新時期國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及其對策探討

莊 健

（深圳市重大產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)有限公司，廣東 深圳 518000）

國有企業(yè)在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要的地位，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)需要切合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展需求，同國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級和所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整完善相結(jié)合，從戰(zhàn)略上對國有經(jīng)濟(jì)布局進(jìn)行整體調(diào)整。若想完成這些責(zé)任和使命，國有企業(yè)必須及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略、強化內(nèi)部管理，通過有效的全面預(yù)算管理手段，提升自身管理水平，全面實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。現(xiàn)階段，大部分國有企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的重要價值，也逐漸加大了對全面預(yù)算管理的重視程度，但是，仍存在一些問題，影響全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮，因此，需要重點探究全面預(yù)算管理策略，以促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

（一）保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的重要工具

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大限度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。國有企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理，能夠整合企業(yè)管理職能，對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層量化和分解，保證預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。通過科學(xué)、合理的預(yù)算監(jiān)控，對企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行掌控，并在全面預(yù)算管控體系下，科學(xué)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，使國有企業(yè)具備較強的戰(zhàn)略管理應(yīng)變能力，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的良好實現(xiàn)。

（二）提升企業(yè)整體競爭力的重要途徑

國有企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理，能夠明確各部門預(yù)算職責(zé)，對各項資源進(jìn)行科學(xué)配置，有效提升企業(yè)的市場價值，同時，能夠強化企業(yè)各部門間的溝通與交流，在彼此配合下，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范能力。在全面預(yù)算管理工作開展中，會全面監(jiān)控資金籌集、分配及使用等過程，促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)開展以及經(jīng)營目標(biāo)的良好實現(xiàn)。此外，國有企業(yè)在全面預(yù)算管理不斷推進(jìn)下，能夠有效整合各部門資源，實現(xiàn)內(nèi)部信息的良好流轉(zhuǎn)，提升企業(yè)財務(wù)管理效率，使國有企業(yè)管理人員科學(xué)制定經(jīng)營決策，提升國有企業(yè)的競爭實力，促進(jìn)國企健康發(fā)展、提質(zhì)增效。

（三）監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要手段

對于全面預(yù)算管理而言，控制、規(guī)范是其較為重要的一個職能，此項工作貫穿于國有企業(yè)整個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督上發(fā)揮著重要作用。國有企業(yè)財務(wù)部門會針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，事先確定出數(shù)量指標(biāo)，從而對各業(yè)務(wù)部門資金支付進(jìn)行嚴(yán)格控制，隨后會進(jìn)行預(yù)算結(jié)果考核，找出各部門在經(jīng)營管理中的潛在問題，第一時間向企業(yè)管理層匯報情況，并督促各個部門認(rèn)真整改，以此提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，順利執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算考核是在一個會計年度結(jié)束后，分析、對比各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)其中的漏洞與不足，起到良好的監(jiān)督效果，并且降低企業(yè)經(jīng)營管理成本。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）全面預(yù)算管理目標(biāo)不明確

國有企業(yè)全面預(yù)算管理中，較為常見的一個問題就是預(yù)算管理目標(biāo)不明確。主要體現(xiàn)在：一些國有企業(yè)僅為了預(yù)算而預(yù)算，未將全面預(yù)算管理上升到應(yīng)有的戰(zhàn)略高度，預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)存在較大差距。并且，各預(yù)算單元各自為政，只關(guān)注自身利益，沒有考慮公司整體利益，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理、資源調(diào)配不科學(xué)，嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理的方向和目標(biāo)實現(xiàn)。因此，國有企業(yè)全面預(yù)算管理中，應(yīng)著重解決全面預(yù)算管理目標(biāo)不明確這一問題。

（二）未樹立全面預(yù)算管理觀念

現(xiàn)階段，一些國有企業(yè)員工缺乏全面預(yù)算管理觀念，存在重視不足、職責(zé)不清的情況，錯誤地認(rèn)為預(yù)算管理工作與己無關(guān)，屬于財務(wù)部門的工作。此外，一些國有企業(yè)管理人員對全面預(yù)算管理工作沒有足夠重視，出現(xiàn)問題時不及時跟蹤全面分析及解決問題，阻礙了全面預(yù)算管理工作的良好實施。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行力弱

對于國有企業(yè)而言，預(yù)算管理工作的主要手段是合理配置企業(yè)資源，實現(xiàn)開源增收，因此，國有企業(yè)應(yīng)強化預(yù)算執(zhí)行力，通過深入開展預(yù)算管理工作，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部資源的科學(xué)配置[2]。現(xiàn)階段，一些國有企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行力較弱，經(jīng)營活動中未能體現(xiàn)預(yù)算管理效果；預(yù)算執(zhí)行存在較大偏差，未能及時糾正加以解決。此外，預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展體系不匹配，在一定程度上影響了預(yù)算管理的成效。

（四）預(yù)算管理方法落后

部分國有企業(yè)在預(yù)算管理工作中存在財務(wù)預(yù)算管理方法陳舊的問題，具體表現(xiàn)在以下方面：第一，財務(wù)預(yù)算管理軟件系統(tǒng)及設(shè)備不健全，沒有明確的信息參考標(biāo)準(zhǔn)，無法形成相對統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)各預(yù)算單元之間沒有做到良好的溝通與交流，未能實現(xiàn)信息共享，從而對國有企業(yè)預(yù)算管理的效率及準(zhǔn)確性產(chǎn)生了較大影響。第二，一些企業(yè)在財務(wù)預(yù)算編制方法上，存在與企業(yè)發(fā)展實際不符、預(yù)算方案不夠科學(xué)或人為操控因素較多等問題，使財務(wù)預(yù)算流于形式，不能發(fā)揮引導(dǎo)企業(yè)良性發(fā)展、戰(zhàn)略落地指揮棒的作用，影響了國有企業(yè)的良好運轉(zhuǎn)。

三、新時期加強國企全面預(yù)算管理的對策

（一）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，科學(xué)制定預(yù)算管理目標(biāo)

在國有企業(yè)發(fā)展中，全面預(yù)算管理要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，推動企業(yè)健康、高效地發(fā)展。新時期環(huán)境下，國有企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭，需要不斷提升自身實力，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，更好地實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。在國有企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要保證預(yù)算目標(biāo)的良好落實，將企業(yè)的遠(yuǎn)期規(guī)劃、中期計劃、短期計劃、預(yù)算目標(biāo)有機結(jié)合、聯(lián)動互補。國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)以人為本，重視企業(yè)文化建設(shè)，構(gòu)建良好的企業(yè)文化氛圍，提升員工工作的積極性與主動性，提升全面預(yù)算管理效率及效果。國有企業(yè)預(yù)算應(yīng)與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，將預(yù)算指標(biāo)作為基礎(chǔ)，使企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營活動緊密相連，并以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，科學(xué)地制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，從實際出發(fā)，結(jié)合行業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況，進(jìn)行全面考量。除此之外，國有企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時，還應(yīng)保證其具備較強的應(yīng)變能力與良好的彈性，同時，還應(yīng)與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動相符，對企業(yè)市場占有率、運營能力、發(fā)展水平等進(jìn)行充分的考慮，科學(xué)地制定預(yù)算目標(biāo)。國有企業(yè)應(yīng)綜合考慮短期利益與長遠(yuǎn)目標(biāo)，兼顧戰(zhàn)略發(fā)展與預(yù)算目標(biāo)，提升預(yù)算管理的科學(xué)性。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境

就當(dāng)前國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作而言，存在組織架構(gòu)不健全、組織領(lǐng)導(dǎo)工作不得力、員工思想認(rèn)識不足等情況，為有效解決這些問題，國有企業(yè)應(yīng)健全組織體系、自上而下提升經(jīng)營管理層及普通員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。第一，國有企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)構(gòu)建全面、有效的全面預(yù)算管理組織體系，從而防止預(yù)算管理松散、隨意，防止預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)流于形式，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用。第二，強化國有企業(yè)經(jīng)營管理層對預(yù)算管理工作的認(rèn)識，使其充分了解此項工作對國企發(fā)展的重要價值，掌握預(yù)算管理的方法和手段，這樣才能發(fā)揮管理人員的引導(dǎo)作用，逐漸向基層員工滲透，提升整體員工對預(yù)算管理工作的認(rèn)識，共同實現(xiàn)國企預(yù)算管理目標(biāo)。第三，強化所有預(yù)算單元員工的責(zé)任意識，壓實各單元管理責(zé)任，使其認(rèn)識到預(yù)算管理工作與自身息息相關(guān)[3]，并不是僅僅屬于財務(wù)部門的工作。此外，國有企業(yè)要深入了解預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)與詳細(xì)的業(yè)務(wù)計劃，保證預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃高度契合。

（三）增強全面預(yù)算執(zhí)行力

首先，預(yù)算要全面分解。預(yù)算經(jīng)股東單位批復(fù)下達(dá)后，國有企業(yè)執(zhí)行部門需要根據(jù)預(yù)算批復(fù)的要求，重視組織協(xié)調(diào)工作，將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度預(yù)算及月份預(yù)算，提升各部門預(yù)算執(zhí)行力度。并將各個指標(biāo)落實到各預(yù)算單元、各環(huán)節(jié)、各崗位中，更好地實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。其次，預(yù)算全面分解下，應(yīng)根據(jù)價值量進(jìn)行指標(biāo)分解，保證預(yù)算不留死角，實現(xiàn)應(yīng)分盡分，實現(xiàn)全面預(yù)算管理，細(xì)化預(yù)算責(zé)任，并具體落實到個人，做到責(zé)權(quán)統(tǒng)一；預(yù)算分解過程中，應(yīng)制定出有效的保障措施，如優(yōu)化結(jié)算方式、強化預(yù)算仲裁等[4]，從而全面且深入的執(zhí)行預(yù)算。最后，強調(diào)全面預(yù)算管理的剛性作用。通常情況下，國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行方案下達(dá)后，基本不給予調(diào)整，但如果受到政策法規(guī)、運營條件、市場環(huán)境等因素的影響，需要適當(dāng)調(diào)整預(yù)算，防止預(yù)算執(zhí)行與實際出現(xiàn)較大偏差，使國有企業(yè)獲得更高的利益的情況下，可以經(jīng)股東批準(zhǔn)后進(jìn)行預(yù)算的適當(dāng)調(diào)整，為了達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，防止預(yù)算執(zhí)行方案單一，通過增強預(yù)算執(zhí)行力、加強預(yù)算執(zhí)行的考核管理等方法，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）完善財務(wù)預(yù)算管理模式

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，一些陳舊的財務(wù)預(yù)算管理模式已無法滿足國有企業(yè)發(fā)展需求，因此，國有企業(yè)應(yīng)優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理，對財務(wù)預(yù)算管理模式加以完善，突出財務(wù)預(yù)算管理的價值。國有企業(yè)為更好地實現(xiàn)改革發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)結(jié)合實際財務(wù)工作內(nèi)容，對其做出合理調(diào)整與完善，在實際調(diào)整工作中，方向需要與國有企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相吻合。在具體操作環(huán)節(jié)，國有企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)細(xì)化處理預(yù)算工作，將所有任務(wù)根據(jù)不同層次進(jìn)行詳細(xì)的劃分[5]，明確財務(wù)人員與基層人員的工作目標(biāo)。第一，財務(wù)管理人員需要重視各項資料收集，不僅要收集基礎(chǔ)財務(wù)工作資料，如財務(wù)審批資料及財務(wù)工作報表等，還應(yīng)全面分析市場發(fā)展戰(zhàn)略、國企外部環(huán)境、人力資源資料、生產(chǎn)條件資料、國家相關(guān)政策以及國有企業(yè)設(shè)備詳情等，充分掌握資料內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，才能保證預(yù)算管理制度的完善性，充分落實預(yù)算管理細(xì)節(jié)。第二，國有企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)按照數(shù)據(jù)內(nèi)容，分別制定出各部門的額定財務(wù)預(yù)算數(shù)值，使基層工作人員了解額定財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)范圍，保證工作人員能夠根據(jù)實際情況，上報部門財務(wù)預(yù)算工作，提升人員工作積極性，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理的全員參與。當(dāng)各部門工作開展中出現(xiàn)超出原定預(yù)算情況，財務(wù)部門應(yīng)及時掌握，制定出相應(yīng)的修正方案，使企業(yè)各項工作均能保持在預(yù)期計劃內(nèi)。同時，國有企業(yè)須避免預(yù)算編制以財務(wù)部門為主、業(yè)務(wù)部門參與度低以及預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險，否則會導(dǎo)致預(yù)算編制不合理、各預(yù)算之間缺乏整合、預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性等問題。

（五）構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算評價體系

第一，國有企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識預(yù)算考評在預(yù)算管理工作中的作用。要重視預(yù)算考評，立足效益最大化、可持續(xù)發(fā)展原則，正確認(rèn)知自身主營業(yè)務(wù)，實施創(chuàng)新管理，將每個崗位的最大價值充分發(fā)揮出來，根據(jù)國有企業(yè)特點，對各職能部門進(jìn)行全面考核，制定出的考核標(biāo)準(zhǔn)需要詳細(xì)且具有針對性，不可大而籠統(tǒng)。第二，國有企業(yè)預(yù)算評價內(nèi)容要全面，將預(yù)算財務(wù)績效考核、預(yù)算評價作為主要目標(biāo)。要在此基礎(chǔ)上，有效提升國有企業(yè)財務(wù)績效管理水平，通過績效考核的良好實施，把握各部門財務(wù)控制能力、盈利指標(biāo)完成情況、成本費用指標(biāo)完成情況。并且，還應(yīng)將預(yù)算評價結(jié)果與人員薪酬掛鉤，從而提升國有企業(yè)經(jīng)營水平[7]。第三，完善國有企業(yè)獎懲制度、預(yù)算問責(zé)制度。制度同國有企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)緊密結(jié)合，預(yù)算執(zhí)行前應(yīng)扎實進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任書的簽訂；預(yù)算發(fā)生調(diào)整，也要適當(dāng)調(diào)整評價指標(biāo)。通過簽訂責(zé)任書的方式，形成問責(zé)制度，根據(jù)責(zé)任書完成情況，對相關(guān)人員做出獎懲，提升工作人員責(zé)任感與積極性，從而獲得更高的預(yù)算管理質(zhì)量。第四，預(yù)算評價與國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合。企業(yè)發(fā)展中思想認(rèn)知不斷變化更新，預(yù)算管理不斷向企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)靠近。國有企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一思想，準(zhǔn)確制定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務(wù)計劃，遵循全面預(yù)算考核原則，通過考核評價引導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行單位的行為，避免各預(yù)算執(zhí)行單位發(fā)生只顧局部利益、不顧全局利益甚至損害全局利益的行為。

四、結(jié)語

綜上所述，新發(fā)展階段在為國有企業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也使其面臨巨大的挑戰(zhàn)，國有企業(yè)若想不斷提升自身競爭實力，需要重點關(guān)注全面預(yù)算管理工作，從明確預(yù)算管理目的、優(yōu)化預(yù)算管理應(yīng)用環(huán)境、強化員工認(rèn)知、增強預(yù)算執(zhí)行力、完善財務(wù)預(yù)算管理模式、構(gòu)建預(yù)算評價體系等方面入手，全面促進(jìn)預(yù)算管理工作的良好開展，進(jìn)而提升預(yù)算管理的質(zhì)量與水平。