企業財務分析存在的問題及對策思考

王惠珍

（廈門中平工程監理咨詢有限公司，福建 廈門 361000）

在市場競爭日趨激烈的經濟環境下，企業想要積極健康的發展，需致力于提高經營管理水平。鑒于企業財務分析工作在評價考核企業的經營業績、判斷企業的發展趨勢、發現企業的財務問題等方面的優秀表現，企業需重視財務分析工作，為企業財務工作提供條件，讓其充分地發揮積極的作用，為提升企業管理水平，提高企業市場競爭力提供幫助。

一、企業財務分析概述

（一）企業財務分析的內容

企業財務分析是依據會計核算、財務報表以及其他的相關資料，應用各種財務分析方法，對企業過去、現在、將來的各項活動進行評價分析。它為企業的管理者、投資者、債權人以及相關人員了解企業過去、評價企業現狀和預測企業未來，以及如何做出正確決策提供了依據。企業財務分析是企業經營管理中不可或缺的內容之一。

（二）企業財務分析的重要性

1.企業財務分析能夠提高企業的盈利水平

企業在經營過程中要不斷獲取利潤，才可以持續健康穩定的發展。一般情況下，企業通過提高銷售凈利率、資產周轉率以及保持適當的資產負債率來提高企業的盈利能力。在工程管理行業，企業財務分析如對成本費用中的車輛維修費的分析，可以對比應該選擇繼續使用舊車還是購置新車哪種方案成本更低，還有市內交通費用，通過比較企業聘用司機駕駛自有車輛的成本與使用第三方打車軟件發生的成本，選擇較低者，提高企業利潤。通過企業財務分析，發現經營過程中存在的問題，采取對應的解決辦法，進而提高企業的盈利水平。

2.財務分析能有效規避企業風險

企業的經營必定伴隨著各種風險，其中財務風險客觀存在也最為復雜，要充分認識財務風險形成的原因，采取措施將財務風險帶來的危害降低。企業財務分析可以幫助企業規避風險，在企業的經營過程中一旦出現成本費用過高、資產負債率過高、資產周轉速度緩慢等問題便會對企業的盈利有所影響，甚至會導致企業破產。企業開展財務分析，可以不斷加強財務風險管理，在融資活動、投資活動、企業運營以及成本控制等環節進行更加細致的防范，以財務分析結果為依據，進行企業的風險防范工作的部署，降低企業財務風險。

3.企業財務分析是內部控制的重要工具

企業經營管理不僅需要合法合規，同時還需要保證資產的安全、財務報告的真實完整以及經營的穩定、高效，因此完善的內部控制制度就顯得尤為重要。完善的內控制度是財務分析的依托，它為財務分析提供真實完整的數據，防止會計信息失真。財務分析對內部控制制度的完善發揮著重要的作用，企業管理者通過財務報送的財務信息，了解企業的營運、盈利及投融資等方面的信息，可以發現企業存在的問題做出相應的決策，從而完善內部控制制度。

4.企業財務分析是企業調整戰略的重要依據

企業財務數據是企業戰略調整的依據，高質量的財務數據要依托高質量的財務分析。通過財務分析，企業管理者可以獲取企業過去、現在的財務運行成果以及將來的發展趨勢，為企業的戰略調整提供強有力的數據支持。企業財務分析是戰略決策的重要依據，在戰略決策前的一項至關重要的工作，通過對各種數據建立模型，將企業經營活動以簡單、易懂的方式呈現給決策使用者，為決策者提供清晰、準確的戰略地圖。

二、企業財務分析存在的問題

企業在經營管理過程中，或多或少的已經應用到了財務分析，但還是存在較多的問題，導致財務分析效果不佳。

（一）企業管理者對財務分析的認可度、重視度不足

因我國引入財務分析的概念較晚，加上財務分析工作質量良莠不齊，財務分析報告無法發揮其有效性，企業管理無法從財務分析報告中獲取有用的信息，使得財務分析工作顯得無足輕重。企業管理者往往將如何提高企業的銷售額及利潤作為工作的重心，重視企業的營運管理，忽視企業的財務管理，對財務分析工作的認知只是停留在簡單的記賬報稅的表象，從而更加忽視財務分析在經營活動中的重要性。因客觀原因和主觀定性思維影響，讓企業管理者對財務分析的認可度和重視度不足。

（二）企業財務人員水平有待提高

財務分析是一項專業性較強的工作，往往需要專業能力強、綜合素質過硬的財務人員。因為企業管理者對財務分析的認可度和重視度不足，所以招聘的人員多為普通財會人員，財務分析工作也僅限于一些基礎數據的羅列和簡單的財務指標的計算，沒有深入分析數據背后的原因，財務人員沒有深入了解業務，業財分離，抓不到有用非財務信息指標，從而沒能給使用者提供有用的數據。另外，由于財務人員習慣了按部就班的會計核算工作，對財務分析工作認知不充分，未能及時提高自身的專業素養，再加上沒有對應的績效考評機制去量化財務人員的創收能力，讓財務人員安于現狀，沒有及時更新自己的知識儲備，缺乏提升自我專業能力的動力，不愿嘗試新鮮的領域。

（三）企業基礎資料不夠全面完整、財務數據失真

首先，傳統的財務分析工作，只局限于分析資產負債表、利潤表以及現金流量表三張報表，羅列計算各項常規財務指標，很多財務人員水平有限，對財務分析工作認知不足，無法圍繞企業的戰略目標構建全面的財務分析體系，沒有結合企業其他部門、相同行業，對基礎數據進行全方位的收集。其次，企業財務分析是根據企業的歷史以及行業數據，這兩項數據有可能存在失真、不可靠，一方面因為財務人員對稅法、政策的解讀有偏差，導致數據的準確性大打折扣。或者因為某些原因，財務人員人為地調整數據，如通過虛增收入來提高利潤，或者沒有根據權責發生制原則，隨意調整成本費用的入賬時間等，導致分析結果和實際的經營情況相背離。

（四）財務分析方法單一、技術落后

目前的財務分析方法主要有比率分析法、因素分析法、比較分析法。第一，比率分析法主要是通過各種比率指標的計算來確定財務活動變化的程度，但比率分析屬于靜態分析，且一般都是依據歷史報表數據，對提供的信息與決策之間的相關性影響較大，同時比率分析針對單個指標進行分析，綜合程度較低，在某些情況下無法提供準確的結論。第二，因素分析法指的是針對某種經濟活動的部分總體或所有的總體進行分析。在運算過程中，因素分析法主要運算環節可能存在多重選擇，無法擺脫主觀判斷，人為因素影響較大，不夠嚴謹，也不能表明各種具體因素在整個行情變化中所起的作用的大小及各種力量在綜合效果所占的比重，不能比較準確地表示行情變量之間的相互關系。第三，比較分析法是指通過對兩個或兩個以上的數據進行對比，找出企業經營過程中出現的問題，適用范圍小，僅限于口徑一致且數據可比的情況下，實際操作不便，所以它揭示出的信息范圍有一定的局限性。另外，財務分析的技術相對落后，沒有專門的財務分析軟件，分析者就要從財務系統中導出數據，根據需求手動修改相關數據，在此過程中，有可能因為人為因素，導致數據失真，使財務分析變得沒有意義。

三、提高企業財務分析能力的措施及建議

企業財務分析的好壞不僅關系到企業的經營管理水平，還影響到企業的核心競爭力和可持續發展能力，企業應該加強及完善自身財務分析能力，以適應經濟的高速發展及企業的自身發展。

（一）轉變管理者思想，強調財務分析的重要性

首先，企業管理者要轉變固有的錯誤思維，不再認為財務人員的核算工作就是財務分析工作，認識財務分析工作對企業的重要性，傳達正確的財務分析觀念，讓全員參與并配合，使財務分析工作能夠順利有效地進行。其次，制定完善的財務績效考評制度，量化財務人員的創收能力，讓財務人員能實現自己的職業規劃，這樣才能讓財務人員化被動為主動地去提升自己的職業技能，從而能夠提供更真實、準確、有用的財務分析結果，企業財務分析才能在決策中發揮重要的作用。

（二）提高財務人員的專業水平和綜合素質

隨著經濟的高速發展，對財務人員的專業水平和綜合素質要求越來越高。會計人員不再只是流水式的記賬報稅出報表，還要實時關注國家的宏觀政策，不斷更新自己的專業知識儲備，熟悉稅收法律以及財稅優惠政策，了解企業自身風險、行業紅線并且懂得如何規避，努力為企業降低成本、控制風險、增加效益。首先，專業的財務分析人員可以由已有財務人員通過培訓、學習等方式，提高專業財務分析能力，達到轉崗條件后轉入專門的財務分析崗位，也可由外部引進專業的財務分析人才。財務分析人員可以開展不定時的座談會，邀請企業管理者參與其中，讓其更直觀地了解數據的分析過程，并且提出企業經營過程中關注的重點方向，讓財務分析數據得以完善。其次，加強財務人員與其他部門的溝通交流能力。企業的財務數據是綜合數據，財務人員應與企業各個業務單元相互配合，共同創造出標準化、流程化的操作規范，還要對數據提供者進行專業培訓和監督。最后，提高財務分析人員的事先預測、計劃能力，事中控制能力，事后總結能力。財務分析人員要根據以往的各項數據，預測下一年度甚至以后年度的各項指標，必要時與預算相結合，做出計劃，在業務開展過程中，將預測與實際相比較，及時調整計劃，年末終了，善于總結，為績效評價提供服務。財務分析人員經過系統性的預測、計劃、分析、總結，為企業創造更高的利潤。

（三）收集全面、完整的企業基礎資料，構建完善的財務分析體系

1.收集全面、完整的企業基礎資料

企業財務分析不僅要有深度，還要有廣度。通過對企業的縱向分析、行業的橫向分析以及對數據的定性分析，還有不可量化數據的定量分析，構建完善的財務分析體系，這就要求財務分析人員應當收集全面、完整的企業基礎資料，不只是關注財務數據資料，還要關注對企業經營影響較大的非財務信息的分析，如企業經營的總體規劃和戰略目標、行業特點、企業面臨的機會與風險、產品和服務的質量、社會責任、企業員工滿意度和保持力等。非財務信息的獲取途徑非常廣泛，可以通過對有關場所的調查和相關人員的詢問，還可以收集企業內部的公司章程、制度文件和公司供應商、重要客戶、關聯方等信息。

2.構建完善的財務分析體系

現行的財務分析體系存在很多缺陷和不足，已經無法滿足企業的發展需求，大大制約了企業前進的步伐。因此應加快構建完善的財務體系，以提高企業的競爭力。

首先，完善的財務管理制度是建立財務分析體系的前提，因此企業要重視財務管理制度的建立和健全，以提高企業管理水平。企業應依據《中華人民共和國會計法》《企業會計準則》等相關法律文件并結合本企業的經營特點，把握總經理負責制的總原則，明確財務工作崗位職責，完善現金、支票、印鑒、財務章等的管理制度，完善支出審批制度，計劃審批的內容及細化審批流程等等的細則，制定符合企業自身的財務管理制度，保障后續工作能夠有序順利開展。

其次，豐富財務分析的內容對于構建完善的財務分析體系起到至關重要的作用。財務報表分析是財務分析的基礎，在此基礎上結合企業的實際經營情況、行業發展狀況等，提取重要的、有效的財務數據或者指標進行分析，充分發揮財務分析對企業發展的重要作用。另外還可以縮短報告周期，由年度報告細化到季度、月度報告，甚至周報，能夠實時跟蹤數據的波動性，并且找出數據波動及波動產生的原因，為決策提供針對性的解決方案。

最后，將風險分析也納入財務分析體系，讓財務分析體系更加完善。企業財務分析不能僅局限在財務數據的分析，還應將其拓展到經營數據、稅務數據等業務信息的分析上。通過對財務報表數據、稅務數據、經營數據等的相關情況關聯分析從而把握企業財務風險，并及時調整投資策略、籌資策略、經營策略，將企業風險降低到可控范圍內，使企業的成本和損失達到最小。

四、結束語

財務分析在企業管理中有著舉足輕重的作用，提升了財務分析能力，也提升了企業管理水平，隨著企業管理水平的提高，企業內部制度更加規范化、企業風險也會相應降低，會促進企業發展的良性循環。目前企業財務分析還有很多不足，企業管理者對財務分析的認可度、重視度不夠，財務人員水平有待提高，企業基礎資料不夠完整、數據失真，財務分析方法單一、技術落后，企業管理者要重視財務分析結果，提高專業分析人員的綜合素質，構建完善的財務分析體系，不斷優化財務分析方法，讓企業能夠健康可持續的發展。