行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策

林波 江蘇省有色金屬華東地質勘查局資源調查與評價研究院

引言

行政事業單位是我國社會體制中的重要組成部分，并且在我國的社會發展以及經濟和文化的建設中發揮著重要的作用，也因此，行政事業單位的發展情況一直以來都受到社會的高度關注。而行政事業單位在發展的過程中其內部控制建設起到了至關重要的作用，加強對內部控制建設的意義主要體現在以下幾方面：其一，通過強化內部控制建設可以為行政事業單位營造良好的內部環境。在行政事業單位發展的過程中，其內部的組織結構越來越復雜，各項工作的開展也逐漸復雜化。因此，導致行政事業單位內部環境也相對復雜，不僅增加了內部管理的難度，也會對各項工作的順利進展形成一定的影響。通過加強內部控制建設，可以有效地規范事業單位內部各項工作的流程，促進各部門之間的有效溝通，形成良好的內部工作氛圍，為構建良好的事業單位內部環境提供保障。其二，通過強化內部控制建設可以降低行政事業單位發展中的風險。在新時代發展背景下，行政事業單位的運行與發展也將面臨越來越多的風險，各類風險都會不同程度的給行政事業單位的發展造成影響，進而會阻礙我國社會的發展和經濟的發展。通過加強對內部控制的建設，可以提高行政事業單位風險防控能力，進而降低在事業單位發展中的風險發生率，為行政事業單位健康平穩的運行提供良好的安全保障。其三，通過強化內部控制建設可以提高行政事業單位各部門的工作效率和工作質量。目前在社會發展的要求下，對事業單位的業務開展提出了更高的要求，因此需要不斷地提高各項工作的質量和效率，以此來滿足社會發展的需求。通過加強內部控制建設，可以進一步加強事業單位的資源配置優化，提高資源的利用率，同時也減少了大量重復性的工作，不僅能夠提高事業單位的工作效率和質量，還能有效實現對事業單位運營成本的控制。

一、行政事業單位內部控制建設中存在的問題

（一）缺乏對內部控制建設應有的重視

行政事業單位在發展的過程中相關的領導和負責人將重心放在了業務的開展上，而對于內部控制建設給予的重視度不夠，主要是因為相關領導和負責人并沒有對內部控制建設有清楚準確的認知，未能全面了解到內部控制建設對于行政事業單位的發展和運營來說有哪些重要的價值和意義。由于領導和負責人的不夠重視，直接影響本單位內部控制相關工作的開展，不僅事業單位內部工作人員缺乏內部控制意識，不能在實際工作中全力配合好內部控制的相關工作，而且就連負責內部控制相關工作的工作人員在實際工作中工作積極性也不高，也不注重對內部控制工作的創新和改革，無法充分地發揮好內部控制工作在事業單位發展的重要職能作用。由此可見，在行政事業單位發展中應該加強對內部控制建設的重視，提高對內部控制建設的準確認知。

（二）未能建立科學完善的內部控制制度

由于行政事業單位的性質相對特殊，因此行政事業單位的內部控制工作也相對復雜，在開展相關的內部控制工作的過程中，需要有科學完善的內部控制制度作為支持，這樣才能更好地保障內部控制工作的順利、有效開展，保障內部控制工作達到理想的效果。但是，從目前我國的行政事業單位發展情況上來看，其內部控制制度還不夠完善和具體。部分事業單位并沒有給予內部控制制度的建設以足夠的重視，在內部控制工作開展中還存在較大的隨意性，沒有嚴格的制度作為依據。而且部分行政事業單位所制定的內部控制制度也存在一定的不合理性，因為并沒有充分地結合行政事業單位現實的運營情況以及其未來的發展需求合理地制定。因此，內部控制制度無法在行政事業單位內部進行有效落實，并且不合理的內部控制制度還會造成內部控制工作開展過程中出現混亂，給事業單位的發展造成嚴重的影響。

（三）內部控制方法相對單一

在行政事業單位內部開展內部控制工作的過程中，需要科學合理地選擇內部控制方法，其方法的科學性以及合理性直接影響內部控制建設的成果，同時也會對行政事業單位的發展帶來一定的影響作用。但是，從現階段的行政事業單位發展現狀上來看，仍然存在著非常明顯的內部控制方法單一的問題，過于僵化以及形式化的內部控制方法雖然也能在一定程度上起到一定的監督和控制作用，但是根本無法全面地對行政事業單位內部管理以及內部發展中存在的問題進行反饋。比如在行政事業單位的財務管理工作中實施的內部控制方法主要就是對相關的財務數據和財務信息進行審查，然而這樣也只能對一些工作結果中存在的問題進行反饋，財務管理工作過程中的一些問題卻很難發現，也不能有效地實現對行政事業單位內部優化管理的目的。為此，在行政事業單位發展中需要根據現實情況以及發展需求科學合理地選擇內部控制方法，加強對內部控制方法的優化和創新。

（四）缺少科學有效的內部控制監督與評價體系

科學有效的內部控制監督與評價是進一步提升事業單位內部控制建設效果的重要手段，內部控制工作的開展也需要有效的監督手段以及評價方法來對其進行合理的監督和評價，這樣才能更好地發現內部控制管理中存在的問題，有效地對內部控制管理工作進行改革和優化，從而提高行政事業單位內部控制管理工作的效率和質量。但是，行政事業單位發展中對于內部控制的監督與評價不夠重視，未能采取有效的措施加強對該項工作的監督與評價，也未能根據實際發展需求構建相對完善的內部控制監督與評價體系。因此，導致在內部控制建設中，很難發現內部控制管理工作中是否存在問題，也無法針對性地對內部控制管理工作進行改進，使行政事業單位內部控制建設在新時代發展中得不到更好的發展。

二、加強行政事業單位內部控制建設的具體實施策略

（一）加大對內部控制建設的重視

作為行政事業單位的領導和負責人，首先，要做好全體工作人員的表率作用，從自身做起，在思想上能夠加大對內部控制建設的重視度，全面而深入地了解與掌握內部控制建設的相關內容，比如能夠充分認識到內部控制建設對于行政事業單位發展與運營管理的重要性，了解內部控制建設的發展所能創造的價值，從而形成良好的內部控制意識。與此同時，作為行政事業單位的領導應該積極學習和掌握相關的內部控制理念以及內部控制方法，在實際發展中能夠對內部控制建設的發展進行有效的監督和指導。此外，還要在行動上加大對內部控制建設的投入，能夠有充足的資金用于內部控制建設，加大對人才的引進，加大對先進設備以及先進技術的引進等，為內部控制建設的發展提供良好的保障。其次，在行政事業單位內部要加強對內部控制建設的宣傳，提高本單位全體員工的內部控制意識，可以通過定期組織員工開展團建活動或者組織員工參加知識講座等形式來使全體員工深入了解內部控制建設的相關內容，意識到內部控制建設的重要性。在此過程中要不斷強化事業單位內部控制建設相關制度的權威性，加強各部門之間的合作意識，共同配合好事業單位內部控制管理的相關工作，保障工作的效率和質量，為事業單位的健康穩定發展提供良好的內部控制保障。此外，還需要加強對行政事業單位的文化建設，在文化建設中滲透內部控制建設的重要性，從而能夠形成良好的文化氛圍，在良好文化氛圍的熏陶下，事業單位的內部控制建設也能夠得到穩定的發展。

（二）構建科學完善的內部控制制度

為保障行政事業單位內部控制建設發展，有效發揮好內部控制管理工作的重要職能作用，需要根據行政事業單位現實發展的情況以及發展的需求合理地制定科學完善的內部控制制度，在內部控制制度建設的過程中需要注意以下幾方面問題：其一，在制定內部控制制度的過程中需要嚴格遵循我國相關法律的規定，保障行政事業單位內部控制建設的有法可依、有章可循。因為在我國的發展過程中，相關法律法規一直在不斷地完善，現階段我國針對行政事業單位的內部控制建設也制定了相關的規范，因此，行政事業單位的相關工作人員在進行內部控制制度建設之前，需要對我國相關的規定以及通知進行深入了解，了解國家對于行政事業單位內部控制的相關要求，在此基礎之上來進行內部控制制度的建設，更有利于我國行政事業的內部管理工作符合黨和國家的指導方針和政策，促進行政事業單位的健康發展。其二，在進行行政事業單位內部控制制度建設的過程中需要嚴格依照自身的發展提點以及現實中存在的問題，合理地進行內部控制制度的建設，通過制度的建設來明確事業單位內部各個部門之間的權限，解決以往事業單位內部各部門之間存在矛盾沖突的問題，為后續內部控制管理工作的順利開展提供保障。不同地區的事業單位因其發展特點不同在內部控制制度的建設上也會存在一定的差異性，因此，切勿直接將其他事業單位的內部控制制度拿來使用，可以在借鑒的基礎上結合自身存在的實際問題對制度進行優化和完善。其三，在內部控制制度的制定過程中要盡量做到精細化，比如將內部控制制度精細到各個崗位上，確保每個崗位都有對應的負責人，同時每個崗位要設立一個主要的負責人，避免負責人設立過多導致出現問題相互推諉責任。通過這種精細化的內部控制制度，也能讓每一位事業單位的員工認清自身在內部控制中所扮演的角色，了解自身所承擔的責任，從而進一步提高員工在事業單位內部的責任感，對提高工作積極性也有著重要的作用。

（三）創新與豐富內部控制方法

行政事業單位的內部控制建設中科學有效的內部控制方法對其建設成果有著重要的影響，而傳統單一的內部控制方法所存在的弊端已經顯而易見，在新時代發展背景下，需要結合行政事業單位發展的現實需求以及存在的問題進行內部控制方法的創新，采用多元化的內部控制方法來提升事業單位內部控制建設的水平。例如：在事業單位的財務管理工作中，對財務管理的內部控制就可以采用多元化的內控方法，一方面可以通過會計電算化技術的應用來對財務數據進行多層次、多角度的分析，另一方面可以通過采用時間軸的方式對財務報表進行風險分析，這樣可以更全面地了解行政事業單位財務管理工作中所存在的問題，進而將評價與分析的結果進行反饋，為財務管理工作的優化提供幫助。在進行行政事業單位內部控制建設中內控方法的創新和優化的過程中，可以進行其他單位內部控制方法的參考和借鑒，雖然行政事業單位與企業兩者在性質上存在很大的不同，但是在內部控制建設方面還是存在一定相同之處的。相對于我國行政事業單位的內部控制建設來說，我國企業在內部控制建設方面的發展更加成熟一些。因此，行政事業單位可以借鑒我國一些優秀企業在內部控制建設方面的經驗，借鑒它們的內部控制方法，與此同時，能夠充分結合事業單位發展的現實情況和需求對內部控制方法進行一定的優化，使其更加適用于我國事業單位的現實發展。為了能夠更好地創新內部控制方法，行政事業單位可以成立專門的研究小組，針對事業單位的實際情況，各個部門的工作任務和特點有針對性地研究內部控制方法。需要注意的是，應該打造一支優秀的人才隊伍，不斷提升內部控制人員的創新精神，通過引進技術、借鑒經驗以及自主研發等方式來不斷地創新和豐富行政事業單位內部控制方法。

（四）構建完善的內部控制監督與評價體系

在行政事業單位的內部控制建設中，科學完善的內部控制監督與評價體系的構建至關重要，它不僅能夠有效地監督內部控制管理工作的有效落實，更能夠對其落實情況進行充分的分析和反饋，從而促進事業單位內部控制建設的進一步發展。因此，行政事業單位相關工作人員要加大對內部控制監督與評價體系的構建，具體可以從以下幾方面著手實施：其一，加強對評價標準以及監督標準的合理制定，需要根據事業單位的發展情況，以及內部控制建設的需求，根據不同的發展目標合理制定評價標準。在監督內容上要根據不同部門的工作任務以及所要達到的成果來進行監督，主要是監督其職能履行的具體情況，并結合事業單位的發展目標來制定合理的監督標準。其二，要采用科學有效的監督與評價方法，對行政事業單位各項業務的開展以及各項管理工作的進展情況進行監督和評估，從而全面反饋出事業單位內部控制工作的現實情況，總結問題，與此同時能夠科學地進行問題產生原因的分析。在監督與評價上要做到常態化，這樣不僅能夠及時有效的發現問題，更主要可以為事業單位形成一個良好的內部控制環境，對內部控制建設的發展形成良好的促進作用。其三，對監督與評價結果進行合理化運用，進一步對內部控制建設進行優化和調整，通過不斷的監督與評價以及不斷的優化與調整，能夠有效地推動行政事業單位內部控制建設的發展。

結語

綜上所述，在行政事業單位的運營與發展中，內部控制建設是強化內部管理、優化業務流程以及提高工作效率的重要途徑。然而，在現階段的行政事業單位內部控制建設中，仍然存在很多的問題需要解決。因此，相關工作人員需要加強對內部控制建設中存在問題的分析，與此同時能夠通過采取針對性的解決策略強化內部控制建設。