過程中以及預算年度總結后，分析預算執行并給出針對性的報告。各部門需要在每月財務分析中詳細接受本部門預算執行情況，針對不足之處提出亟待改善的目標。

(五)預算考核

預算考核的主要價值在于建立完善化的企業經營決策和戰略目標。在此背景下，企業預算考核體系實際建設的過程中，需要以目標性原則為基礎，通過考核以及對各預算執行單位行為的引導，保證有效規避責任中心只關注部分利益的問題。這樣能夠在保證部分利益的同時，也實現了對整體利益和全局利益的保證。預算考核的展開需要建立在公正、公開、公平三原則的基礎上。預算執行單位將其權責范圍作為約束性內容，實現對預算差異的控制。利益分配也需要以此為基礎，實現權責的相互統一。預算管理委員會辦公室主要任務是對預算執行的內容進行充分的考核。考核內容與預算完成情況、預算編制精準性和及時性存在較為緊密的關聯。預算完成情況考核實際中，預算執行偏差率大約為5%左右，預算的實際完成數較預算數高或者低，就需要接受相應的懲罰或者獎勵。最終充分結合實際獲取的分數對等級進行劃分，并且充分結合等級對獎金進行獎勵或者扣除。預算編制精準性和及時性的考核方案與預算結果考核基本相似。預算考核是企業對責任單位和責任執行結果的考核和評價，主要是通過預算管理體系對執行者實施的一種激勵性質較強和約束能力較強的考核。結合預算考核實際分析，實際上是考核整個預算管理體系，不僅有企業經營業績考核、相關指標考核，還包括生產水平考核、銷售實力考核、市場發展能力考核、資金使用情況考核等綜合性的考核內容。不僅如此，還需要展開預算執行人員的考核，也就是對人的考核，其根本意義為預算的約束，實施獎懲制度，提升員工工作質量。預算考核屬于預算執行狀態下和預算結束后展開的考核，由此可見，也可以將預算考核稱為動態考核或者綜合考核。

四、總結

全面預算管理主要目的是實現公司資源優化配置，對政策性融資擔保公司來說，在政策的非營利性和可持續性發展要求下，如何通過全面預算管理理論，實現資源的優化配置，是公司需要深入思考的重點。由于政策要求，融資擔保公司需要利用預算編制、預算控制以及預算調整等手段，保證管理和使用的科學性，進而保證預算的整體性、全面性和系統性，這樣才能夠讓融資擔保公司趨利避害、取長補短，充分完成戰略目標。