高質(zhì)量發(fā)展中扎實推進(jìn)共同富裕
——基于財政視角

周 波，李國英

（東北財經(jīng)大學(xué) 財政與稅務(wù)學(xué)院，遼寧 大連 116025）

一、問題的提出

共同富裕是社會主義的根本原則和本質(zhì)要求。共同富裕是一個歷史范疇，在不同的歷史階段被賦予了不同的內(nèi)涵。1981年，黨的十一屆六中全會提出中國社會主義初級階段的主要矛盾是“人民日益增長的物質(zhì)文化需要同落后的社會生產(chǎn)之間的矛盾”，這決定了國家的首要任務(wù)是解放和發(fā)展社會生產(chǎn)力，先富帶動后富，著重把“蛋糕”做大，為實現(xiàn)共同富裕創(chuàng)造物質(zhì)條件。隨著中國特色社會主義進(jìn)入新時代，社會主要矛盾轉(zhuǎn)化為“人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾”。為適應(yīng)中國社會矛盾的變化，更好滿足人民日益增長的美好生活需要，必須把促進(jìn)全體人民共同富裕作為為人民謀幸福的著力點。新時代實現(xiàn)共同富裕不僅要推動生產(chǎn)力發(fā)展，更要破解發(fā)展的不平衡不充分問題，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，滿足人民對美好生活的追求。黨的十九大報告明確提出，中國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。高質(zhì)量發(fā)展是創(chuàng)新成為第一動力、協(xié)調(diào)成為內(nèi)生特點、綠色成為普遍形態(tài)、開放成為必由之路、共享成為根本目的的發(fā)展，是適應(yīng)中國社會主要矛盾變化、破解不平衡不充分發(fā)展的重要著力點。高質(zhì)量發(fā)展與共同富裕具有內(nèi)在統(tǒng)一性。高質(zhì)量發(fā)展是以經(jīng)濟(jì)數(shù)量增長為基礎(chǔ)，以質(zhì)量改善為重點，通過動力變革帶動質(zhì)量變革和效率變革，能夠激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長新活力，促進(jìn)社會生產(chǎn)力持續(xù)提高，從而為共同富裕夯實財富基礎(chǔ)。與此同時，高質(zhì)量發(fā)展本身包含共同富裕的內(nèi)涵。新時代的共同富裕在做大“蛋糕”基礎(chǔ)上更要分好“蛋糕”，是“全民共富”“共建共富”“全面共富”，讓全體人民公平地享有發(fā)展成果，同時實現(xiàn)物質(zhì)富裕和精神富裕，這與高質(zhì)量發(fā)展遵循的創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開放發(fā)展、共享發(fā)展相一致，在實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展過程中可以內(nèi)在地推動共同富裕的實現(xiàn)。

高質(zhì)量發(fā)展和共同富裕不會自然實現(xiàn)，發(fā)展不平衡不充分是制約共同富裕的現(xiàn)實阻礙，由于壟斷、公共物品、信息不完全不對稱等原因，單純依靠市場容易產(chǎn)生治理失靈，需要政府加以干預(yù)。財政作為國家治理的基礎(chǔ)與重要支柱，其綜合性和基礎(chǔ)性使其覆蓋政府的所有職能，能對經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)等各領(lǐng)域產(chǎn)生影響，能夠協(xié)調(diào)各方面利益主體的沖突，彌補(bǔ)市場失靈，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。財政通過宏觀調(diào)控政策能夠?qū)_經(jīng)濟(jì)波動，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展；通過調(diào)整財政收入的征收規(guī)模、征收結(jié)構(gòu)和征收政策作用于財富總量和增量，能夠縮小收入分配差距，調(diào)動經(jīng)濟(jì)主體的積極性；通過調(diào)整財政支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)，有利于縮小區(qū)域、城鄉(xiāng)差距，促進(jìn)公共服務(wù)均等化，實現(xiàn)社會公平。共同富裕是國家制度和國家治理體系的顯著優(yōu)勢，財政作為國家治理的基礎(chǔ)與重要支柱，在促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展、實現(xiàn)共同富裕中同樣起到支柱性作用。

二、共同富裕實現(xiàn)過程中面臨的問題和挑戰(zhàn)

黨的十八大以來，國家積極完善民生財政保障機(jī)制，通過稅制改革、增加民生投入比例、促進(jìn)社會保障體系建設(shè)等系列措施推動民生改善，實現(xiàn)“9 899萬農(nóng)村貧困人口全部脫貧，832個貧困縣全部摘帽，12.8萬個貧困村全部出列”。但同時，義務(wù)教育、醫(yī)療、公共衛(wèi)生、就業(yè)、養(yǎng)老等基本公共服務(wù)不均等的問題依舊存在，城鄉(xiāng)差距、區(qū)域差距、收入分配不均、社會階層分化固化等現(xiàn)象突出，發(fā)展的不平衡不充分仍是當(dāng)下中國的現(xiàn)實國情。

（一）創(chuàng)新能力與高質(zhì)量發(fā)展不匹配

創(chuàng)新“是提高社會生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐”，處于國家發(fā)展全局的核心地位。自黨的十八大提出實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，中國的科技創(chuàng)新能力得到大幅度提升，根據(jù)《全球創(chuàng)新指數(shù)報告》，2012年中國創(chuàng)新指數(shù)位列全球第34位，2020年躍升至全球第14位，是唯一進(jìn)入前20的中等收入經(jīng)濟(jì)體；研發(fā)經(jīng)費投入強(qiáng)度不斷提高，由1.91%增加至2.40%，總量位居世界第二，僅次于美國。中國科技創(chuàng)新能力不斷提高，但整體創(chuàng)新水平仍不適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的要求。首先，基礎(chǔ)研究投入不足。科學(xué)研究包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗發(fā)展三類活動，基礎(chǔ)研究是后兩者研究的基礎(chǔ)，通過為整個創(chuàng)新過程增加知識儲備，從源頭推動技術(shù)創(chuàng)新。與應(yīng)用研究和試驗發(fā)展不同，基礎(chǔ)研究不直接參與生產(chǎn)，并且具有投入大、周期長、產(chǎn)出不確定性大等特點，地方政府和市場投入缺乏動力，導(dǎo)致原始創(chuàng)新力不足。如圖1所示，2012—2019年，中國基礎(chǔ)研究經(jīng)費占比雖整體呈現(xiàn)上升趨勢，但在三類研發(fā)經(jīng)費中始終占比最低，處于5%左右，遠(yuǎn)低于同期的日本與美國，其中，日本基礎(chǔ)研究經(jīng)費占比在13%左右，美國基礎(chǔ)研究經(jīng)費在17%左右。其次，核心技術(shù)受制于人。改革開放以來，中國在航天技術(shù)、信息通信等領(lǐng)域取得重大突破，但諸如高端芯片、核心工業(yè)軟件等核心技術(shù)仍受制于人。研發(fā)加計扣除只適用于企業(yè)所得稅，尚未擴(kuò)展到個人所得稅，研發(fā)技術(shù)人員勞動所得多適用于45%的個稅最高邊際稅率，抑制了研發(fā)人員積極性。

圖1 中國分類別研發(fā)投入占比和中國、日本、美國基礎(chǔ)研究經(jīng)費占比

（二）收入分配差距過大，稅收調(diào)節(jié)作用有待提高

在高質(zhì)量發(fā)展中，促進(jìn)共同富裕要正確處理效率與公平的關(guān)系，完善分配制度，促進(jìn)社會公平。經(jīng)過改革開放四十多年的發(fā)展，中國居民人均可支配收入由1978年的171.17元增加至2020年的32 188.80元，人民生活水平得到大幅度改善。黨的十四屆三中全會通過《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》確定了“以按勞分配為主體，效率優(yōu)先，兼顧公平的收入分配制度”倡導(dǎo)以先富帶動后富，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量提升的同時，出現(xiàn)貧富差距擴(kuò)大現(xiàn)象，基尼系數(shù)在0.47左右徘徊，2019年全國基尼系數(shù)為0.465，高于國際公認(rèn)的國際警戒線0.4。此外，2019年末突發(fā)的新冠肺炎疫情對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生非對稱沖擊，對勞動密集型產(chǎn)業(yè)、小微企業(yè)沖擊尤為顯著。雖然新冠肺炎疫情導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)一定程度的停滯，但也為數(shù)字經(jīng)濟(jì)提供了發(fā)展契機(jī)，根據(jù)《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展白皮書（2021）》，2020年，中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模占GDP 的39%，是同期名義GDP 增速的3倍多。數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加了高技術(shù)人才需求，提高了技能溢價，降低了勞動要素工資所得，收入分配更加傾向技術(shù)與資本，擴(kuò)大了高技術(shù)群體和低技術(shù)群體的收入差距，使資本與勞動分配更加不公平。稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，當(dāng)前中國稅收制度仍存在直接稅比重較低、所得稅稅制不完善、財產(chǎn)稅稅制不合理等短板，制約著稅收調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。直接稅主要來源于個人財富與所得，不易進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，通過設(shè)置累進(jìn)稅率有利于實現(xiàn)縱向公平。相對于直接稅，間接稅主要附加于商品價格中，最終轉(zhuǎn)嫁給消費者，同時間接稅多為比例稅，在居民邊際消費傾向遞減的情況下，低收入群體承擔(dān)了更高比例稅負(fù)，呈現(xiàn)累退性，加劇了收入分配不平等。2020年，中國直接稅收入僅占總稅收收入的35%，尚未構(gòu)成以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。

利用個人所得稅進(jìn)行收入分配調(diào)節(jié)是國際通用做法，個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率有利于縱向公平。根據(jù)新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》，工資、薪金、勞務(wù)報酬等綜合所得適應(yīng)3%—45%的七檔超額累進(jìn)稅率，股息紅利利息等財產(chǎn)性所得和資本所得均采用20%的比例稅率。一方面，勞動所得稅負(fù)明顯高于資本所得稅負(fù)，中等收入群體收入中工資、薪金勞動所得占比較高，資本所得在高收入群體中占比更高；另一方面，45%最高稅率的全年應(yīng)納稅所得額超過96萬元，適用該檔稅率的納稅人十分少，因而當(dāng)前的個人所得稅稅率安排對高收入群體調(diào)節(jié)力度較弱，不利于橄欖型分配結(jié)構(gòu)的形成。2019 年，個人所得稅正式實施專項附加扣除，增加教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等四方面六項專項附加扣除，實現(xiàn)了從分類計征轉(zhuǎn)向綜合與分類相結(jié)合的計征模式，有利于橫向公平的實現(xiàn)。為了便于稅收征管，除大病外其余五項專項扣除均實行全國統(tǒng)一的定額扣除方式，未考慮區(qū)域消費水平等方面的差異，無法準(zhǔn)確反映納稅人的實際支出。當(dāng)前個稅對于數(shù)字經(jīng)濟(jì)新型收入范圍界定尚不明確，征收管理較為薄弱，削弱了個稅的收入調(diào)節(jié)作用。

如圖2所示，黨的十八大以后，中國居民人均可支配財產(chǎn)凈收入占人均可支配收入的比重呈現(xiàn)上升趨勢，城鎮(zhèn)居民人均財產(chǎn)性凈收入占比遠(yuǎn)高于農(nóng)村居民，雖然近幾年差距有所降低，但城鎮(zhèn)居民人均財產(chǎn)凈收入占比一直穩(wěn)定在農(nóng)村居民占比的4倍以上，財產(chǎn)性收入的不平等程度比可支配收入不平等程度更為嚴(yán)峻，成為影響收入不平等的凸顯因素。財產(chǎn)稅通過對財產(chǎn)征稅能夠有效調(diào)節(jié)收入分配。中國尚未建立起完善的財稅體系，當(dāng)前符合財產(chǎn)稅定義的主要包括房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車輛使用稅、土地增值稅等，稅制要素設(shè)置有待完善。以房產(chǎn)稅為例，首先，征收范圍較窄，上海只對新房征收、對存量房不征收，重慶征收對象側(cè)重于高端住宅，調(diào)節(jié)力度有限。其次，兩地均以交易價格為計稅依據(jù)，對于多套住房高收入群體可以享受房產(chǎn)溢價，這加劇了群體間貧富差距。再次，房產(chǎn)稅稅率低，根據(jù)上海重慶兩地方案，房產(chǎn)稅收入主要用于保障性住房建設(shè)維護(hù)，低稅率下、籌集財政收入能力有限，社會保障作用難以發(fā)揮。

圖2 居民人均可支配財產(chǎn)凈收入占比

財產(chǎn)稅體制不完善還體現(xiàn)在遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅種缺位。遺產(chǎn)稅和贈與稅主要參與第三次收入分配，可抑制財富隔代繼承，能夠調(diào)節(jié)代際收入分配差距，有利于實現(xiàn)起點公平，同時高額的遺產(chǎn)稅和贈與豁免可以激勵高收入群體參與慈善捐贈，有利于共同富裕的實現(xiàn)和社會文明的提升。

（三）區(qū)域、城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)不均等

基本公共服務(wù)反映了人民最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益，享有基本公共服務(wù)是每個公民的權(quán)利，實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化，使全體人民平等地享有發(fā)展成果是實現(xiàn)共同富裕、落實以人民為中心的發(fā)展理念的重要內(nèi)容。2012 年，國務(wù)院頒布《國家基本公共服務(wù)體系“十二五”規(guī)劃》提出，要建立健全基本公共服務(wù)體系，并確定了基本公共服務(wù)的范圍、基本標(biāo)準(zhǔn)、保障工程等內(nèi)容，基本公共服務(wù)均等化轉(zhuǎn)為可操作的政策實施層面，黨的十八大提出“到2020年基本公共服務(wù)均等化基本實現(xiàn)”，黨的十九屆五中全會提出“到2035年基本公共服務(wù)實現(xiàn)均等化”。經(jīng)過“十二五”“十三五”時期的努力，中國已初步建立了較為完善的基本公共服務(wù)體系。

實現(xiàn)基本公共均等化，首先要縮小城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)差距，破解城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)一體化發(fā)展。養(yǎng)老和醫(yī)療是民生關(guān)注的熱點與焦點所在，是民生改革的重點領(lǐng)域。為推進(jìn)城鄉(xiāng)社會保障一體化，2014年2月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度的意見》決定將城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險合并，建立全國統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度，2016年1月，《關(guān)于整合城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險制度的意見》整合城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療，建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險制度。城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險制度的建立使養(yǎng)老和醫(yī)療保障體系從“三元分割”到“二元并行”，縮小了城鄉(xiāng)養(yǎng)老醫(yī)療保障的差距，提高了公平性。當(dāng)前中國城鄉(xiāng)之間的收入水平存在較大差距，養(yǎng)老、醫(yī)療等資源分配不均衡，在這種情況下，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)基本養(yǎng)老和醫(yī)療保險可能會產(chǎn)生逆調(diào)節(jié)現(xiàn)象。以醫(yī)療衛(wèi)生基本公共服務(wù)為例，隨著人民生活水平的提高，人民對于醫(yī)療衛(wèi)生公共服務(wù)，特別是高質(zhì)量醫(yī)療服務(wù)的需求日益增加，但城鄉(xiāng)基本醫(yī)療公共服務(wù)仍存在較大差距，如表1所示。

表1 城鄉(xiāng)居民醫(yī)療衛(wèi)生公共服務(wù)比較 單位：人、張

自2013年以來，城鄉(xiāng)醫(yī)療衛(wèi)生基本公共服務(wù)均呈現(xiàn)改善趨勢，但農(nóng)村明顯偏低：城市每千人口衛(wèi)生技術(shù)人員、職業(yè)醫(yī)師和注冊護(hù)士平均擁有量分別為10.34人、3.79人和4.71人，農(nóng)村平均擁有量分別為4.18人、1.66人和1.55人，城市醫(yī)護(hù)人員擁有量分別是農(nóng)村的2.47、2.28和3.04倍；城市每千人擁有的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)床位數(shù)平均為8.3張，農(nóng)村為4.01張，城市擁有量是農(nóng)村的2.07倍。由此可見，不論是醫(yī)護(hù)人員還是醫(yī)療基礎(chǔ)設(shè)施，農(nóng)村居民享有的基本公共服務(wù)水平明顯低于城市，城市就醫(yī)更容易，更易享受醫(yī)療補(bǔ)償。除城鄉(xiāng)間基本公共服務(wù)存在非均等化外，由于不同省份經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，供給能力不同，區(qū)域間基本公共服務(wù)供給也存在明顯差距。以義務(wù)教育為例，經(jīng)過多年發(fā)展，東中西部生師比等已基本趨同，但硬件基礎(chǔ)設(shè)施尚存在差距。如表2所示，以每千名學(xué)生擁有的計算機(jī)臺數(shù)為例，不論小學(xué)還是初中，東部擁有量明顯高于中西部。若將享受到的公共文化、就業(yè)等基本公共服務(wù)均納入考慮，區(qū)域間基本公共服務(wù)差距將會更大。財政轉(zhuǎn)移支付制度是財政體制的重要組成部分，是均衡政府間財政關(guān)系、促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化的有效政策工具和重要制度安排。

表2 同區(qū)域間小學(xué)、初中每千名學(xué)生擁有計算機(jī)臺數(shù) 單位：臺

近年來，中央對地方的財政轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，2020年轉(zhuǎn)移支付規(guī)模相較2013年增長了近1倍。轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，一般性轉(zhuǎn)移支付下細(xì)分為均衡性轉(zhuǎn)移支付、重點生態(tài)功能區(qū)、縣級基本財力保障、資源枯竭城市、老少邊窮地區(qū)等，通過資金傾斜，有效縮小地區(qū)間財力差距。自2019年起，在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，中央將54項共同財政事權(quán)整合，在中央預(yù)算中增列共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付項目，有效緩解了地方財政壓力，增強(qiáng)了地方推進(jìn)公共服務(wù)特別是外溢性公共服務(wù)的履職意愿與能力。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中國轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善，但現(xiàn)行制度仍存在較多問題，如轉(zhuǎn)移支付分類和功能定位不夠清晰、均衡性轉(zhuǎn)移支付比例不高、稅收返還逆調(diào)節(jié)性等問題。中國轉(zhuǎn)移支付制度由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成，一般性轉(zhuǎn)移支付主要用來彌補(bǔ)橫縱向財力失衡，專項轉(zhuǎn)移支付是為實現(xiàn)特定政策目標(biāo)給與下級的專項支出，但現(xiàn)有一些一般轉(zhuǎn)移支付項目兼顧了專項轉(zhuǎn)移支付的性質(zhì)。2009年，為進(jìn)一步規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，原“財力性轉(zhuǎn)移支付”更名為“一般性轉(zhuǎn)移支付”，原“一般性轉(zhuǎn)移支付”更名為“均衡性轉(zhuǎn)移支付”。均衡性轉(zhuǎn)移支付資金使用沒有限制，側(cè)重于平衡財力差距，實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化。但是，如表3所示，當(dāng)前中國均衡性轉(zhuǎn)移支付占比一直較低，在2019年轉(zhuǎn)移支付項目改革后，均衡性轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付的比重僅20%左右，同時均衡性轉(zhuǎn)移支付按照地方財政收入差額進(jìn)行分配資金，由于地方財政收入支出核算不標(biāo)準(zhǔn)，可能產(chǎn)生逆向轉(zhuǎn)移現(xiàn)象，加大地方的財力差距。中央對地方轉(zhuǎn)移支付中還包括稅收返還，按照稅收返還制度，經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)地區(qū)稅收返還越多，2018年中央對東部、中部、西部地區(qū)的平均稅收返還分別為631.32億元、33.81億元和18.67億元，稅收返還無疑加大了地方財力差距，與共同富裕相背離。

表3 各項轉(zhuǎn)移支付總額及占比

三、現(xiàn)代財政制度實現(xiàn)共同富裕的具體路徑

（一）激發(fā)創(chuàng)新活力，為高質(zhì)量發(fā)展培育新動能

第一，加強(qiáng)基礎(chǔ)研究投入和關(guān)鍵核心技術(shù)研發(fā)的財政支持。隨著中國科技水平的提升，后發(fā)優(yōu)勢逐漸消失，提高科技創(chuàng)新水平關(guān)鍵在于提升原始創(chuàng)新力。政府要優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大對基礎(chǔ)研究特別是核心技術(shù)領(lǐng)域基礎(chǔ)研究的財稅支持力度，完善基礎(chǔ)研究支持體系，推進(jìn)基礎(chǔ)研究高質(zhì)量發(fā)展，以基礎(chǔ)研究突破帶動核心技術(shù)的重大突破。

第二，健全企業(yè)、人才激勵機(jī)制。企業(yè)是創(chuàng)新的主體，政府要順應(yīng)創(chuàng)新驅(qū)動的要求進(jìn)行財政支持，以激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。要提高創(chuàng)新激勵政策的普惠性，加大財政資金對小微企業(yè)、中低技術(shù)企業(yè)的支持，完善稅收優(yōu)惠激勵機(jī)制。首先，繼續(xù)提高研發(fā)加計扣除比例，擴(kuò)寬加計扣除適用范圍。其次，根據(jù)企業(yè)生命周期和技術(shù)創(chuàng)新的不同環(huán)節(jié)，建立有針對性的稅收優(yōu)惠措施，如在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，通過加速折舊、投資抵免、提取準(zhǔn)備金等間接優(yōu)惠措施促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新投入，將以初期的直接優(yōu)惠政策為主轉(zhuǎn)為間接優(yōu)惠為主；適當(dāng)放寬企業(yè)彌補(bǔ)虧損后轉(zhuǎn)5年的規(guī)定。最后，加大對科技類非營利組織的稅收減免，實現(xiàn)科學(xué)研究多元化投入。人才是科技創(chuàng)新的重要支撐，以技術(shù)創(chuàng)新推動高質(zhì)量發(fā)展要注重對研發(fā)人員的創(chuàng)新激勵，如將研發(fā)加計扣除由企業(yè)所得稅擴(kuò)展至個人所得稅，將個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)納入企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，對于個人創(chuàng)新績效收入、知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等減免或免除個人所得稅，發(fā)揮個人所得稅的創(chuàng)新協(xié)同激勵作用。

第三，營造良好的創(chuàng)新環(huán)境。深化科技領(lǐng)域的“放管服”改革，優(yōu)化科研項目管理流程，節(jié)約財政資金成本，提高財政資金使用效率；賦予科技成果轉(zhuǎn)化鏈條上各個相關(guān)主體更大的處置權(quán)和收益權(quán)，打破科技發(fā)展的體制束縛；落實國家科技合作財政稅收支持政策，完善財政資金的跨境使用規(guī)范，加強(qiáng)科技領(lǐng)域開放合作，融入全球科技創(chuàng)新合作網(wǎng)絡(luò)。

（二）完善稅收制度，促進(jìn)收入分配公平

在個人所得稅方面，一是擴(kuò)大綜合課征范圍，將資本所得納入綜合所得計稅范圍，改變資本所得與勞動所得稅率差距過大的問題，促進(jìn)稅收公平且提高直接稅占比。二是擴(kuò)大綜合計稅范圍，調(diào)整綜合所得邊際稅率，適當(dāng)降低最高邊際稅率，提高稅收效率。三是完善專項附加扣除政策，當(dāng)前要建立健全個人所得稅網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺，著重提高專項扣除征管效率。未來要逐步建立差異化的動態(tài)專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，充分考慮地區(qū)差異、階層差異及物價波動，設(shè)定加成扣減系數(shù)，更好地發(fā)揮個人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)功能。當(dāng)技術(shù)條件成熟時，考慮實行以家庭為單位的綜合申報。四是優(yōu)化高端人才個人所得稅收優(yōu)惠政策，增加對高端人才的吸引。五是要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)，加強(qiáng)對網(wǎng)紅直播、網(wǎng)絡(luò)游戲等新型個人收入的征收監(jiān)管，防治稅源流失。

在財產(chǎn)稅方面，關(guān)于房產(chǎn)稅，一是按照稅收法定原則，“立法先行”加快推進(jìn)房產(chǎn)稅立法。二是確定房產(chǎn)稅征稅對象。征稅對象要考慮個人住房的持有數(shù)量，區(qū)分住宅地產(chǎn)、商業(yè)地產(chǎn)和工業(yè)地產(chǎn)。三是合理確定計稅依據(jù)。國際上常用的房產(chǎn)計稅依據(jù)主要分為價值和房屋面積兩類，價值主要分為市場價值、購買價值等。按照市場價值能夠準(zhǔn)確反映納稅實際財產(chǎn)，有利于稅收公平，但市場價格存在波動，難以全面地獲取計稅依據(jù)；按照購買價值便于征收，但容易產(chǎn)生橫向不公平；由于公共服務(wù)等存在差異，按照面積計稅同樣不利于稅收公平。因此，確定計稅依據(jù)要充分考慮可操作性、征管成本、準(zhǔn)確性、公平性等原則。四是考慮房產(chǎn)的性質(zhì)、數(shù)量、價格科學(xué)設(shè)定稅率，對于擁有多套房產(chǎn)的，宜采用超額累進(jìn)稅率。關(guān)于遺產(chǎn)稅和贈與稅要盡早開征以促進(jìn)收入分配代際公平，并將兩者與社會公益捐贈的稅收優(yōu)惠制度相結(jié)合，促進(jìn)社會慈善事業(yè)發(fā)展，強(qiáng)化第三次分配在收入分配中的作用。

通過個人所得稅和財產(chǎn)稅改革，可以提高直接稅占比，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的職能，同時將財產(chǎn)稅作為地方稅能夠緩解地方財政壓力，為地方的基本公共服務(wù)建設(shè)提供穩(wěn)定的收入來源。

（三）完善轉(zhuǎn)移支付制度，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化

首先，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付資金配置標(biāo)準(zhǔn)。合理確定轉(zhuǎn)移支付比例，依靠科學(xué)的資本計算方法。轉(zhuǎn)移支付資金配置標(biāo)準(zhǔn)要能夠真實地反映地區(qū)財力基礎(chǔ)和基本公共服務(wù)水平，建議采用因素法進(jìn)行計算，充分明確地方財政收支運行，依據(jù)實際需求情況進(jìn)行分配。建立科學(xué)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)調(diào)查采集系統(tǒng)，為因素法的應(yīng)用提供技術(shù)支撐。其次，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。逐步提高一般性轉(zhuǎn)移支付，特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付的比例，通過一般性轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)區(qū)域財力差距，促進(jìn)區(qū)域基本公共服務(wù)均等化；逐步取消稅收返還制度，將稅收返還資金納入均衡性轉(zhuǎn)移支付；加大對貧困地區(qū)的傾斜力度，改善貧困地區(qū)基本公共服務(wù)和生活水平，鞏固脫貧成果；重視城鄉(xiāng)差距，增加農(nóng)村一般性轉(zhuǎn)移支付比例，整合城鄉(xiāng)公共服務(wù)均等化專項轉(zhuǎn)移支付項目，增加農(nóng)村的政府可支配財力，均衡城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)。最后，完善轉(zhuǎn)移支付全流程監(jiān)管機(jī)制。在轉(zhuǎn)移支付資金配置過程中，要堅持預(yù)算公開原則，提高轉(zhuǎn)移支付資金的分配透明度。在資金使用過程中強(qiáng)化事中監(jiān)管，關(guān)注資金分配和使用是否合規(guī)合法，是否存在擠占挪用現(xiàn)象。強(qiáng)化事后監(jiān)管，構(gòu)建科學(xué)的績效評價體系，通過績效考核落實轉(zhuǎn)移支付資金激勵約束機(jī)制，對考核結(jié)果進(jìn)行信息披露和信息反饋，接受群眾監(jiān)督。