全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的運(yùn)用淺析

吳碩

萬家寨水務(wù)控股集團(tuán)有限公司

在新時(shí)代中，基于市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，需要企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中關(guān)注全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，進(jìn)而再加強(qiáng)內(nèi)部各部門的配合、優(yōu)化內(nèi)部資源的科學(xué)配置和對內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行優(yōu)化后，可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)健康的發(fā)展。不過基于財(cái)務(wù)內(nèi)控和全面預(yù)算管理的關(guān)系，既有著目標(biāo)高度一致性，不過也有著較多的工作交叉，在部分企業(yè)關(guān)注度不高、預(yù)算編制效果低、制度未完善、人員綜合能力不足、信息化水平低等方面的影響下，未能合理將全面預(yù)算管理應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中。因此有必要進(jìn)行應(yīng)用策略的分析。

一、全面預(yù)算管理的概念

對于全面預(yù)算管理而言，是企業(yè)為了完成自身戰(zhàn)略目標(biāo)而在一定運(yùn)營期內(nèi)，對內(nèi)部財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源的一種管理和分配工作，同時(shí)也會對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行合理的監(jiān)控和預(yù)測，有利于滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求。結(jié)合《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》而言，在企業(yè)落實(shí)全全面預(yù)算管理工作時(shí)，其內(nèi)容主要涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算四個方面，且落實(shí)工作能細(xì)分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評三階段。

二、全面預(yù)算管理與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)系

在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算管理具有重要價(jià)值，且具體工作還有著較多關(guān)聯(lián)，因此在了解兩者的關(guān)系并積極做好落實(shí)工作后，能顯著提高企業(yè)的決策質(zhì)量和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。簡單講可以認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制全面預(yù)算管理具有相輔相成的關(guān)系，在相互影響和相互支持下，積極開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，要求全面預(yù)算管理工作給予充分支持。具體來講，其關(guān)系有以下兩個方面：

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控和全面預(yù)算管理有著目標(biāo)高度一致的關(guān)系。基于企業(yè)管理常見的委托代理制不足進(jìn)行分析，全面預(yù)算管理制度可以對企業(yè)執(zhí)行層和管理層之間的問題進(jìn)行解決，能提高管理效果保障企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)滿足預(yù)期需要。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作則可以加強(qiáng)委托人對企業(yè)管理層的管理，進(jìn)而在管理層價(jià)值有效發(fā)揮下，提高管理效果。因此兩者工作的開展最終都是為了解決企業(yè)經(jīng)營的問題和提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控和全面預(yù)算管理有著工作交叉的關(guān)系。兩項(xiàng)工作在實(shí)際落實(shí)中存在著較多的交流和互動。全面預(yù)算管理會對內(nèi)部部門、員工的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，同時(shí)也能對內(nèi)部資源進(jìn)行配置優(yōu)化，而財(cái)務(wù)內(nèi)控工作則更強(qiáng)調(diào)職責(zé)落實(shí)的層面，會在全面預(yù)算管理中借助一定的內(nèi)控工作提高預(yù)算執(zhí)行效果。因此在兩者相互配合和落實(shí)下，能更好的滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用價(jià)值

對于全面預(yù)算管理而言，在積極落實(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控后，可以借助全面預(yù)算管理的理念、技術(shù)、方法和體系，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的行業(yè)核心競爭力，最終高效完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。具體而言，全面預(yù)算管理有著以下價(jià)值：

第一，通過合理的全面預(yù)算管理工作可以強(qiáng)調(diào)內(nèi)部各部門的配合，在督促內(nèi)部構(gòu)溝通、交流并積極解決內(nèi)部問題后，能提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量、生產(chǎn)質(zhì)量和管理質(zhì)量，利于滿足企業(yè)的發(fā)展需要。

第二，在借助全面預(yù)算管理工作對內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)配置后，可以降低資源的浪費(fèi)和提高資源的利用效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。具體需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際進(jìn)行預(yù)算管理計(jì)劃的制定和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，進(jìn)而發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值。

第三，借助全面預(yù)算管理工作還可以不斷對內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行優(yōu)化，且可以提高財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度和頻率。具體借助預(yù)算的執(zhí)行管理和預(yù)算執(zhí)行后的評價(jià)工作，能明確各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，在輔助一定的考核措施后，能顯著提高各部門的預(yù)算執(zhí)行積極性，最終提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量并在發(fā)現(xiàn)各類管理問題后進(jìn)行制度完善，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用全面預(yù)算管理的問題

(一)內(nèi)部缺乏工作落實(shí)氛圍

結(jié)合上文對全面預(yù)算管理價(jià)值的分析，同時(shí)參考財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理的關(guān)系，當(dāng)合理應(yīng)用全面預(yù)算管理后，可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要各企業(yè)關(guān)注全面預(yù)算管理工作的落實(shí)。不過當(dāng)前部分企業(yè)受到傳統(tǒng)工作理念的影響，同時(shí)基于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作和全面預(yù)算管理工作有著獨(dú)立運(yùn)行的特點(diǎn)，部分企業(yè)未能積極將全面預(yù)算管理工作融合到財(cái)務(wù)內(nèi)控中，且內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的管理意識較為傳統(tǒng)，僅在形式上強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理工作的理念學(xué)習(xí)和落實(shí)，不能為全面預(yù)算管理工作的落實(shí)提供良好的氛圍。

(二)預(yù)算編制工作缺乏重視

在落實(shí)全面預(yù)算管理工作時(shí)，為了發(fā)揮預(yù)算管理的效果應(yīng)提前結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求做好預(yù)算編制工作，進(jìn)而在對編制方案進(jìn)行細(xì)化后，為各部門員工的財(cái)務(wù)支持提供引導(dǎo)和規(guī)范。不過當(dāng)前部分企業(yè)的全面預(yù)算管理工作缺乏一定的重視，因此在預(yù)算編制中存在著較強(qiáng)的人為經(jīng)驗(yàn)因素，因此不利于提高預(yù)算編制的合理及可續(xù)性。同時(shí)部分企業(yè)的預(yù)算編制還會直接照搬往年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此編制內(nèi)容與實(shí)際財(cái)務(wù)需求嚴(yán)重不符，無法體現(xiàn)預(yù)算編制的價(jià)值，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制工作。

(三)監(jiān)督與考核制度未完善

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控中落實(shí)全面預(yù)算管理工作時(shí)，存在著監(jiān)督管理制度、績效考核制度、獎懲制度不完善的問題，在缺乏制度的支持和引導(dǎo)下，不利于全面展開全面預(yù)算管理工作，既不能落實(shí)全面預(yù)算管理的資源優(yōu)化配置價(jià)值，也不能降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，在監(jiān)管制度不完善下，不能對財(cái)務(wù)支持進(jìn)行合理監(jiān)管，存在財(cái)務(wù)管理隱患，且在績效考核制度不完善下，無法使企業(yè)了解各部門實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行效果，且在員工薪酬未能和財(cái)務(wù)內(nèi)控效果進(jìn)行融合下，也不能發(fā)揮獎懲制度的價(jià)值，需要企業(yè)做好各制度的建設(shè)與完善。

(四)預(yù)算管理人員能力不足

人才是企業(yè)發(fā)展的重要核心，在新時(shí)代的發(fā)展中，各企業(yè)的發(fā)展競爭其實(shí)是人才和人才的競爭，需要企業(yè)關(guān)注對預(yù)算管理人才的重視，在發(fā)揮預(yù)算管理人才的價(jià)值后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的落實(shí)效果。不過當(dāng)前部分企業(yè)的發(fā)展較為關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，在員工培養(yǎng)和招聘上缺乏一定的關(guān)注，因此容易存在內(nèi)部預(yù)算管理人員綜合能力及素養(yǎng)不足的問題，導(dǎo)致不能提高預(yù)算管理質(zhì)量和提高預(yù)算管理效率，無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控需求。

(五)預(yù)算管理信息化水平低

隨著信息時(shí)代的不斷發(fā)展，在各行業(yè)有效應(yīng)用信息技術(shù)后，可以更好的實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，需要當(dāng)前各行業(yè)關(guān)注信息技術(shù)的應(yīng)用。不過結(jié)合部分企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作看，當(dāng)落實(shí)全面預(yù)算管理工作時(shí)，基于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平較低的影響，無法為全面預(yù)算管理工作的開展提供數(shù)據(jù)支持，因此容易降低預(yù)算管理的信息化水平，不能發(fā)揮預(yù)算管理的價(jià)值。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的信息化升級支持，因此缺乏硬件、軟件情況下，不利于充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的應(yīng)用策略

(一)優(yōu)化全面預(yù)算的實(shí)施環(huán)境

為了滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中對全面預(yù)算管理工作的落實(shí)需求，應(yīng)為全面預(yù)算管理工作的落實(shí)提供良好的環(huán)境，確保預(yù)算工作的開展具有合理性。具體需要做好以下幾點(diǎn)：

第一，需要提高企業(yè)全面預(yù)算管理的意識，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)具有較高的預(yù)算管理意識并積極在實(shí)際工作中加強(qiáng)全面預(yù)算管理的落實(shí)后，能顯著提高企業(yè)整體的全面預(yù)算管理意識。詳細(xì)工作有預(yù)算管理意識的宣傳、案例研討分析會召開和舉辦小型辯論賽等方面，可以提高企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的了解，使員工全面預(yù)算管理的意識得到成長。

第二，需要對企業(yè)內(nèi)部的管理模式進(jìn)行完善。基于其他企業(yè)優(yōu)秀的管理模式，可以結(jié)合全面預(yù)算管理的落實(shí)需求，對當(dāng)前企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在確保組織結(jié)構(gòu)可以支持全面預(yù)算管理工作后，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要。

第三，為了優(yōu)化全面預(yù)算管理的落實(shí)環(huán)境，還需要結(jié)合內(nèi)部控制的具體流程對管理部門進(jìn)行設(shè)置，在對全面預(yù)算管理部門進(jìn)行建設(shè)后，可以借助具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)，不斷提高對應(yīng)人員的全面預(yù)算管理意識，且在組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化建設(shè)下，也能在潛移默化中改善員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，逐漸對實(shí)施環(huán)境進(jìn)行改善。

(二)提高預(yù)算編制工作的質(zhì)量

通過合理的預(yù)算編制可以有效提高全面預(yù)算管理的效果，不過結(jié)合預(yù)算編制方式、理念等方面因素的影響，需要做好以下工作：第一，企業(yè)需要結(jié)合市場中常見的預(yù)算編制方法，積極做好引進(jìn)應(yīng)用工作，在確保預(yù)算編制方法具有先進(jìn)性和合理性后，滿足企業(yè)的發(fā)展需要。以零售行業(yè)的發(fā)展為例，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要針對新開門店使用零基預(yù)算的預(yù)算方法，同時(shí)針對銷售預(yù)算使用滾動預(yù)算的預(yù)算方法，在結(jié)合不同企業(yè)發(fā)展需求和地區(qū)的發(fā)展水平差異后，要做好預(yù)算編制方法的選擇應(yīng)用；第二，需要企業(yè)對分類預(yù)算和綜合平衡預(yù)算進(jìn)行結(jié)合，且要求職能部門針對不同的會計(jì)科目進(jìn)行分類預(yù)算設(shè)置，在財(cái)務(wù)部門對投資、財(cái)務(wù)和經(jīng)營等各方面的預(yù)算進(jìn)行分析后，還需對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，最終在將具體的預(yù)算內(nèi)容落實(shí)到各部門的各崗位中后，發(fā)揮預(yù)算編制的價(jià)值。

(三)加強(qiáng)預(yù)算的績效考核工作

為了滿足企業(yè)的發(fā)展需要，在將全面預(yù)算管理落實(shí)在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控中時(shí)，需要關(guān)注制度方面的完善工作，確保在制度支持和引導(dǎo)下，對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行規(guī)范，更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值。具體需要做好以下幾點(diǎn)：

第一，在制度的完善中需要結(jié)合實(shí)際的全面預(yù)算管理問題進(jìn)行，確保制度的完善具有合理性和針對性，能發(fā)揮制度對預(yù)算人員的規(guī)范價(jià)值。同時(shí)要關(guān)注激勵制度的完善，在結(jié)合不同崗位、不同層次的員工進(jìn)行工作內(nèi)容分析后，確保激勵具有一定層級，充分發(fā)揮出對各崗位員工的激勵作用。

第二，需要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管需求，積極做好預(yù)算監(jiān)管制度的完善和績效考核制度的完善，對于前者而言可以有效規(guī)范各員工的工作行為，確保預(yù)算的執(zhí)行可以充分結(jié)合預(yù)算編制方案進(jìn)行，提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量。同時(shí)在績效考核制度的完善中，可以通過將考核工作幫助企業(yè)明確各部門的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)而在將績效考核和工資進(jìn)行結(jié)合后，提高員工和部門對績效考核的重視度。

第三，企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理時(shí)還需要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理方面的制度完善，可以結(jié)合全面預(yù)算管理存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善，確保在將全面預(yù)算管理作為風(fēng)險(xiǎn)防范主體后，借助有效預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管，將預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)控制在安全范圍內(nèi)，且借助財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)還可以對運(yùn)營中的成本支出、預(yù)算成本進(jìn)行分析比對，一般成本支出大于預(yù)算成本時(shí)系統(tǒng)會自動報(bào)警，充分發(fā)揮全面預(yù)算的價(jià)值。

(四)建設(shè)人才隊(duì)伍和崗位配置

為了有效將全面預(yù)算管理工作納入企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，需要在了解兩者的管理需求下，借助人才隊(duì)伍的建設(shè)和預(yù)算體系的構(gòu)建，滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要。具體工作要點(diǎn)有以下幾方面：

第一，在進(jìn)行員工培養(yǎng)時(shí)，需要結(jié)合培訓(xùn)內(nèi)容、方式和輔助手段對培訓(xùn)的影響，積極在培訓(xùn)中做好以下工作。具體在內(nèi)容的完善中，需要結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)管理的不足和全面預(yù)算管理工作對員工的需求，合理對培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。具體在方式的選擇中，既可以考慮線上培訓(xùn)所具有的時(shí)間、空間影響力低的價(jià)值，也可以考慮線下專家專題講座培訓(xùn)所具有的培訓(xùn)氛圍價(jià)值，在基于自身需要下合理進(jìn)行選擇。具體在對培訓(xùn)輔助手段的明確中，可以在培訓(xùn)中落實(shí)學(xué)習(xí)考核和激勵工作，進(jìn)而提高預(yù)算工作人員的培訓(xùn)積極性，發(fā)揮培訓(xùn)效果。

第二，在進(jìn)行員工招聘時(shí)，需要結(jié)合全面預(yù)算管理對人才的需求進(jìn)行招聘計(jì)劃的制定，確保招聘具有正確的方向。同時(shí)也要對招聘信息進(jìn)行完善，確保可以對人才具有一定的吸引力。最后還應(yīng)積極對應(yīng)聘人員進(jìn)行考核工作，在基于素養(yǎng)和能力的雙重考核下，滿足全面預(yù)算管理的落實(shí)需要。

第三，在強(qiáng)調(diào)對人才的培養(yǎng)和招聘后，還應(yīng)關(guān)注人才隊(duì)伍價(jià)值的發(fā)揮，因此需要企業(yè)的人力資源管理部門積極結(jié)合人才的能力及素養(yǎng)，對具體的預(yù)算工作崗位進(jìn)行配置，確保人才的價(jià)值可以得到充分發(fā)揮。同時(shí)也需要結(jié)合全面預(yù)算管理工作在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用融合，要對部分全面預(yù)算管理崗位進(jìn)行調(diào)整，確保能在崗位配置方面充分適應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的需求。

(五)構(gòu)建全面預(yù)算的信息平臺

基于信息時(shí)代的發(fā)展，為了更好的實(shí)現(xiàn)對資金流、業(yè)務(wù)流和信息流的掌控，需要企業(yè)結(jié)合信息技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，完成信息化平臺的構(gòu)建，進(jìn)而在提高企業(yè)內(nèi)部的信息共享速度和提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的預(yù)算管理效率后，發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值。具體需要關(guān)注以下幾點(diǎn)：

第一，可以借助ERP系統(tǒng)的引進(jìn)，對財(cái)務(wù)活動相關(guān)的信息進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控，能有效獲得活動監(jiān)控信息，確保賬務(wù)處理工作具有準(zhǔn)確和及時(shí)性。同時(shí)借助該系統(tǒng)也能對企業(yè)各業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，可以確保資金結(jié)算和資金支付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)具有良好的安全性和透明度，能滿足企業(yè)對財(cái)務(wù)管理的需求。

第二，在構(gòu)建信息化平臺時(shí)，需要關(guān)注平臺功能的完善，既要具有良好的數(shù)據(jù)收集、整理、分析和存儲功能，也需要具有數(shù)據(jù)傳遞和溝通功能，可以為全面預(yù)算管理的落實(shí)提供數(shù)據(jù)溝通的支持，滿足預(yù)算管理需求。需要注意的是，該信息化平臺的構(gòu)建需要對原本企業(yè)各部門的系統(tǒng)平臺數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，使其處于統(tǒng)一平臺中，提高信息共享效果。

第三，信息化技術(shù)的應(yīng)用不僅可以提高數(shù)據(jù)分析效果和數(shù)據(jù)應(yīng)用效果，也存在一定的安全隱患，需要技術(shù)人員對信息化平臺中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行備份和加密，且結(jié)合不同層次管理人員的數(shù)據(jù)需求，設(shè)計(jì)不同的數(shù)據(jù)瀏覽權(quán)限和修改權(quán)限，因此確保數(shù)據(jù)在平臺中的傳輸和應(yīng)用的安全性。

六、結(jié)語

綜上所述，結(jié)合新時(shí)代下全面預(yù)算管理工作對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的影響，需要企業(yè)結(jié)合自身的財(cái)務(wù)管理情況，積極做好全面預(yù)算工作的落實(shí)，更好的面對行業(yè)競爭挑戰(zhàn)。不過受到多方面因素的影響，目前部分企業(yè)未能有效在財(cái)務(wù)內(nèi)控中落實(shí)全面預(yù)算管理工作，需要企業(yè)先優(yōu)化全面預(yù)算的實(shí)施環(huán)境和提高預(yù)算編制工作的質(zhì)量，在預(yù)算編制方案和環(huán)境的支持下，為工作落實(shí)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)也需要企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算的績效考核工作和建設(shè)人才隊(duì)伍與預(yù)算體系，確保全面預(yù)算管理工作具有人才和制度的支持。最后在構(gòu)建全面預(yù)算的信息平臺后，能借助信息技術(shù)提高全面預(yù)算效果，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展。