優(yōu)化國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

孔慧

（南昌廣播電視臺，江西 南昌 330000）

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)極速提升。各企業(yè)間的競爭越來越激烈，在這種社會背景之下，國有企業(yè)為了提高市場占有率，經(jīng)常會采取商業(yè)信用政策，借助賒欠的方式來銷售商品或提供勞務(wù)，這種商業(yè)行為直接導(dǎo)致了國有企業(yè)的應(yīng)收賬款的不斷增加。因此，加強(qiáng)國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理顯得極其重要。

一、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

（一）應(yīng)收賬款的形成原因

企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常活動，需要向購買單位收取的金額，包括應(yīng)由采買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等就是應(yīng)收賬款。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動中，應(yīng)收賬款是所有企業(yè)無法回避的一個項目。而且，由于各企業(yè)所處的行業(yè)不同、所經(jīng)營的業(yè)務(wù)項目不同，這使得應(yīng)收賬款存在不同的形成原因。通過總結(jié)，大致上可以從企業(yè)的所有者、管理者和員工三個角度去理解：首先，企業(yè)的所有者追求收入的增長，利潤的提高，進(jìn)而就會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理者們認(rèn)為經(jīng)營規(guī)模越多越好，市場占有率越高越好，銷售部門十分看重銷售業(yè)績的提升，銷售業(yè)績的提高給企業(yè)帶來了賬面銷售額的快速增長，也就必然給企業(yè)帶來了應(yīng)收賬款的上升；其次，企業(yè)主管者過于注重自己的管理業(yè)績，在經(jīng)營管理中在乎企業(yè)的短期利益，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，在管理任期內(nèi)采取賒銷手段提高經(jīng)營業(yè)績，對前任管理者任期的應(yīng)收賬款也疏于管理，到導(dǎo)致應(yīng)收賬款越累越大；最后，企業(yè)在日常運營中缺乏收賬的手段，對于逾期賬款不催收也不計提壞賬準(zhǔn)備，也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款越累越大的原因。

（二）國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)實意義

1.有利于國有企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動資產(chǎn)中重要的組成部分，在國有企業(yè)的財務(wù)管理中扮演著極為重要的角色，應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)中的速動資產(chǎn)，相對于存貨而來說變現(xiàn)能力更強(qiáng)，對國有企業(yè)的短期償債能量影響更大。尤其是我國國有企業(yè)的記賬模式是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以發(fā)生銷售收入時并不一定會有相對應(yīng)的現(xiàn)金流入，常常是以應(yīng)收賬款的模式掛在賬上，體現(xiàn)了企業(yè)可觀的收入和利潤，但是并沒有實際的資金回籠，直接制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理可以加快企業(yè)資金的回收，提高資金周轉(zhuǎn)率，保證企業(yè)經(jīng)營所需的現(xiàn)金流。

2.有利于國有企業(yè)的市場競爭

國有企業(yè)采用賒銷方式產(chǎn)生的應(yīng)收賬款可以使銷售的范圍得到擴(kuò)張，市場占有率得到提高，在客戶資金周轉(zhuǎn)不過來的情況下贏得更多的潛在客戶。但是，也會增加企業(yè)壞賬損失的出現(xiàn)，只有應(yīng)收賬款管理得當(dāng)，真正增加企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，促進(jìn)企業(yè)銷售的良性循環(huán)，保持國有企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定增長，才能提高國有企業(yè)的市場競爭力。

3.有利于國有企業(yè)的風(fēng)險控制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)采用與本企業(yè)經(jīng)營實際情況相符合的催收政策，通過加快資金的流轉(zhuǎn)速度，保證充盈的現(xiàn)金流量來維持企業(yè)的經(jīng)營活動，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)力和創(chuàng)收能力，降低企業(yè)的財務(wù)支付風(fēng)險。

二、目前國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的主要問題

（一）應(yīng)收賬款管理意識不強(qiáng)

在企業(yè)的日常運營過程中，絕大多數(shù)企業(yè)主管的關(guān)注點在注視著利潤表中的營業(yè)收入和利潤總額，對現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款不予重視或是壓根兒就不理睬。為了漂亮的收入和利潤，不斷采取賒銷手段來追逐銷售量的增長；而管理者對應(yīng)收賬款的忽視行為，又造成應(yīng)收賬款的逐年遞增，甚至導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量凈額為負(fù)數(shù)，這種無現(xiàn)金流管理意識的態(tài)度會直接產(chǎn)生國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險，又增加了企業(yè)日常經(jīng)營的資金困難。

（二）應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不健全

國有企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款管理的忽視，也造就了這項工作上的制度內(nèi)容只有只言片語，沒有具體的執(zhí)行流程和獎懲方式，更是缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督體系。在應(yīng)收賬款管理的過程中，財務(wù)部門需要和其他部門就此項工作內(nèi)容進(jìn)行核對和確認(rèn)，在相互合作和研究中為企業(yè)管理者提供科學(xué)有效的決策依據(jù)。而在實際工作中往往是各部門只關(guān)心本部門的工作和職責(zé)，部門與部門直接缺乏溝通和理解；應(yīng)收賬款管理制度內(nèi)容的不健全也就導(dǎo)致了國有企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏針對性的管理，無針對性管理的應(yīng)收賬款催收工作也就造成了該項工作在分配過程中的職責(zé)不明晰，這也直接導(dǎo)致收款效率極其低下，給企業(yè)埋下了資金不足的隱患。

（三）應(yīng)收賬款信息化管理不到位

由于國有企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款管理的忽視，在現(xiàn)今的信息時代條件下，很多國有企業(yè)并沒有依據(jù)現(xiàn)代信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)管理。銷售、發(fā)貨、財務(wù)等相關(guān)部門沒有及時有效的溝通，單據(jù)傳遞滯后，業(yè)務(wù)鏈條脫節(jié)，銷售、發(fā)貨、收款、開票等信息無法及時跟蹤和勾稽，這也就導(dǎo)致了企業(yè)的現(xiàn)金流入的缺失和應(yīng)收賬款的低回收率。

（四）呆賬壞賬預(yù)警機(jī)制有缺陷

在日常的經(jīng)營管理當(dāng)中由于信息傳遞的滯后性，會產(chǎn)生各類票據(jù)的沉淀或是丟失，不可避免地導(dǎo)致了各項業(yè)務(wù)的漏記和漏付現(xiàn)象；這種散漫的管理缺乏必要的警惕性，對應(yīng)收賬款有多少？是否會影響企業(yè)的財務(wù)狀況和正常運營等等一系列問題都沒有前瞻性的警示提示。

（五）應(yīng)收賬款管理人員素質(zhì)不高

在大多數(shù)的國有企業(yè)中，應(yīng)收賬款管理人員往往由出納兼任，而沒有專門設(shè)置應(yīng)收賬款管理人員。一般出納也僅僅就在自己一畝三分地里的日記賬中耕耘，更有甚者，一些年長一點的出納連基本的Excel表格都不會用；根本談不上開展跟蹤款項清收與銷售部門對接溝通并核清余款等一系列的具體有效的應(yīng)收賬款管理工作。更是意識不到應(yīng)收賬款管理工作的重要性和必要性。

（六）應(yīng)收賬款催收激勵制度不完善

在國有企業(yè)對各部門的考核體系中，往往是對業(yè)務(wù)部門的收入和利潤的考核較為具體而又充足，而對應(yīng)收賬款的考核卻比較缺乏。在實際工作中，各業(yè)務(wù)部門認(rèn)為是自己部門在沖鋒陷陣，搶灘市場，同時也認(rèn)為催收應(yīng)收款項完全是財務(wù)部門的工作，自己沒有空閑也沒有必要配合財務(wù)部門催賬；而財務(wù)部門僅僅是對應(yīng)收賬款賬面余額的數(shù)字清晰，缺乏對具體業(yè)務(wù)的了解，在具體催賬的過程中，常常會出現(xiàn)多個部門互相推諉踢皮球的現(xiàn)象存在。而應(yīng)收賬款催收激勵制度的不完善，也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款管理人員和相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員催賬積極性不高，應(yīng)收賬款催賬效率低下，從而形成大量應(yīng)收賬款的堆積。

（七）客戶信用評價管理不精細(xì)

賒銷方式的使用也就是信用評價的引用。目前，很多國有企業(yè)沒有信用評價體系或是有也不夠精細(xì)，并沒有根據(jù)瞬息萬變的市場實際情況及時更新調(diào)整自己企業(yè)的信用政策。比如對不同類型的客戶適用千篇一律的授信條件或是同一授信比例，沒有對客戶的經(jīng)濟(jì)實力、信譽大小進(jìn)行確實的調(diào)查和研究并加以區(qū)分，遇到一些現(xiàn)金流緊張、運營狀況較為困難的客戶，這就加大了應(yīng)收賬款的催收難度和本企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，最終也會形成債務(wù)危機(jī)。

三、優(yōu)化國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意識，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的關(guān)注度

國有企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中，在發(fā)展業(yè)務(wù)穩(wěn)固拓展市場的同時，還應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流入的實現(xiàn)；通過一手抓業(yè)績提升增長，一手抓現(xiàn)金穩(wěn)定流入，用兩手同時抓，兩手都要硬的管理方式實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的完成，保證企業(yè)的長期可持續(xù)性發(fā)展。國有企業(yè)還要關(guān)注應(yīng)收賬款的增長率，關(guān)注應(yīng)收賬款在營業(yè)收入中的占比，關(guān)注應(yīng)收賬款的增長幅度與營業(yè)收入和利潤總額增長率的關(guān)系，并對其進(jìn)行深入的分析和研究，找到完美契合點，充分利用現(xiàn)有的商業(yè)信用政策，為企業(yè)的長期穩(wěn)定而又持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）健全應(yīng)收賬款管理制度，完善內(nèi)控內(nèi)審機(jī)制

從國有企業(yè)的基本管理制度上開始做文章，將應(yīng)收賬款的管理細(xì)則，執(zhí)行工作流程寫入企業(yè)的基本管理制度上去；并專設(shè)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控內(nèi)審部門，對銷售合同和應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格的審核管理，建立合同及應(yīng)收賬款臺賬，及時追蹤，掌握資金周轉(zhuǎn)率的基本情況，確定出年度應(yīng)收賬款的合理控制指標(biāo)，制定合理的應(yīng)收賬款清收計劃，定期向分管領(lǐng)導(dǎo)如實匯報應(yīng)收賬款的回收情況，為正確引導(dǎo)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的良性發(fā)展提供切實有力的保障。

（三）加強(qiáng)信息化管理，用現(xiàn)代技術(shù)手段主導(dǎo)應(yīng)收賬款管理

在現(xiàn)代信息化條件下，各國有企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身的實際情況和本企業(yè)信息化系統(tǒng)的配置要求來管理和控制應(yīng)收賬款。按生產(chǎn)、銷售、收款的三部曲流程明確各部門職責(zé)、權(quán)限，設(shè)置相互約束的崗位，相互分離、制約與監(jiān)督。建議用現(xiàn)代信息化技術(shù)規(guī)范應(yīng)收賬款模塊的基礎(chǔ)資料，從客戶的基本資料詳情、對應(yīng)銷售貨物或勞務(wù)的型號、類別、價格、成本以及開票的具體信息和內(nèi)容，確保客戶期初數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度。以便及時、順利、準(zhǔn)確地運用現(xiàn)代技術(shù)查詢跟蹤應(yīng)收賬款的各種情況。

（四）建立健全呆壞賬預(yù)警機(jī)制

健全呆賬壞賬的預(yù)警機(jī)制就要對賒銷客戶做分級管理，并設(shè)定最高賒銷額----這就需要銷售部門與財務(wù)部門、內(nèi)審部門相互配合，用現(xiàn)代信息技術(shù)分析客戶指標(biāo)，分別設(shè)定各類客戶的最高賒銷額度。對于超過最高賒銷額度的客戶就不再給予發(fā)貨；對于已經(jīng)超過最高賒銷額度的客戶，堅持每月收賬，將賒銷額度逐月減少至可控范圍內(nèi)，以便降低本企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。同時，需要設(shè)定最長欠款期限，同樣是運用現(xiàn)代信息技術(shù)跟蹤比對，要求各相關(guān)業(yè)務(wù)人員朝前靠，在欠款到期前跟單催款，到期未還款的客戶停止賒銷業(yè)務(wù)。另外，企業(yè)還可以采用債轉(zhuǎn)股或是非貨幣資產(chǎn)償債等其他方式來解決應(yīng)收賬款的回收問題。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從自身實際出發(fā)，根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點和銷售情況每一年或是每半年對應(yīng)收賬款的預(yù)警機(jī)制進(jìn)行修訂，緊貼業(yè)務(wù)根本，獲取最佳效果。

（五）提高應(yīng)收賬款管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

應(yīng)收賬款管理的成效的高低與應(yīng)收賬款管理人員專業(yè)素養(yǎng)的高低密不可分，需要盡快提高應(yīng)收賬款管理人員的專業(yè)素養(yǎng)。

首先，應(yīng)收賬款管理人員必須能夠熟練運用現(xiàn)代信息技術(shù)，特別是要能夠根據(jù)自己企業(yè)的特性編制應(yīng)收賬款模塊，運用Excel表格編制完整清晰的生產(chǎn)、銷售、收賬、票據(jù)等各方面的勾稽圖表，全面反映客戶的各項真實情況，為企業(yè)管理者提供精準(zhǔn)的第一手信息。

其次，應(yīng)收賬款管理人員要有良好的溝通和協(xié)作能力。應(yīng)收賬款管理是一項綜合類工作，需要同各業(yè)務(wù)部門保持密切的良好的協(xié)作關(guān)系。應(yīng)收賬款管理部門有必要聯(lián)合銷售部門不定期地對銷售業(yè)務(wù)員開展應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，明確合同責(zé)任和賒銷風(fēng)險，并通告回款狀態(tài)；讓銷售業(yè)務(wù)員在日常銷售工作的同時，上緊賒銷風(fēng)險的這根弦；完成銷售任務(wù)后又能夠有及時催款的意識。

最后，應(yīng)收賬款管理人員要有定期及時對賬的習(xí)慣和敏銳的反應(yīng)能力。按約定時間與客戶對賬能夠保證購銷雙方賬務(wù)的精準(zhǔn)度，并且依據(jù)合同和回款情況及時清理應(yīng)收賬款項目，然后及時與銷售部門溝通，通報銷售合同與回款現(xiàn)狀，以便及時收回余款，降低呆壞賬水平，提升資金回轉(zhuǎn)率。

（六）科學(xué)制定應(yīng)收賬款的考核及激勵政策

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與本企業(yè)相融合的應(yīng)收賬款收賬績效考核制度，并對應(yīng)收賬款這個項目進(jìn)行單獨考核；在績效考核體系下設(shè)置相關(guān)的激勵與處罰機(jī)制，將應(yīng)收賬款的回款狀況與各有關(guān)部門的績效獎金勾連起來，采取有效的獎勵政策發(fā)動各相關(guān)部門直接人員的工作興奮度，促進(jìn)工作人員的責(zé)任感。用高效的監(jiān)管工作過程促使應(yīng)收賬款更快更順地被清理回收。特別是對于歷史遺留的非本人業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款被相關(guān)業(yè)務(wù)員收回后，應(yīng)當(dāng)對該業(yè)務(wù)人員額外給予獎勵，提高應(yīng)收賬款的催款士氣。同時，如若出現(xiàn)呆賬壞賬，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理制度的實施，嚴(yán)格落實具體環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤問題，并根據(jù)實際情況對具體的相關(guān)人員進(jìn)行問責(zé)。

（七）設(shè)置客戶信用評價級次，降低賒銷風(fēng)險

國有企業(yè)應(yīng)該就所有業(yè)務(wù)進(jìn)行完整的全流程的風(fēng)控監(jiān)督，事前要進(jìn)行風(fēng)險評估，建立客戶信用管理辦法。第一步由銷售業(yè)務(wù)部門收集并提供客戶準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息資料，建立客戶檔案；第二步由財務(wù)部門提供清晰的開票和收款數(shù)據(jù)；第三步由應(yīng)收賬款管理人員依據(jù)相關(guān)部門提供的信息創(chuàng)建應(yīng)收賬款管理模塊，通過大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)對客戶信用進(jìn)行等級評定，慎重評價客戶對業(yè)務(wù)的完成能力，對客戶的賒銷額度進(jìn)行審核批復(fù)。對于評價等級低下的客戶，不與其開展賒銷業(yè)務(wù)；對于評價等級高又有賒銷業(yè)務(wù)的客戶進(jìn)行事中事后持續(xù)的風(fēng)險跟蹤，定期向客戶發(fā)函并提醒客戶按合同約定付款。

綜上所述，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收賬款的管理工作，落實貫徹應(yīng)收賬款的回收清理，實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理工作的常態(tài)化、制度化、流程化。由國有企業(yè)管理者牽頭，專門分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、審核部門、法務(wù)部門完美協(xié)作，讓企業(yè)在面對風(fēng)云變化的市場競爭時，拓寬市場占有率，提高應(yīng)收賬款的回轉(zhuǎn)率。確保國有企業(yè)的保值增值，維護(hù)并推動國有企業(yè)的可持續(xù)而又穩(wěn)定的發(fā)展。