企業(yè)預(yù)算績效管理的作用及優(yōu)化策略探討

劉曉瑜

（吉林順豐智慧醫(yī)藥供應(yīng)鏈有限公司，吉林 長春 130000）

面對較大的市場競爭壓力，企業(yè)若想實現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展，應(yīng)通過不斷提升財務(wù)管理水平，以獲得更大的市場競爭力。在企業(yè)財務(wù)管理中，管理效果會直接受到預(yù)算績效管理的影響，所以，現(xiàn)代企業(yè)若想要不斷提升自身管理水平，應(yīng)重視預(yù)算績效管理與財務(wù)管理工作，結(jié)合自身實際，在兩項工作的共同推進(jìn)下，從整體上促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)高效發(fā)展。

一、預(yù)算績效管理的內(nèi)涵

預(yù)算績效管理屬于企業(yè)全面預(yù)算管理中的一項關(guān)鍵內(nèi)容，它是以項目成本為衡量標(biāo)準(zhǔn)、以目標(biāo)為導(dǎo)向、以業(yè)績評估為核心的一種預(yù)算機(jī)制，是將資源分配與績效緊密結(jié)合的預(yù)算系統(tǒng)。對于企業(yè)而言，提升企業(yè)的管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略與目標(biāo)，通過預(yù)算績效管理，可以使企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

（一）預(yù)算績效管理的程序

1.基本原則

（1）統(tǒng)一規(guī)劃原則：預(yù)算目標(biāo)由企業(yè)根據(jù)董事會要求統(tǒng)一規(guī)劃，并與企業(yè)每年經(jīng)營目標(biāo)相吻合。

（2）分職管理原則：要將預(yù)算各項目標(biāo)分解至各個預(yù)算主體，并對預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)。

（3）上下結(jié)合原則：自上而下分解預(yù)算目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算。

（4）剛性原則：年度預(yù)算一經(jīng)確定，一般情況下不予調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性與合規(guī)性。

2.職責(zé)界定

（1）董事會：負(fù)責(zé)按照公司戰(zhàn)略目標(biāo)、中長期規(guī)劃，審批確定公司年度經(jīng)營目標(biāo)；審批及上報公司年度預(yù)算及預(yù)算考核制度。

（2）經(jīng)理及管理層：負(fù)責(zé)組織公司年度預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)的編制并交由董事會審批，并將預(yù)算指標(biāo)分解至各預(yù)算單位進(jìn)行考核。

（3）財務(wù)部門：負(fù)責(zé)匯總、審核及平衡各部門預(yù)算，以及公司財務(wù)預(yù)算的編制和上報；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的日常監(jiān)督與分析；負(fù)責(zé)預(yù)算管理制度的編制與更新。

（4）銷售部門、操作部門及相關(guān)職能部門：負(fù)責(zé)編制各部門預(yù)算并執(zhí)行。

3.預(yù)算范圍及編制責(zé)任部門

預(yù)算范圍包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算。

（1）經(jīng)營預(yù)算由公司各部門編制，主要包括經(jīng)營部門根據(jù)公司戰(zhàn)略、市場環(huán)境以及對客戶信息反饋，將下一年度的銷售收入分解到明細(xì)客戶、明細(xì)品種；同時對經(jīng)營費用、毛利等進(jìn)行詳實預(yù)算。

（2）財務(wù)預(yù)算由公司相關(guān)部門編制，主要包括公司管理費用、財務(wù)費用預(yù)算以及人工成本預(yù)算。

（3）投資預(yù)算由投資主導(dǎo)部門、財務(wù)部編制，包括固定資產(chǎn)投資計劃、大項投資計劃等，公司總體投資現(xiàn)金流預(yù)測（含投資收益）的預(yù)計。

4.預(yù)算周期

預(yù)算周期也稱預(yù)算期，預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預(yù)算的實際執(zhí)行期。根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，我國國家預(yù)算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。預(yù)算編制期，指全面預(yù)算實際編制的時間。一般在年度中下旬至年末為編制下一預(yù)算年度的全面預(yù)算編制期。

5.預(yù)算指標(biāo)分解

預(yù)算得到批準(zhǔn)后，應(yīng)對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分解，須分解至項目、部門或明確至責(zé)任人。預(yù)算執(zhí)行過程對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計，執(zhí)行差異進(jìn)行分析和匯總定期按指標(biāo)進(jìn)行考核，主要依據(jù)為預(yù)算完成進(jìn)度及預(yù)算差異分析的結(jié)果，預(yù)算考核結(jié)果作為企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任績效考核的依據(jù)之一。

（二）預(yù)算績效管理的特點

預(yù)算績效管理主要具備以下特點：第一，戰(zhàn)略性。預(yù)算績效管理需要將企業(yè)戰(zhàn)略作為主要依據(jù)，為企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供服務(wù)，因此，此項工作在開展中需要對企業(yè)生命周期加以考慮，同時關(guān)注企業(yè)的長期目標(biāo)與短期目標(biāo)。第二，資源優(yōu)化配置性。預(yù)算績效管理屬于全過程、全員參與的控制體系，會將企業(yè)所有資源納入其中，實現(xiàn)資源的科學(xué)分配，降低資源閑置問題。第三，系統(tǒng)管理性。預(yù)算績效管理存在較為明顯的程序性，能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，具備較強(qiáng)的系統(tǒng)管理性特點。第四，標(biāo)桿性。預(yù)算績效管理會為企業(yè)財務(wù)活動提供衡量標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)標(biāo)桿，能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

二、預(yù)算績效管理對企業(yè)財務(wù)管理變革的作用

（一）調(diào)整和優(yōu)化資源配置

企業(yè)財務(wù)管理工作過程中，通過對預(yù)算績效管理理念和管理方法相結(jié)合的應(yīng)用，能夠優(yōu)化資源配置，在對各部門統(tǒng)籌管理下，實現(xiàn)資源共享。有助于企業(yè)財務(wù)管理工作的良好開展，有效解決企業(yè)經(jīng)營和管理過程中如研發(fā)投入、資金管理、存貨管理等問題，通過預(yù)算績效改革，有機(jī)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建長效管理機(jī)制，調(diào)整和優(yōu)化資源配置。

（二）提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

通過科學(xué)編制預(yù)算，不僅可以準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)資金的使用情況，還能對企業(yè)資金進(jìn)行有效監(jiān)督，確保根據(jù)預(yù)算編制實施日常工作，強(qiáng)化成本意識，避免出現(xiàn)資金挪用以及成本浪費等情況，以免企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。在預(yù)算績效管理不斷改革的背景下，不僅關(guān)注預(yù)算管理的事后管理與評價，更加關(guān)注事前的預(yù)測與事中控制，在全方位管控下，科學(xué)預(yù)測、監(jiān)控企業(yè)預(yù)算情況，從而保證財務(wù)預(yù)算編制更加科學(xué)，將績效目標(biāo)細(xì)化和分解，使績效評估更加合理，將預(yù)算績效管理的作用充分地發(fā)揮出來。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行階段的監(jiān)督和控制

企業(yè)在實施預(yù)算績效管理時，可以在全面預(yù)算管理下實現(xiàn)預(yù)算編制執(zhí)行、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營決策的有機(jī)結(jié)合，并以此為基礎(chǔ)，全面約束企業(yè)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，將財務(wù)風(fēng)險降至最低，使各部門預(yù)算編制與績效考核聯(lián)系更加密切，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，保證績效考核的良好落實，提升績效考核結(jié)果的準(zhǔn)確性，將企業(yè)各部門的投入產(chǎn)出比更加真實地體現(xiàn)出來。

（四）提升績效管理水平

在企業(yè)財務(wù)管理過程中，績效管理尤為重要。在開展績效管理工作時，要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合當(dāng)前市場情況、宏觀環(huán)境等因素，通過績效評價指標(biāo)體系的建立，按程序?qū)冃瓿汕闆r進(jìn)行客觀、公平、公正的對比分析及評估，最終通過績效提升企業(yè)管理質(zhì)量和水平。此外，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行以及績效目標(biāo)的完成情況，還能夠及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，能夠科學(xué)制定應(yīng)對方案，對企業(yè)績效考核辦法進(jìn)行完善，以提升企業(yè)績效管理水平。

三、企業(yè)預(yù)算績效管理與財務(wù)管理模式的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化績效目標(biāo)管理與執(zhí)行

績效目標(biāo)完成情況同企業(yè)預(yù)算編制與實施存在密切的聯(lián)系，若想實現(xiàn)預(yù)算的合理編制，需要以績效目標(biāo)執(zhí)行情況為基礎(chǔ)和前提。第一，應(yīng)與企業(yè)實際情況相結(jié)合，依據(jù)績效考核數(shù)據(jù)，保證績效目標(biāo)的合理執(zhí)行，同時，對績效目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，階段性地完成各項工作任務(wù)，并在此基礎(chǔ)上，保證各部門科學(xué)地做出各項規(guī)劃，制定針對性的績效考核辦法，以便于各部門對績效目標(biāo)的良好執(zhí)行。第二，保證預(yù)算績效管理工作更加科學(xué)、合理，結(jié)合實際進(jìn)行預(yù)算編制，根據(jù)企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)以及歷史經(jīng)驗，對各部門財務(wù)收入以及支出進(jìn)行合理預(yù)測，以使預(yù)算編制更加科學(xué)、準(zhǔn)確。第三，結(jié)合企業(yè)的實際需求，對財務(wù)管理制度加以完善與優(yōu)化，特別是在資金使用、固定資產(chǎn)管理等方面，應(yīng)在完善的規(guī)范及制度下，使財務(wù)管理工作更加規(guī)范，防止企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。

（二）建立健全溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制

企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，為提升工作成效，應(yīng)制定出完善的管理計劃，構(gòu)建全面溝通機(jī)制，保證企業(yè)各部門間進(jìn)行良好的溝通與交流，這不僅能夠有效提升溝通效率，還能保證信息的準(zhǔn)確性，以免各部門職工存在違規(guī)操作的情況。企業(yè)為保證預(yù)算管理工作的良好落實，應(yīng)不斷完善溝通機(jī)制，在編制及下達(dá)預(yù)算時，確保上下級間良好溝通；在進(jìn)行預(yù)算草案編制時，需要全面收集下級預(yù)算指標(biāo)，匯總上報后，相關(guān)管理部門進(jìn)行審核，提交至董事會或類似機(jī)構(gòu)審批通過后，及時將確定的指標(biāo)進(jìn)行分解，落實到各部門或責(zé)任人；在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)偏差須及時進(jìn)行調(diào)整。良好的溝通機(jī)制，有利信息的傳遞和使用，各部門間及時的溝通和反饋，重要信息須及時傳遞給董事會等機(jī)構(gòu)，這有助于預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。在制定績效考核體系時，溝通協(xié)調(diào)機(jī)制也是其主要內(nèi)容，企業(yè)各部門全方位、有效的溝通，保證預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)定的科學(xué)性及合理性。在具體考核環(huán)節(jié)，相關(guān)考核部門或責(zé)任人對當(dāng)期考核指標(biāo)存在疑問時，要進(jìn)行溝通和反饋解決，以獲得良好的考核效果，促進(jìn)預(yù)算管理的良好開展，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和管理目標(biāo)。

（三）構(gòu)建完善的績效評估系統(tǒng)

企業(yè)若想確保預(yù)算管理工作的良好落實，應(yīng)將重點放在財務(wù)管理評估結(jié)果以及績效衡量上，保證評估結(jié)果更加真實、準(zhǔn)確，因此，企業(yè)需要結(jié)合自身實際，構(gòu)建出完善的績效評估系統(tǒng)。針對不同部門開展相應(yīng)管理，使管理工作更具針對性。例如，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體工作，制定出一級指標(biāo)、二級指標(biāo)及三級指標(biāo)。在實際操作環(huán)節(jié)，應(yīng)綜合考慮項目整體情況與評估狀況等，配合財務(wù)中心及業(yè)務(wù)部的各項業(yè)務(wù)。企業(yè)財務(wù)管理工作開展中，不僅要創(chuàng)新管理模式，還應(yīng)構(gòu)建完善的制度體系，對以往管理模式進(jìn)行分析，找出其中不足，從企業(yè)實際需求入手，對財務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)不斷進(jìn)行創(chuàng)新和改革。制定出有效的方案，應(yīng)對財務(wù)管理中的不足與問題，進(jìn)行財務(wù)管理的全面優(yōu)化。在企業(yè)財務(wù)管理過程中，績效工作尤為重要，預(yù)算績效管理可以使企業(yè)更加清晰地掌握預(yù)算情況，實現(xiàn)科學(xué)決策。

（四）實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算績效精準(zhǔn)定位

企業(yè)財務(wù)管理改革過程中，預(yù)算與績效改革屬于一項較為重要的內(nèi)容，若想獲得良好的改革成效，企業(yè)需要成立相關(guān)部門，以此引導(dǎo)預(yù)算績效改革良好推進(jìn)，提升預(yù)算績效管理效果。在實際工作中，部分企業(yè)因為沒有準(zhǔn)確進(jìn)行預(yù)算績效管理定位，影響了管理效率。所以，為促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理模式的良好落實，提升財務(wù)管理水平，應(yīng)實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算績效的精準(zhǔn)定位，并在此基礎(chǔ)上，提升企業(yè)財務(wù)工作效率。具體可以從多方面入手，不斷創(chuàng)新預(yù)算績效管理。例如，為進(jìn)一步完善企業(yè)財務(wù)管理模式，可以重點做好企業(yè)文化建設(shè)，加大預(yù)算績效管理的宣傳力度，在企業(yè)內(nèi)部推廣先進(jìn)的財務(wù)管理理念，使企業(yè)人員了解財務(wù)管理中預(yù)算績效管理的價值；同時，通過開展相應(yīng)活動實現(xiàn)多樣化宣傳，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理模式，精準(zhǔn)定位財務(wù)預(yù)算績效，以提升財務(wù)管理效率。

（五）深化財務(wù)收支監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)財務(wù)管理中，如果不具備完善的財務(wù)收支監(jiān)管機(jī)制，會影響預(yù)算績效管理效果。當(dāng)前，一些企業(yè)收支管理體系中，出現(xiàn)了超支等財務(wù)問題，財務(wù)管理工作中審核與監(jiān)管過程復(fù)雜，沒有做到實時監(jiān)管，對企業(yè)財務(wù)管理的良好落實產(chǎn)生了較大阻礙，所以，企業(yè)財務(wù)管理工作開展過程中，應(yīng)重點對財務(wù)收支監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行深化。例如，企業(yè)可以加大自身信息化建設(shè)力度，在財務(wù)管理中引入先進(jìn)的技術(shù)，通過各項技術(shù)與財務(wù)管理軟件的應(yīng)用實現(xiàn)動態(tài)管理，全面監(jiān)控企業(yè)資金流動情況。財務(wù)信息軟件具備較多的功能，因而可以準(zhǔn)確記錄各項數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而及時監(jiān)管企業(yè)財務(wù)收支。此外，為防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊行為，應(yīng)通過多種方式強(qiáng)化外部監(jiān)督，保證預(yù)算績效管理與財務(wù)管理工作的良好開展。

（六）樹立全員績效管理理念

對于全員績效而言，主要是將預(yù)算績效管理意識貫徹到企業(yè)各個部門與人員中，深化人員工作與績效考核間的聯(lián)系，提升員工工作積極性，以獲得更高的工作效率，對投入與產(chǎn)出進(jìn)行量化，進(jìn)一步增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。若想有效地樹立全員績效意識，企業(yè)應(yīng)從整體上提升對預(yù)算績效管理工作的重視程度，加大對預(yù)算績效管理思想的宣傳力度，將預(yù)算績效管理思想貫穿于企業(yè)各項工作中。并且，企業(yè)還應(yīng)定期進(jìn)行預(yù)算績效管理培訓(xùn)，財務(wù)管理人員需要掌握更加先進(jìn)的預(yù)算績效管理方式與理念，與企業(yè)實際情況相結(jié)合，制定出更加合理的預(yù)算績效考評方案，并在此基礎(chǔ)上，營造良好的工作氛圍，對員工績效實施科學(xué)的評估，進(jìn)而有效創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理工作。

（七）規(guī)范職能定位，發(fā)揮財務(wù)管理價值

第一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理發(fā)展需求，重點做好財務(wù)管理工作，規(guī)范財務(wù)管理職能定位，明確職位分工與各項工作職能，使企業(yè)財務(wù)部門能夠積極加入經(jīng)費利用決策及管理工作中。第二，對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行全面分析，將重點放在財務(wù)管理以及考評上，不僅要對財務(wù)改革要求進(jìn)行了解，還應(yīng)與企業(yè)績效控制要求相符合，積極做好內(nèi)部財務(wù)信息分析工作，結(jié)合自身實際與業(yè)務(wù)情況，實施專題財務(wù)研究。通過上述方式，促進(jìn)管理人員科學(xué)決策，提升企業(yè)管理水平。在具體工作開展環(huán)節(jié)，保證企業(yè)各部門及各人員能夠明確自身職能與任務(wù)，共同參與到財務(wù)管理工作中，充分發(fā)揮出財務(wù)管理的價值，助力企業(yè)穩(wěn)步向前。

四、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過程中，預(yù)算績效管理在財務(wù)管理中發(fā)揮著不可替代的作用，兩者存在密切的聯(lián)系，通過實施預(yù)算績效管理，能有效實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)市場競爭力。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化績效目標(biāo)管理與執(zhí)行；建立健全溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制；構(gòu)建完善的績效評估系統(tǒng)；實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算績效精準(zhǔn)定位；深化財務(wù)收支監(jiān)管機(jī)制；樹立全員績效管理理念；規(guī)范職能定位，以充分發(fā)揮企業(yè)的財務(wù)管理價值，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。