小型商貿流通企業財務分析及對策

陳秀婷

（福建省德兆環保科技有限公司，福建 福州 350003）

一、小型商貿流通企業的概況

（一）小型商貿流通企業的概念

本文所述的小型商貿流通企業，指從事商品流通即將社會產品從生產領域轉移到消費領域，包括商品的購進、調撥、儲存、銷售等經營活動，從而實現商品價值及盈利的經營主體，其資產總額在五千萬以內，員工三十人以下，財務人員在三到五人左右。

因我國市場經濟的特點，上述小型商貿流通企業依然占有很大的市場。根據第四次全國經濟普查報告，2018年末我國小型商貿流通企業約有685萬家，占全國商貿企業總數的98.8%，從業人員約3336萬人，占商貿從業總人數的70.8%。

（二）小型商貿流通企業的經營現狀分析

以本人供職的企業為樣本，分析小型商貿流通企業的經營現狀，主要呈現以下特點：

1.經營模式主要以商品流通為主，也涉及配送、委托或受托代銷。如為某品牌供應給商超的貨物提供配送服務，只收取配送費，或為某品牌代銷商品，以銷售額為依據收取一定比率的代銷費用，造成結算類型、單據類型多、量大，往來對賬的差錯風險大。

2.商品品牌、種類、規格繁多，如供應產品為多種品牌的家電、廚房烹飪用具、廚房餐飲用具、日用品、酒類等，這類商品通常一個品類涉及多種規格顏色。

3.存貨流動量大、更新速度快，倉庫網點多、銷售門店多，使得存貨管理工作量大，較易出現倉庫管理混亂。

4.倉儲物流在企業經營中占較大比重，銷售費用中倉儲物流的費用占60%。

5.作為中間商進貨需先付款、還需進貨保證金，商品進入商超后需1-2個月對賬回款流程，墊資金額大、回款周期長，造成企業長期面臨資金壓力大的困境。

（三）小型商貿流通企業財務分析的概念

本文所述財務分析，是指根據企業會計核算報表等有關資料，通過一定的分析技術和分析方法，對企業的籌資、投資及經營活動進行全面分析，評價企業盈利能力、償債能力等財務狀況、經營成果的管理活動。總的來說，財務分析的目的是為企業管理者經營決策提供可靠的參考依據。

（四）小型商貿流通企業財務分析的重要性

財務分析不僅是對企業現金流量、財務比率、經營成果出具核算數據，還需出具有效的分析數據為企業的經營決策、投融資決策等提供有效的依據。

1.準確可靠的會計信息和財務分析數據可以為企業管理者的決策和經營管理活動提供有力支持。把會計核算數據有效地利用到業務層面，確保管理者能清楚地了解每一項業務成本、利潤，對企業的可持續發展提供有效的支持。

2.財務數據背后反映企業經營現狀，深挖數據可以及時發現異常情況，評價企業的財務狀況和經營風險，使得企業管理者能夠及時有效地控制監督企業的經營管理。

3.企業的外部投資者或債權人通過詳細的財務分析數據，更好地了解企業經營能力、盈利能力、償債能力等，幫助投資者和債權人提供信息支持。通過詳細的財務分析數據，可以使外部投資者更好地了解企業經營能力、盈利能力、償債能力等，從而幫助企業在有資金需求時，能更好地獲得銀行貸款、外部融資等支持。

二、小型商貿流通企業財務分析存在的問題

（一）財務部門、財務專業人員得不到足夠重視

歷來財務部門定位是“賬房先生”，負責報銷、報稅、記賬，作用常常被低估。財務部門人員配備不足，專業化程度低，財務分析管理能力弱，跟不上信息化的步伐。尤其是在小型商貿流通企業中，財務團隊中通常只對主辦會計以上崗位要求財務專業人員，倉庫管理、出納等沒有要求財務專業，會記賬即可。但實際上，這些具體執行的崗位需要提供大量的重要財務信息。這些崗位缺乏財務專業人員把關，直接導致財務信息不夠準確、通暢。同時，這些崗位的工作往往需要主辦會計指導，增加了財務管理崗位的工作量，無形中也降低了工作效率。

（二）財務分析手段還是以傳統分析方法為主，缺乏前瞻性預測性分析

1.財務分析依據的是過去發生的財務數據，對上期發生的業務活動出具財務報表，傳統意義上的財務分析方法主要以資產負債表、利潤表、現金流量表為主，出具產品毛利率、費用占比率、存貨、應收款周轉率等比率分析，而這些指標通常和企業所處的外部經濟大環境、行業狀況關聯性不強，大量的會計核算數據沒有得到有效的利用。而且，這些相對簡單穩定的比率分析，企業經營者或者管理人員甚至比財務人員了解得更為準確。

2.財務核算方法簡單，分析膚淺，對隱性數據如當期未實際支付的銷售傭金、存貨次品損耗、回款期造成的資金成本等等未能深入評估。

目前的財務報表都是從外部角度看報表，沒有達到分析的目的，被動滯后的財務分析數據使得經營者漸漸對財務部門失去關注，管理上以主觀意愿為主，通常以自我感覺為主決定公司的經營策略。從而也導致財務人員無所適從，漸漸產生惰性、工作態度被動。加之財務本身的專業性、本位意識，封閉了財務與管理者交流的通道。甚至有些經營者更愿意聽到外圍的聲音，對公司財務部門的專業水平有所保留，造成財務人員老板要什么我給什么的工作態度，沒有起到決策支持的作用。

3.財務分析的依據性弱，重核算、輕分析、票據性強、數據滯后。采用傳統的做賬模式，各部門通常提供籠統的數據、報銷單據，財務人員需耗費大量精力做基礎數據的分類、列表。且各部門間信息溝通不暢，財務依靠取得票據記賬，票據的滯后取得也造成財務核算得不及時。

財務分析全是核算的需要、納稅合規的需要，分析得出的都是歷史總結，使得管理者和數據使用者無法及時了解企業當下狀況，對信息萬全的市場更無法及時做出反應。產品多樣、費用零散，沒有合理分攤到特定的某一批產品，成本費用核算不準確。

4.沒有統一的業務財務融合系統。經營者和財務人員在思想和行動上都沒有采用現代的管理理念，財務人員埋頭算賬對公司的業務流轉過程不了解，業務人員對產品利潤和持續經營沒有概念，沒有把可用于財務分析的業務數據共享給財務部門，業務部門與財務部門之間缺乏溝通，數據“各自為政”。

首先造成各部門工作效率低下，其次導致財務報表單一，財務人員只做了匯總數據，脫離業務看數據看不清實際的經營狀況，最后缺乏預算管理，經營過程沒有參考的依據，增加企業的經營風險。

三、提升小型商貿流通企業財務分析能力的對策

（一）實現數字化轉型

新的商業模式正在顛覆各行各業，能否實現數字化轉型成為企業生存發展的關鍵，財務部門作為企業數據管理的核心部門更應實現信息化核算。加強對公司財務人員財務專業技能的培訓，通過培訓、激勵等方式引導財務人員不斷精進。加強對財務人員的培訓，學習運用財務云平臺、數據分析等，讓財務人員對云數據處理有足夠的認識與了解，熟練操作財務云系統，將財務云處理運用到財務管理的各個流程，實現信息化、網絡化的處理財務工作。財務人員應永遠做好應對變化的思想和能力上的準備，以應對數字經濟時代。

（二）財務人員應改變被動、單一的工作模式

針對小型商貿企業的經營特點，設計適合企業使用的財務云系統，定制適合企業發展的財務管理體系：

1.完善基礎數據庫建設

小型商貿流通企業一般代理經營多個品牌，產品規格、種類、單位多而且復雜、存在多地區多個倉庫、銷售涉及批發、零售、委托代銷、門店鋪貨銷售、代理配送等，銷售及進貨賬務往來頻繁。健全商品庫信息，盡量完善每一品項商品要素，如產品價格設置：進貨價、成本價、配送價、批發價、零售價、最高采購價等，根據產品特點設置多單位、多屬性。健全客戶和供應商資料，除企業的基本資料外，還以建立客戶和供應商的價格資料、信用等級，分等級管理客戶和供應商，如一般客戶、核心客戶、重點客戶、潛在客戶等，當企業有一個穩定強大的數據中心為基礎，不僅可以大大提升財務人員的工作效率，同時也將提高數據的準確率，為業務發展提供強有力的支持。

2.推動業財融合，實現利潤最大化

小型商貿流通企業自身規模小、實力弱，在當前各種經營模式百花齊放、競爭激烈的背景下，行業利潤率降低，企業可持續生存發展不僅要考慮經營成本，分析內部經營情況、也要對同業數據進行分析，精準識別公司經營存在的問題、風險和機會。

3.財務要成為業務的合作伙伴

深入業務，進入財務崗位前通過到業務部門考察培訓，先熟悉業務流程，存貨管理等，了解產品成本、定價、各流程費用、銷售人員業績考核、客戶、門店、供應商資料及信用評價等，這樣在核算數據時確保每一份訂單能清楚地算出成本和利潤，同時也能更好地建立內部管理控制制度和財務管理體系。在接觸一線業務時多把自己當成一名業務人員或者經營管理人員，逐步建立起自己的業務思維。

4.通過對業務的深入了解來細化財務核算

結合業務指標分析費率，如在分析銷售利潤時，財務利潤＝收入－成本－銷售費用，業務利潤＝收入－成本－促銷費－倉儲費－展示服務費－市場推廣服務費－宣傳費－目標返利－合同費用－破損折扣－罰款等等，在了解這些銷售費用后，財務分析應將報表細化，分析造成費用變動的原因，將銷售結構、銷售趨勢引入財務分析，應用可視化圖表提供給企業管理者，通過財務數據來規劃、預測經營流程和成果。

5.在工作開展中需要業務和財務部門間的信息配合，實現信息資源的共享

商貿企業的產品由各個銷售網點進行銷售，可以利用財務軟件的經營報表功能模塊，多維度地展示門店經營情況。各網點的銷售人員每日將銷售報表錄入到財務平臺，門店實時銷售情況、人流數據變化、銷售業績對賬等數據實時同步顯示、商家的實時交易數據、門店存貨數據，賬單數據等都能一覽無余。銷售人員也可利用財務云平臺進行檢索、比對、查詢、導出數據，做到信息及時傳遞，減少重復流程提高工作效率。在財務分析中充分運用業務部門數據、上下游云平臺數據，實現高效管理機制，也使得數據更加及時、全面，從而制定更適合企業發展的服務和項目。

（三）加強企業對資產的運營、管理和規劃，長期融資分析，善于運用融資渠道，降低融資成本

1.財務人員應了解企業的合理現金流，建立有效的銷售回款管理制度，設置應收款賬齡預警，將銷售人員回款與績效考核掛鉤；加強對賬周期及發票開具管理，將回款統計數據及時反饋給銷售人員，由銷售人員繼續催收工作，避免延期收款；加強與供應商的合作，商定合理的付款期限和付款方式，盡量爭取到多種的付款方式，如銀行匯票、優惠的延期付款利息，對營運資金的占用能夠最大限度地減少；根據企業經營項目的安排做好資金預算，包括年度資金預算、月度資金預算，財務部門應監督預算的執行情況，讓企業的資金最大化使用。

2.分析當前的融資渠道是否有充分利用到，企業的發展除了自身的資金積累外，還可以從多種渠道融資，財務部門應有長期的融資規劃。銀行貸款目前是企業最主要的融資渠道，運用企業的銀行流水量、納稅信用和納稅額度、企業及法人股東的資產抵押等從銀行取得貸款，銀行貸款需經常使用且及時還款，使企業可以得到銀行長期的貸款額度，在資金短缺時可隨時用到；為緩解短期的資金問題，可以向銀行申請電子匯票用來支付貨款；針對企業的發票流取得應收款融資、票據融資；利用企業在供應鏈中的交易關系取得供應鏈融資。

3.分析融資成本、融資期限，當前銀行貸款是企業能用到的較低利率的貸款，企業與法人應重視自身納稅信用、借款信用等并應注重信用評分的積累，使得企業能夠用到相對較低利息的貸款，利用供應鏈融資，在企業需要短期流動資金時可隨借隨還，這種利率較銀行貸款利率高，還有應收款融資、票據融資、信用融資等適合于臨時周轉需要。財務應準確計算各類融資的成本，綜合利用各類貸款，降低融資成本，以求利潤最大化。

四、結束語

小型商貿流通企業是我國經濟發展過程的重要組成部分，在當前市場競爭激烈的環境下，小型商貿流通企業生存空間縮小，利潤被壓縮，如何做好財務分析、降低經營成本、經營費用，提高管理效率是重中之重。財務人員應熱愛本職工作，讓領導看到其中值得重視的地方。財務部門作為企業管理的核心部門，在大數據時代背景下應加強信息化財務管理體系建設、提升財務分析水平，發揮財務分析的重要作用，為企業發展助力。