企業財務預算管理中存在的問題及解決對策

劉建紅

南昌縣城市建設投資發展有限公司

近年來，中國在各個領域發展迅速。隨著管理意識的提高，城投公司經營管理也發生了翻天覆地的變化，城投公司對財務預算的管理越來越重視。財務預算案的由來已經有一百多年了。中國城投公司在財務預算方面，與西方發達國家相比還有很大的差距。我國財務預算的實施缺乏科學性、系統性、全面性，沒有充分發揮其在各個方面的作用。當前，我國城投公司的財務管理正處在一個關鍵的轉變階段。因此，要加強對城投公司的財務預算，提高城投公司的整體經營能力。

一、城投公司財務管理信息化意義

(一)提高財務管理效率，縮短業務流程時間

在傳統的財務管理方式中，需要的資料通常都是以紙質或硬碟為載體。審核程序繁瑣，耗費人力物力，耗時長，使城投公司財務管理工作的積極性大大下降。但是，自從城投公司財務信息化建設開始，財務信息就變成了網絡上的數據，可以讓使用者在任何時候都能看到。不必擔心因文件或硬盤的損壞而造成的資料遺失，也不需要進行繁瑣的檢查。該系統能對資料、資料進行快速、精確的存儲，工作效率得到了很大的提升。

(二)提高財務報表的質量，保證資金的安全轉移

隨著城投公司財務管理的信息化，各類網上業務和軟件也得到了進一步的發展。新的會計核算方式的引入，無疑為城投公司提供了更多的方便。首先，會計信息的會計處理有了明顯的改進，交易會計流程被取消。在此基礎上，通過信息的方式對會計核算流程進行歸納，保證會計信息的針對性和完整性，提高了會計的準確性。

二、城投公司集團預算管理開展現狀

大多數城投公司只是簡單地使用預算管理工具:近年來，國家加強了大型國有城投公司集團的預算管理要求，但由于數據來源的不統一，大多數城投公司仍停留在財務部門單獨使用的層面，無法有效服務于城投公司戰略；一些城投公司使用了預算管理系統，但部門之間的協調和溝通不夠，數字“打架”的情況經常發生。財務績效考核為大多數城投公司所用，但普遍存在預算目標與考核目標值“兩張皮”的現象，主要以財務會計數據為依據，事前規劃和事中控制不足。

城投公司預算管理不能廣泛深入開展的原因有:一是流動性大，露天作業，受天氣、地形、地域等自然條件影響大；工程單品價格高，生產周期長；生產工藝復雜，個體差異大，決定了生產經營數據分散，成功案例不易推廣。二是涉及領域多。以南昌縣城市建設投資發展有限公司為例，涉及的板塊主要有基礎設施建設、房屋開發、資產租賃、商品貿易、小額貸款等。近年來，城投公司完成了安置房、金沙大道、高速公路網建設。單一的預算管理模式不能滿足多元化管理的要求。三是盈利模式固化。目前，大多數城投公司通過技術創新，采用新技術、新工藝，獲得了成本領先優勢。或者通過縮短工期、優化施工組織設計來降低成本；或者通過變更索賠、劣質分包等方式獲利。缺乏使用管理方法的動力，預算管理工具的研究和應用程度不如制造城投公司高。

目前，城投公司集團一般基于其軟件建立預算報告系統，但由于與業務數據的整合不夠，全面預算管理只是財務數據匯總的另一種形式，對形成管理會計報告和支持決策的作用有限。預算受財務報告期的限制，不能及時提供，不能為決策提供實時信息。利用共享服務構建產融結合全過程預算管理的嘗試才剛剛起步。

三、城投公司財務預算管理中存在的問題

(一)缺乏對財務預算管理的重視程度

在激烈的市場競爭中，城投公司對財務預算的重視程度越來越高，然而，不同的城投公司在財務預算上存在著巨大的差異。由于城投公司經營者對財務預算不能直接產生效益，致使其不夠細致、不夠深入，從而影響到城投公司的財務預算管理。但仍然有部分管理者混淆了財務規劃和財務預算，把財務預算看作是重復的財務計劃，僅僅局限于財務部門的經營范圍，從而使財務預算在城投公司的執行中遇到了困難。由于缺少有力的數據支持，導致城投公司財務預算的科學化、合理性受到了極大的制約。比如有的城投公司，預算是重新編制的，預算側重于預算表的設計，看起來很完整，但是側重于數字之間的關系，沒有側重于業務和市場的變化。部分城投公司預算金額僅在往年基礎上同比例增減，缺乏產品生命周期預測和市場預測，如能源漲價、國控、替代產品等，導致實際與預算偏差較大。

(二)缺乏戰略性財務預算

首先，城投公司的財務預算指標不夠全面。城投公司在編制財務預算時，未充分顧及城投公司的發展戰略，造成了財務預算與戰略目標的脫節，各部門財務預算目標之間缺乏有效銜接，對城投公司的可持續發展有一定的影響。其次，城投公司沒有建立財務預算的基礎。不針對各個部門的實際生產、行業的發展趨勢以及城投公司上下游產業鏈的運行情況，城投公司一旦面臨各種外部行業風險，就會缺乏應對能力，被動接受各種客觀不利情況。預算僅涵蓋日常事務，超出預算的開支，尤其是沒有納入預算的項目，董事會需要考慮，不能隨時召開董事會，會制約項目進度甚至錯失最佳時機。建議在做預算的時候加入城投公司的戰略描述，這樣符合城投公司戰略的超預算項目就可以快速執行。部分城投公司受限于傳統管理思維，缺乏對城投公司的戰略發展規劃，過于注重短期利益，未能客觀面對城投公司的內外部環境，對潛在的經營風險缺乏認識，導致城投公司在市場經濟發展中失去主動權，對城投公司的快速發展非常不利。比如，房地產板塊，沒能充分利用國企優勢，把握住行業的牛市，導致錯過了大好的發展機遇，定向房地產開發項目占比逐年增大，影響板塊整體效益。

(三)缺乏財務預算管理的考核和監督機制

為了提高城投公司財務預算管理的有效性，應建立健全考核和績效獎勵制度。部分城投公司雖然實施了財務預算管理，但后續考核評價工作并未落實，影響了財務預算管理的實施效果。在實行財務預算管理時，要對各個部門的預算指標進行評估，對超過預算指標的，要給予物質和心理上的獎勵，對因主觀因素未能達到預算目標的按考核制度給予相應的處罰，激發員工的潛能，調動他們的積極性，實現價值最大化。比如有的城投公司預算執行輕、管控弱、考核弱。在執行過程中，基本上是事后分析。信息化程度不高，實施過程難以控制。預算無法完成時，找客觀原因，如原材料漲價、疫情、客戶原因等，而各部門只要有理由就會把預算當成完成了，使城投公司的預算無法實現。

健全的考核機制可以有效提高財務預算執行效率和相關人員的積極性。目前，財務預算考核機制還存在一些不合理、不完善的地方。考核評價標準中往往摻雜了個人情緒因素，并以不同的評估基準為依據，對財務預算管理的考核并不真正公平公正，也沒有相應的考核獎懲制度，使得財務預算考核機制只是一個表面的形式化過程，失去了權威性和嚴謹性，影響了高管的工作動力。

(四)財務預算缺乏內部監督和控制機制

目前，大多數城投公司對財務預算管理缺乏嚴格的監督和控制，缺乏有效的管理機制，對財務沒有明確的規定，隨意性很大。很容易隨意增減，導致相關工作人員在實際執行過程中發現預算結果與實際結果相差甚遠，對整個城投公司的工作效率和工作品質造成了很大的影響。項目設計變更、工程簽證依然頻繁，重點崗位、重點人員被圍獵風險依然較大，項目推進中的歷史遺留問題未得到根本破解，規章制度執行不嚴、管理松懈、紀律松弛等問題依然突出，員工不作為、慢作為等原因導致項目停滯、爛尾等現象時有發生，項目重實體推進、輕程序管理，重前期工作、輕后續跟進，重迎接檢查、輕日常監管的問題普遍存在。

(五)城投公司財務預算管理缺乏尖端人才

城投公司高效實施財務預算管理，有助于城投公司穩固行業地位，提高經濟效益。城投公司的財務預算包括采購、生產、銷售等多個部門。根據經營類別，可劃分為收支預算與開支預算。城投公司財務預算涉及到各個部門和生產的各個方面，這就需要財務、法律、行政等方面的知識，熟練使用信息操作系統。我國缺乏財務預算管理人才、專業知識和相應的工作經驗，影響了城投公司財務預算管理的有效實施。

四、城投公司財務預算管理的改革路徑

(一)提高管理層對財務預算管理的重視

城投公司決策層的思維方式直接影響著城投公司的發展方向，甚至決定著城投公司的興衰。城投公司應在決策層更加重視財務預算管理，營造一個有利于城投公司發展財務預算的工作環境。城投公司領導要加強各部門的聯系，加強各部門的業務聯系，確保財務預算覆蓋范圍，增強預算執行的有效性，使城投公司的生產和管理水平得到全面提升，從而達到戰略發展的目的。

(二)改變傳統的財務預算管理觀念

城投公司要根據本領域市場發展情況準確判斷，制定中長期發展規劃，做好投資規劃和經濟收益分配，在生產經營過程中實行精細化管理。城投公司財務預算管理要準確把握市場發展方向，以戰略發展目標為中心，科學地將預算目標分解到城投公司各部門，促進城投公司資源更高效配置，提高財務預算編制的科學性和合理性。城投公司的財務預算管理，必須符合城投公司的戰略發展目標，才能使城投公司的長遠、穩定、持續地發展。

(三)完善財務預算考核監督機制

財務預算執行過程中最重要的是建立考核和監督機制。只有健全的監督和獎懲制度，才能使財務預算的各項指標得到切實的落實。城投公司在進行財務預算時，若不實施過程監控與評價，將會使預算管理失去作用，從而使城投公司的成本支出難以控制，使各項生產、銷售指標難以達到，從而影響到城投公司的預期經濟效益。在健全監察與評價機制的基礎上，在預算實施過程中出現問題，應及時采取相應措施予以解決，從而提高財務預算的約束性。推動績效體系改革，積極探索管理新模式，在項目建設領域將推行項目經理制，在新產業領域將采取團隊管理制，通過激勵機制鞭策安于現狀、不思進取、躺在功勞簿上睡大覺的員工，也通過激勵機制獎勵能力出眾、主動作為、作出突出貢獻的員工，全面構建能上能下、易崗易薪、多勞多得的有競爭力的績效考核體系。

(四)引進高素質財務預算管理人才

城投公司財務預算管理需要專業的財務專業知識和經驗豐富的管理人才。由于財務預算工作涉及到城投公司的多個部門，需要充分掌握所有工作環節的工作流程。財務預算管理是一門嚴謹的學科，它需要具備高度的責任心和使命感，以保證財務預算的高質量、高效率。通過招聘、校企合作等途徑，為城投公司提供會計后備人才。組織會計從業人員參加業務培訓或到行業內管理先進的城投公司參觀學習，促進業務能力的提升。同時，結合年度計劃和發展戰略，對人力資源規劃進行滾動調整，增強規劃的適應性和指導性，保證業務開展和人員供給的動態平衡，同時建立基于能力素質模型的人才培養體系，加大培訓投入和培訓力度，持續開發提高員工能力素質，建立健全競爭上崗和組織調配相結合的內部選拔機制，增強人崗匹配度，逐步引入有效的淘汰機制，強化考核力度，提高員工的市場競爭意識，增強企業發展活力。

(五)優化預算管控模式，全面提升預算管理水平

1.全面實施預算管理。在預算執行分析與報表的過程中，城投公司通過對財務部門人員的整合與分工、按成本類別進行分類、分人的管理，運用ERP 系統，從工單、內部訂單、采購訂單、成本責任中心等多個方面獲得各種成本類型的預算執行數，與業務經理和業務經理進行每月、季度的主動溝通，精確分析各種成本類型數據背后的相關業務經營情況，形成分析報告并通報給費用歸口管理部門及領導層，有效發揮預算管理對業務活動的控制作用。

2.深化對成本和費用的控制。根據不同的成本類型和特點，城投城投公司要不斷完善成本管理制度、責任劃分制度，實行各類費用統一管理。強化成本管理，實施事前控制，對相關的運營費用和開支進行干預，查明費用來源，保證開支的實現。最后，量化專用費用，以最大限度地激發員工的積極性和積極性，發揮其在成本管理中的領導地位，降低不必要的開支，降低費用。

3.提高資源分配的有效性。城投城投公司應當采用日排程現金流量代替每月的現金預算，減少業務支付需求，確定財務預算提款的支付時限，準確掌握費用和資金流向，為籌資和管理決策提供科學的基礎，從而提高資金的安全運行和支付效率，提高支付和調節的靈活性。

(六)強化城投公司的資金管理

在進行城投公司的財務預算時，必須對現金流進行合理的控制。在城投公司的運作中，經常會有城投公司因為管理者自身的原因，制定出一些影響城投公司發展的政策。為了避免這種情況發生，因此，城投公司必須建立健全的應收賬款管理制度，保證城投公司的資金安全，防止信用違約。要加大對城投公司債務的清理，防止城投公司的資金流失。對城投公司資金的管理和評價要嚴格遵守計劃，對財務進行有效的控制，發現問題及時解決。對城投公司的資金進行集中式的管理和控制，可以使城投公司的財務管理得到有效的強化。

五、結束語

總之，城投公司在進行財務預算管理時，必須要有相應的員工主動參與。同時，城投公司要注重財務預算的管理，建立完善的財務預算管理體系，實施有效的管理措施，加強相關人員的專業技能和綜合素質的培訓，建立精細化、精簡化的財務管理制度，使城投公司能夠更好的實現城投公司的經濟效益，穩定行業地位，促進城投公司的可持續發展。