企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題與對策

余韻

（福建泉廈高速公路管理有限公司，福建 廈門 361000）

內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)型的重要路徑，是連接各項業(yè)務(wù)活動的紐帶，是制約財務(wù)風(fēng)險管控的手段。企業(yè)通過有效的內(nèi)部控制，可以保證資源配置的合理性，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)活動過程中的各種矛盾，防范經(jīng)營管理存在的漏洞，確保信息數(shù)據(jù)的真實性，使得企業(yè)內(nèi)部在互相監(jiān)督的基礎(chǔ)上，形成互相制約互相聯(lián)結(jié)的制度和流程。財務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)管理的中樞，在企業(yè)有序運營和長遠(yuǎn)發(fā)展中起到重要作用。重核算和輕分析是傳統(tǒng)財管模式的弱點，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防控意識較弱，企業(yè)承受風(fēng)險能力較差，資金的不合理配置也將阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建符合自身發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部流程的管理水平，優(yōu)化內(nèi)部資源的合理配置，提升財務(wù)風(fēng)險防范意識，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的有效管理，從而促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性

（一）有助于保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性與準(zhǔn)確性

財務(wù)信息的真實性與準(zhǔn)確性是每個企業(yè)的立足之本，內(nèi)部控制體系可以對會計核算起到監(jiān)督作用，保證財務(wù)流程的規(guī)范性。健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系能提高內(nèi)部職員自控意識，在保證企業(yè)財產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)健康有序地發(fā)展。及時察覺與處理會計核算過程中的失誤、假賬或舞弊問題，保障股東的知情權(quán)和投資者的最大利益，實現(xiàn)信息披露的公平、公正、公開。

（二）有助于提升企業(yè)的管理水平

作為聯(lián)結(jié)企業(yè)各項運營活動的紐帶，完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系可以在確保業(yè)財有效融合的基礎(chǔ)上，提高業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的處理效率，協(xié)同各項資源進(jìn)行合理化配置，進(jìn)而推動企業(yè)穩(wěn)步高效地運行，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)內(nèi)部控制體系始終貫穿于企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，在完善的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上搭建信息共享平臺，可以保證各業(yè)務(wù)部門的信息采集、傳輸處理及分析共享更加規(guī)范和有效，從而提高企業(yè)處理財務(wù)數(shù)據(jù)信息的效率，使得企業(yè)管理的執(zhí)行力度得到增強(qiáng)。同時，在競爭壓力驟增的新形勢下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理思維已然跟不上當(dāng)今時代的發(fā)展步伐，企業(yè)急需轉(zhuǎn)變管理理念，建立精細(xì)化和信息化管理模式。財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建能促進(jìn)企業(yè)管理的精細(xì)化發(fā)展，有助于財務(wù)管理模式從傳統(tǒng)經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程。

（三）有助于提高風(fēng)險識別與防控能力

企業(yè)所面臨的風(fēng)險往往與其規(guī)模正相關(guān)，規(guī)模越大所涉及的業(yè)務(wù)活動也就越廣泛，不同層面的差異性導(dǎo)致在實際經(jīng)營中的風(fēng)險也不斷增加。因此，企業(yè)要具備識別外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險的能力，而財務(wù)內(nèi)部控制體系的全面性與相關(guān)性，能準(zhǔn)確且及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)的內(nèi)外風(fēng)險并作出應(yīng)對，針對人為因素導(dǎo)致的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險能起到監(jiān)督防范作用；針對外部的市場風(fēng)險因素，可以利用財務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)分析風(fēng)險發(fā)生的可能性，分析風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響，確定風(fēng)險的重要性水平，從而決定采取相應(yīng)的解決方案和行動。

（四）有助于強(qiáng)化社會責(zé)任的履行

企業(yè)應(yīng)重視肩負(fù)的社會責(zé)任，以期實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益、自身發(fā)展與社會發(fā)展互相協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)與員工、社會及環(huán)境的健康和諧發(fā)展。企業(yè)秉持積極踐行社會責(zé)任的價值觀，在實現(xiàn)股東利益最大化的同時切實履行社會責(zé)任，是經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展的需要。此外，“合法經(jīng)營、依法納稅”是每個企業(yè)應(yīng)堅持的經(jīng)營原則，健全的內(nèi)控管理制度有助于企業(yè)在經(jīng)營決策過程中，充分考慮投資者與債權(quán)人的合法權(quán)益，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的漏洞，積極向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，有力地支持地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

二、企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系面臨的問題

（一）缺乏對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識

企業(yè)經(jīng)營管理全過程和全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都離不開財務(wù)內(nèi)部控制，全員的配合至關(guān)重要，內(nèi)控文化氛圍的營造也是企業(yè)文化建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。然而現(xiàn)階段，部分企業(yè)“重生產(chǎn)”而“輕管理”，對財務(wù)內(nèi)控管理了解不足，上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、下至基層人員對內(nèi)部控制管理的認(rèn)知都較為片面，導(dǎo)致內(nèi)控制度在實施過程中僅浮于表面，無法落實到深處，更無法在搭建內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行財務(wù)信息的分析和研究。此外，財務(wù)內(nèi)部控制體系的運用需要企業(yè)各部門的溝通配合，以便起到監(jiān)督與制約作用。但大多數(shù)企業(yè)的各部門相對獨立，為了響應(yīng)企業(yè)“做好本職工作”的號召，員工只負(fù)責(zé)埋頭狠抓自身負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)范疇，缺乏相應(yīng)的配合溝通機(jī)制，內(nèi)控管理由于缺乏各部門緊密配合，影響了整體的執(zhí)行效率。

（二）內(nèi)控人才隊伍建設(shè)和考核獎勵機(jī)制有待完善

內(nèi)控人才是財務(wù)內(nèi)控管理的實施者和監(jiān)督者，掌握專業(yè)化的財務(wù)內(nèi)控知識及相應(yīng)技能是必備條件。然而內(nèi)部控制的普及尚在起步階段，大部分企業(yè)并沒有組建專業(yè)化的內(nèi)控人才隊伍，導(dǎo)致內(nèi)控的專業(yè)知識和技能有限，缺乏內(nèi)控監(jiān)督工作的經(jīng)驗，內(nèi)控工作的開展僅限于形式而無實際意義。同時，企業(yè)在實際管理過程中，內(nèi)控人員基本不受領(lǐng)導(dǎo)層的重視，高層管理者大多僅對能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的業(yè)務(wù)人員加以關(guān)注，這種偏見導(dǎo)致內(nèi)控人員看不到自身發(fā)展前景而逐漸消磨了工作熱情。此外，沒有針對性完善內(nèi)控人員的考核獎勵機(jī)制，未將內(nèi)控考核和激勵制度結(jié)合，不利于發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控人員的工作積極性，影響了其提升內(nèi)控專業(yè)技能的主動性，從而拖慢企業(yè)內(nèi)部控制管理的實施進(jìn)度，阻礙企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展前景。

（三）企業(yè)信息化程度不高

在大數(shù)據(jù)時代背景下，財務(wù)數(shù)據(jù)信息成為了企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)，為構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系提供科學(xué)且真實的數(shù)據(jù)參考。然而大多數(shù)企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管理核算模式，人工核算的局限性導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)尚未完善，無法及時全面地對所有財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)信息進(jìn)行整合和梳理，企業(yè)采用智能化技術(shù)對信息進(jìn)行提取的能力較弱，從而降低了企業(yè)的信息分析處理能力，影響內(nèi)控工作的有效開展。

（四）風(fēng)險防控能力有待提升

由于風(fēng)險客觀存在于企業(yè)內(nèi)部管理的各方面，企業(yè)的風(fēng)險防控能力也起著至關(guān)重要的作用。但是，部分企業(yè)的管理層對于風(fēng)險的片面認(rèn)知，將風(fēng)險等同于問題，導(dǎo)致風(fēng)險防控的錯誤定位，影響內(nèi)控最終效果。而且，部分內(nèi)部控制工作人員對于風(fēng)險防控知識掌握不足，僅關(guān)注內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險而忽視外部市場風(fēng)險，導(dǎo)致實際風(fēng)險防控不到位。此外，基層員工對風(fēng)險意識不到位，認(rèn)為內(nèi)控工作并無實效，擔(dān)心內(nèi)部控制影響自身工作效率而忽視內(nèi)控措施，從而增加了業(yè)務(wù)運行的風(fēng)險。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的對策建議

（一）營造良好的內(nèi)控文化氛圍

企業(yè)內(nèi)控制度的有效運行，需要依靠良好的內(nèi)控文化氛圍為其保駕護(hù)航。一方面，企業(yè)應(yīng)積極營造全員參與內(nèi)控的文化氛圍，定期組織內(nèi)控管理知識的培訓(xùn)，開展多樣化財務(wù)內(nèi)控制度的宣傳和學(xué)習(xí)，可以利用企業(yè)微信公眾號、內(nèi)網(wǎng)發(fā)文或者報刊等途徑在各個部門進(jìn)行普及，也可以聘請專業(yè)人員或?qū)I(yè)團(tuán)隊對企業(yè)進(jìn)行專項培訓(xùn)管理，以此來提高員工對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知程度，提升員工在內(nèi)部控制實施過程中的參與度，將內(nèi)控文化全方位融入到全員的工作中，將內(nèi)控監(jiān)督責(zé)任落實到每個崗位上。另一方面，完善企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的同時建立科學(xué)有效的溝通機(jī)制，對企業(yè)總體內(nèi)控規(guī)劃進(jìn)行分解，明確各部門的內(nèi)控職責(zé)與目標(biāo)，加強(qiáng)各部門間的溝通交流，從而起到多層次的監(jiān)管作用。例如，財務(wù)部門負(fù)責(zé)構(gòu)建和完善財務(wù)內(nèi)控體系，并對不同經(jīng)濟(jì)活動的資金執(zhí)行情況和會計賬目進(jìn)行稽查；生產(chǎn)部負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量與銷售的檢查監(jiān)督；審計部負(fù)責(zé)根據(jù)內(nèi)部審計的原則和要求，對企業(yè)財務(wù)核算活動進(jìn)行審查監(jiān)督與內(nèi)控評價；辦公室負(fù)責(zé)對內(nèi)控實施過程中的突發(fā)狀況進(jìn)行協(xié)調(diào)和匯總。通過各司其職，互相合作、互相促進(jìn)、互相監(jiān)督，使得自身職能得到最大限度的發(fā)揮，在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上不斷提高內(nèi)部控制管理的執(zhí)行效率。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控人才隊伍建設(shè)

專業(yè)化內(nèi)控人才是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制得以高效率執(zhí)行的基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)控人才的培養(yǎng)，通過多種渠道打造專業(yè)內(nèi)控人才隊伍。首先，重視引進(jìn)人才工作。對外招聘經(jīng)驗豐富的專業(yè)內(nèi)控人才，整體提高內(nèi)控人才隊伍的綜合素質(zhì)，也可選拔杰出的內(nèi)控人員去大型企業(yè)進(jìn)行實地學(xué)習(xí)，汲取更加先進(jìn)的內(nèi)控管理方法，從而不斷優(yōu)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系。其次，制定公平的考核制度。通過多方位的考核可以確保結(jié)果的公正性，將崗位晉升、薪資待遇與激勵考評結(jié)果相結(jié)合，不斷提高職員的工作熱情和調(diào)動其工作積極性，對自身發(fā)展前景有了更高的奮斗目標(biāo)，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行率的高效性。最后，建立健全的人才培養(yǎng)機(jī)制。全面普及構(gòu)建內(nèi)部控制體系的必要性，提高財務(wù)內(nèi)控人員自我提升的主動性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)重核算的理念，促使其重視財務(wù)的內(nèi)部控制與數(shù)據(jù)分析。定期對財務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行全方位培訓(xùn)，通過實行輪崗制度，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控人員對不同業(yè)務(wù)的了解，促進(jìn)業(yè)財?shù)挠行诤希瑫r重視員工心理的健康疏導(dǎo)，通過人性化模式的管理架構(gòu)，利用工會開展一系列的思想教育活動，使員工在工作之余得到全身心的放松，進(jìn)而確保企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)職能得到最大限度的發(fā)揮。

（三）提升財務(wù)數(shù)據(jù)處理和分析能力

大數(shù)據(jù)時代下的信息技術(shù)已全面普及，互聯(lián)網(wǎng)也普遍應(yīng)用于企業(yè)管理模式中。企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，引進(jìn)先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)已成為不可或缺的步驟之一。采用信息技術(shù)對企業(yè)在長遠(yuǎn)發(fā)展和內(nèi)控執(zhí)行中的所有信息進(jìn)行歸集與提取，避免了傳統(tǒng)財管模式下的信息孤島現(xiàn)象。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以搭建更為高效的信息化共享系統(tǒng)，通過云端平臺使得企業(yè)的內(nèi)部運行情況進(jìn)行動態(tài)化展現(xiàn)，從而提高信息數(shù)據(jù)的利用率和管控力，加強(qiáng)財務(wù)信息和內(nèi)控信息的分析能力，最終實現(xiàn)經(jīng)營成本的有效控制，提高企業(yè)的運營績效。除此之外，還可以將大數(shù)據(jù)思維作為內(nèi)部控制模式的核心思維，利用數(shù)據(jù)信息的分析來促進(jìn)財務(wù)會計模式的轉(zhuǎn)型，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，保證管理層和投資者能得到真實可靠的財務(wù)信息和經(jīng)營情況，促進(jìn)企業(yè)加快邁向現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。

（四）增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范力度

完善的財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系有效運行的重要保證，通過運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理過程中的漏洞，加快感知和處理突發(fā)問題的速度，同時讓財務(wù)人員參與到具體業(yè)務(wù)流程中，通過其專業(yè)化的財務(wù)分析，以此降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。同時嚴(yán)格把控審批流程，重要的流程需通過財務(wù)部門審批，充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督職能，科學(xué)有效的防范經(jīng)營活動中潛在的財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況構(gòu)建合理的內(nèi)控風(fēng)險評估系統(tǒng)，對內(nèi)控過程中的各種風(fēng)險進(jìn)行多角度監(jiān)管。首先，建立財務(wù)風(fēng)險管理制度，對可預(yù)知的風(fēng)險制定應(yīng)急方案，及時反饋重大風(fēng)險信息。其次，針對各種財務(wù)指標(biāo)設(shè)定合理的評分標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合實情劃分風(fēng)險等級，以此來評估企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險情況和進(jìn)行預(yù)警處理。最后，關(guān)注內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的管控力度，各部門圍繞內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險評估扎實開展內(nèi)控自評工作，健全“上審下”統(tǒng)一管控的內(nèi)審工作制度，最終建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、人員共享、相互配合、保障有力的內(nèi)控風(fēng)險評估體系。

四、結(jié)束語

科技的發(fā)展進(jìn)步帶來了更加變化莫測的市場競爭，企業(yè)唯有構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，才能有效對內(nèi)外部風(fēng)險加以合理控制，從而得到長遠(yuǎn)的發(fā)展。通過財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建與應(yīng)用，一方面能與時俱進(jìn)順應(yīng)市場導(dǎo)向進(jìn)行合理化創(chuàng)新，重視內(nèi)外部風(fēng)險防控并進(jìn)行“分級”評估，從而加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)管職能；另一方面可以通過數(shù)據(jù)共享平臺實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理與經(jīng)營業(yè)務(wù)流程的有效融合，在提升財務(wù)信息處理效率的基礎(chǔ)上，為企業(yè)決策提供真實合理的數(shù)據(jù)支撐。通過分析企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系過程中所面臨的問題，進(jìn)而結(jié)合自身實際完善內(nèi)控體系構(gòu)建，促進(jìn)財務(wù)管理模式成功轉(zhuǎn)型，合理規(guī)避內(nèi)外部風(fēng)險，使企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展更加科學(xué)有效，從而促進(jìn)企業(yè)自身價值最大化，在市場中穩(wěn)占一席之地。