建筑施工企業資金管理面臨的困境及應對措施

周燕波

（寧波交通工程建設集團有限公司，浙江 寧波 315000）

資金是企業賴以生存的根本，是企業實現可持續發展的重要條件，被喻為是企業經營的“血液”，滲透于企業的每個環節。建筑施工企業施工項目具有周期長、資金分散以及周轉率低等特點。資金管理對企業的流動性、收益性、風險性至關重要，關乎企業資金鏈的穩定，影響企業的發展，甚至決定企業的存亡。本文將在分析建筑企業資金管理目標的基礎上，深入研究目前建筑企業資金管理存在的問題和面臨的困境，并探討解決對策。

一、建筑施工企業業務特點及資金管理的目標

（一）資金的界定及資金管理的內涵

本文中所提到的資金是指現金流，即指企業的現金流入、現金流出及現金凈流量。從理論上來看，資金管理，就是企業對一定時期內的資金流動做出的預算管理、控制管理和監督分析管理的各項管理活動的匯總。

（二）建筑施工企業的業務特點及資金管理的目標

不同于其他企業，建筑企業的業務具有獨特性，其特征將深刻影響企業的資金管理活動。建筑企業業務主要具有如下特征：

首先，建筑施工企業的建設周期普遍較長，短的二三年，長則七八年，前期墊付資金多，工程的實施過程中不可預見因素多，資金回籠慢。

其次，建筑施工企業應收賬款回收風險大。在嚴峻的市場競爭環境下，施工企業為了獲取市場份額，承攬工程項目不惜采取墊資、低價中標的方式，忽視對業主基本信息的調查，有的業主因履約能力不理想，對變更工程故意設卡增加審批環節，導致建筑企業不能及時按進度收到計量款，有的甚至形成壞賬、呆賬。為了保障工程項目的施工質量和按期交付，面對資金短缺壓力，企業不得不從外部籌集資金先行支付材料款及民工工資等，大量的貸款本金和利息給企業帶來沉重的資金壓力，如無法按期還貸，造成企業信用等級下降或被列入失信單位。

最后，施工企業項目眾多，涉及的資金體量大，施工過程中的人、機、料都需要投入大量的資金來支撐，單靠企業內部資金無法滿足需求。

一方面，沒有資金企業無法維持正常生產經營，另一方面，企業持有資金就要付出代價，如喪失再投資的收益（即機會成本）、支付管理費用等，基于建筑施工企業的特點，其資金管理的目標是使資金收支不但在數量上，而且在時間上能得到相互銜接，在滿足項目正常經營需要的前提下，盡量減少閑置資金，提高資金使用效率。

二、目前施工企業資金管理存在的問題

（一）管理層及項目人員資金意識淡薄

目前建筑施工企業管理層及項目人員普遍存在資金管理意識淡薄的問題。首先公司管理層受“重產值、輕管理”的觀念影響，更多地關注企業經營目標的實現，缺少對資金管理意識，且資金管理觀念陳舊，單純地理解資金管理就是財務對資金的收支工作。其次各部門在協調配合財務部門執行資金管理制度時積極性不高，部門之間溝通不暢，財務部門無法取得及時有效的資金信息，無法為管理層的決策提供有效的數據信息。

（二）成員公司多頭開戶，資金分散，業主監管受限

首先，隨著企業規模的擴大，建筑施工企業越來越意識到資金集中管理的必要性和重要性。然而眾所周知，施工企業項目分布區域分散，而為了滿足項目的日常施工運營需要，企業必須開設項目專戶和民工專戶，目前施工企業在每個中標項目所在地均開設了銀行賬戶，有的甚至一個項目開多個戶頭，這就導致整個公司的資金使用在空間上分布分散，無法實現資金集中管理，因而無法提高資金使用效率，如集團內部經營好的單位因資金富裕而沉淀，喪失獲利機會；而存在資金缺口的單位，則需要通過各種融資手段承擔高額的融資成本。此外，資金分散管理致使集團不能及時掌握整個集團的資金存量和流向，各單位只從自身項目出發，而不考慮整個集團的利益，目光短視，不利于集團的整體發展。

其次，項目資金監管受限。其一，為了全程監管工程資金的使用過程，建設單位要求與施工方、銀行簽署三方監管協議來實現工程建設資金的專款專用。施工單位的每一筆支出，上至生產材料，下至日常管理費用支出都必須經由建設單位和銀行層層審批程序，使得資金很難流向項目以外的集團總部。其二，為防止施工單位欠薪，保證民工工資賬戶專款專用，加強對農民工報酬支付的管理和監督，要求由建設單位、總承包單位、開戶銀行、行業主管部門、人力社保部門簽訂資金監管五方協議。業主按進度支付計量款時，必須按照農民工工資專戶分賬管理協議，按一定比例劃入民工專戶，即使有多余的沉淀資金，必須等項目竣工驗收后才能銷戶轉出。上述資金監管規定使得施工企業的資金使用受限，不能自由調配資金，資金管理權限受到嚴格限制，無法發揮資金管理作用。

（三）資金管理制度不健全

1.資金預算編制不合理

資金預算編制未結合工程項目精細化要求，沒有統一籌劃工程項目的收支，有的項目施工中無資金計劃，或未結合施工進度和合同協議編制。

2.備用金管理不善

備用金管理是否科學合理，直接關系到企業資金的周轉效率和安全運轉。且施工企業備用金長期被侵占，有的甚至沒有把它納入資金管理的范疇，從而可能產生挪用的隱患，使企業資金遭受損失。

3.應收賬款數額大且回收期長

目前，施工企業賬面上應收賬款占流動資產的比例呈現上升趨勢，由于施工企業復雜的施工環境，加之內部管理粗放，前期墊資多，施工過程中業主因變更計量滯后，竣工后扣留質保金等都會造成應收賬款不能及時收回，嚴重影響了企業的資金周轉，而且極易形成壞賬，導致企業利潤或凈資產的減少。

（四）內部監督不當

盡管每個企業都可能制定了資金收支計劃，但實際上由于建筑施工企業客觀上受市場經濟等因素影響大，往往有不可預見又必須支付的款項，不能做到按計劃收支，導致企業執行時與計劃出現偏差，造成計劃與執行脫節，影響資金的正常運轉。大多數集團企業設立了內部審計部門，但由于不少內部審計部門隸屬于財務部門，缺少審計獨立性，使企業內部監督不能發揮其應有的作用。

（五）項目保證金占用時間長，降低了資金的流動性

長期以來，我國建筑施工企業處于劣勢地位，議價能力弱，在招投標工作及合同的簽訂過程中被業主牽制。在項目招投標中往往被要求繳納一定數額的投標保證金，給施工企業造成一定的前期資金壓力。在開工前，建筑施工企業要繳納工程一切險、農民工保證金、土地復墾保證金等，工程施工過程中，合同約定業主按照監理的計量審定支付比例低，有些項目甚至只有65%，為了保證施工的正常進度，企業被迫墊付材料機械款及民工工資。而項目竣工后，業主為了維護自己的利益，在合同中約定扣留履約保證金和質量保證金，通常在項工竣工后的二年達到責任缺陷期后才予以退回，保證金占用時間長。項目保證金回收期長，導致企業資金循環不暢，周轉困難。

三、完善建筑施工企業資金管理的措施

（一）加強資金管理意識

建筑企業必須強化資金管理意識，為實現資金的良性循環，保證生產經營活動的正常開展，管理層在關注公司經營目標的同時，應給予資金管理充分的重視，提高財務部門在公司的地位，另外對企業財務人員灌輸最新資金管理理念，提升其專業能力，設置專業的資金管理崗位，開展融資活動，維護銀企良好的合作關系。只有提高全體員工的資金管理意識和綜合素質能力，才能確保資金管理工作發揮預期的效果。

（二）全面清理賬戶，建立集團“資金池”

對于企業多頭開戶，資金分散的情況，需要加強資金的集中管理、統一調度。首先，對集團內的銀行賬戶進行清查，嚴禁資金賬外循環，規范施工項目的開銷戶行為。集團公司相比于單一企業，具有較強的盈利能力和抗風險能力，更容易獲得銀行的信貸資金，利用良好的信譽和規模優勢，以公開招標的形式吸引各合作銀行，規定施工項目盡量在中標銀行范圍內選擇開戶并及時簽訂協定存款協議來獲取更多的存款利息。其次，設立總部結算中心。可以將各單位資金集中起來統籌安排，形成集團的“資金池”，盤活沉淀資金，有效地將財權集中在總部，為公司發展提供儲備資金。統籌資金使用，可以把閑置資金暫時調度到資金急迫的項目中，實現資金資源的共享，平衡資金有序流動。最后，針對各成員單位對外貸款時“各自為陣”情形，集團公司借助結算中心平臺統一對外申請貸款，利用規模優勢提升全集團的授信規模、有效地降低企業融資成本。

（三）健全資金管理制度

為統籌安排資金，合理使用資金，防范資金風險，降低資金成本，提高資金使用效益，促進廉潔從業，要不斷對資金管理制度進行完善改革。首先，各單位遵循“有貸才開戶，無結算銷戶”的原則，項目部根據駐地就近原則，開立項目專戶和民工專戶。其次，公司應把年度資金使用計劃和籌措計劃列入財務預算。公司應根據生產經營的資金需求制定年度融資計劃，合理確定融資規模和結構。財務部門應對公司重大融資項目的可行性、必要性等進行分析論證，形成融資方案，提交董事會審議，并按管理權限逐級報批。公司重大融資項目應通過比價、方案比選或其他競爭性方式選擇成本低、履約能力強的融資機構。競爭性選擇債券融資承銷機構，可將其與公司信貸合作、承銷費率、規模、能力等作為評標指標。選擇結果應作為公司“重大信息”公示。

全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式。資金預算是財務預算的關鍵環節，在施工資金預算管理上，通過信息化系統實施資金動態分析，及時發現問題及時糾偏。年終應對資金計劃執行情況進行考核，對偏差的情況應責成有關部門查找原因，并作出書面說明。

（四）做好清欠工作，發揮審計監督作用

首先，施工企業要重視清收清欠工作，企業中標后要及時辦理投標保證金的退還，平時做好各類相關結算資料的歸集整理，以便及時與業主結算，盡快回籠資金。由專人建立客戶信用檔案，負責對應收賬款進行賬齡分析，按期對賬，跟蹤催付，并成立應收賬款風險預警機制，必要時啟動法律程序來維護自身利益。為提高清欠人員的積極性，對應收賬款的催收設立獎勵措施。對于供應商的材料款、農民工工資要按照合同約定按時支付，以免滋生合同經濟糾紛給企業帶來負面影響。其次，保證審計部門的獨立性，從財務部門中獨立出來，負責對財務內審和監督管理，定時開展資金內部審計，加強對資金使用的事前監督，將資金的風險端口前移。嚴格監督各項目的資金使用情況。重點監控一是資金收入，應收計量款是否及時撥付、逾期應收賬款是否采取積極措施、各類保證金及備用金是否及時收回，實際資金收入與預算收入的差異及分析；二是資金支付方面，預付資金是否閉合，有無超合同超計量支付，大額資金的支付是否經過集體決策等，防止出現各類違規舞弊現象，確保每一筆資金的使用合理合法合規，有效防范資金安全。為了規避潛在風險，還可以在各個項目之間推進財務輪崗制度。

（五）在投標及合同簽訂環節要盡量爭取更多的主動權

企業在投標前期，對業主的基本信息進行充分調查了解，重點要掌握業主的資金來源、信用狀況、履約能力等。根據企業擁有的資源，科學合理地篩選投標項目，做到知己知彼。不能只為了完成企業產值目標而盲目中標，從合同管理著手，重視合同的管理，在簽訂合同時，各部門進行集中會審，特別要注意涉及資金的條款，對于各類保證金及支付款項條件盡量詳細、無歧義，明確各類保證金退回的條件，盡量與業主溝通爭取以工程保函方式替代繳納投標保證金和質量保證金。隨著營改增政策的實施，業主對發票的開具要求更加嚴格，在業主撥付項目預付款時，盡量約定開具不征稅發票，可以節約全額開具發票的稅金。以某集團建筑施工企業為例，憑借自身良好的信用體系，以集團的名義繳納一筆農民工資保證金后，有關部門出具相關證明來替代各項目各自向相關部門繳納，在一定程度上節約了企業資金。業主的工程預付款，如果開具不征稅發票，只需繳納2%的預征稅，比全額開具9%的發票可節約7%的資金成本，延期繳納稅款，節約資金的時間成本。

四、結束語

資金管理在施工企業的生產經營中占有地位越來越重要，結合建筑施工企業自身的特點，針對資金管理意識不強、資金分散、應收賬款回收期長等困境，通過加強資金管理意識，建立集團“資金池”，嚴控墊資做好清欠，強化資金預算等措施來深化資金管理改革，挖掘資金潛力，加快資金的周轉頻率，發揮資金對企業發展的巨大推動作用，為促進建筑施工企業可持續發展提供有力保障。