新時期強化企業財務管理內部控制工作的思考

諶 巍

（中國水利水電第五工程局有限公司，四川 成都 610000）

在市場經濟深入發展的時代背景下，市場競爭也愈發激烈，企業要想在市場環境中獲得生存與長遠發展，除了要做好經營管理之外，還應重視內部控制管理。企業的財務管理與內部控制對企業的生存、發展至關重要，同時也是提高企業效益、促進企業業務活動順利開展的基本前提。互聯網時代，企業的經營模式、管理理念與之前大不相同，財務管理的重要性愈發突出。一個企業的財務管理水平充分體現了現代企業的整體實力、經營理念，強化內部控制，能夠降低企業的運營成本，更好地應對財務風險，實現企業的內部監督。

一、財務風險概述

1.財務風險的概念

風險與收益并存，企業在獲取利潤的同時，就不能不考慮風險，以及如何應對風險。尤其在探討財務管理時，對財務風險的研究是十分必要的。財務風險指的是因財務結構、投資決策等問題而讓企業利益受損、償債能力下降。企業在經營發展中，為了最大程度的獲取利潤，必須了解市場動態，掌握詳細的市場信息，以此為依據進行預算編制，制定財務制度。但從客觀上來講，企業所了解的信息畢竟有限，信息的片面和缺失為企業制定決策埋下了潛在的風險。決策可能給企業帶來收益，也可能讓企業蒙受損失。財務風險同樣是一把雙刃劍，有時風險可帶來收益，當然也可能讓企業面臨嚴重的財務危機。而財務風險又是客觀存在的，企業只能規避，并不能徹底消除。所以，如何做好財務管理，降低財務風險，對于企業的長期發展而言至關重要。

2.財務風險的特點

（1）客觀性：財務風險的存在，不以人的意志為轉移，也無法通過完善企業制度、管理模式等方式根除財務風險。財務風險的客觀性表現在只能控制，無法消除。因此，企業的財務管理工作，應該充分考慮成本問題，構建科學的成本效益模型，在保障效益的基礎上盡可能的規避風險，根據財務風險類型制定針對性的防范措施。

（2）相對性：是否會出現財務風險、財務風險會給企業造成何種程度的損失，受到多種因素的影響，并且也會隨著企業內部與外部因素的變化而改變。因此在對企業的財務風險展開評估和確認時需要開展綜合因素和多層次分析，才能夠更加準確地掌握財務風險的發生原因，并且科學合理地評估財務風險所帶來的損失。

（3）不確定性：財務風險發生的時間、導致的后果難以預測，充滿不確定性。基于這一特點，企業需要樹立起常態化財務風險防范的意識觀念，建立起常態化財務風險防控機制，以應對可能隨時發生的財務風險和給企業正常穩定經營帶來的損失與沖擊。

（4）激勵性：財務風險促使企業進行反思，督促企業加強財務管理，積極采取應對措施，以提高企業管理的科學性與規范性，保護企業財產安全。企業以盈利為目的，而財務風險的發生往往會給企業帶來較大的經濟損失、名譽損失、信用損失，導致企業的盈利能力受損，因而企業會主動地應對財務風險。

（5）全面性：盡管財務風險通常只發生于某個生產經營環節，或者投資項目，但對企業效益和利潤分配的影響卻是全面的。

二、企業財務管理與內部控制的關系

1.財務管理與內部控制都屬于企業管理范疇

財務管理與內部控制都是企業經營、發展、開展各項經濟活動和管理工作的基礎。內部控制體系為企業各項工作的開展與流程的優化提供了可靠保障，能夠維持企業有序、長期、持續的發展。加強企業的內部控制，能夠減少企業內部的風險與失誤，幫助企業揚長避短，充分發揮自身優勢，提高經濟效益。財務管理工作，應以資金管理為基礎，圍繞企業的經營狀況與市場規律，為企業搭建良好的發展平臺，為企業實現長期戰略目標提供支持。二者都有利于企業的穩健發展和經營目標的實現。

2.財務管理與內部控制均受到社會環境的影響

在市場經濟體制下，企業不僅要在資本市場中獲取利潤，同時也要充分發揮自身的社會效益，并接受社會大眾的監督。這就要求企業必須完善內部控制體系，提高財務管理水平。為了在市場競爭中搶得先機，擴大市場份額，必須有效利用現有資源，制定符合市場規律與企業現狀的管理制度，以提升企業的綜合競爭力。經濟環境始終處于變化狀態，企業的財務管理、內部控制也會因此受到影響，所以，根據社會環境的變化，企業應該持續改進財務管理和內部控制策略，以維持企業的各項經營管理工作的良性發展。

3.財務管理與內部控制相輔相成

從學術研究的角度來看，二者盡管都是為企業經營管理提供服務，均以提高企業效益為服務目的，但又分別屬于不同的領域。二者采用的管理策略、管理內容相互交叉和依存，而且都涉及會計方面的內容。所以，企業要想提高財務管理水平，就必須完善內部控制體系，否則財務管理制度與細則就無法落實到位；如果企業的內部控制脫離了財務管理，則內部控制目標必然會偏離正確的軌道，導致內部控制力度大打折扣。

三、企業財務管理與內部控制的重要性

作為企業管理的重要組成部分，財務管理的內部控制直接對財務的整體狀況產生影響。新時期下，新會計制度改革持續深入，企業內部控制面臨更多挑戰。財務管理需要融入企業的經營與各項業務活動，尤其是在信息技術飛速發展、市場環境風云變幻的時代背景下，必然也要面臨更為嚴峻的財務風險。因此，基于新的會計制度分析財務管理以及內部控制，既是客觀現實的需要，也是企業發展的需要。

1.保障企業資金安全

內部控制為企業財務管理工作的順利開展提供了制度保障，能夠讓企業各部門在制度的指引、規范和約束下有條不紊的開展工作，同時也能規范資金支付，保障資金規劃的合理性，明確資金收付人員的責任，讓財務人員的職責與職權可以相互制約，減少財務風險，保障資金安全。企業在完善成熟的內控體系和財務管理之下，各項資金資源能夠得到更加高效的配置，企業內控體系上的各個部門的資金流動和使用更加符合企業的整體戰略發展需要，有效地提高了企業長期發展的可行性，保障了企業資金的安全，特別是各種流動資金的安全性。

2.提高財務工作效率

科學的內部控制制度，規范了企業財務部門的工作，明確了財務人員的工作職責。其他部門為財務部門提供所需要的信息資料，極大的減少了財務人員的工作量，降低了工作強度，提高了工作效率。財務管理部門在組織開展相應的工作時會受到內控體系的制約，也能夠隨著內控體系的完善而獲利，更加精準高效地開展全面的財務管理工作，增強企業各部門間的聯系，加強其他部門和財務部門間的信息流通速度，從而有效地提高了財務管理工作開展的效率和質量。

3.規避財務風險

對于遵循內部控制制度的各項業務活動，則可以有序開展，否則就要受到制止。所以，內部控制制度規范了財務工作，企業各部門以內部控制制度為依據實現相互監督，有效杜絕違規操作。在嚴格的規范下，財務管理人員的失誤操作大大降低，財務管理自身的風險因素也能夠得到充分遏制，從而有效的規避了各種可防范化解的財務風險。

4.提升企業決策水平

在內部控制制度的保障下，財務人員獲得信息數據更加準確和全面，顯著提升了財務工作質量與工作效率，體現了財務人員的特長與專業能力，同時也為企業投資提供了準確、客觀的財務信息，幫助企業管理層制定決策、優化投資方案提供了可靠的財務依據。

四、財務管理與內部控制的不足

1.成本管理意識薄弱

縱觀現階段企業的財務管理，普遍存在資金管理效率低的問題。這主要是因為管理人員沒有樹立科學的資金管理意識，只要企業有支出項目就不吝嗇于資金的使用，片面的以提高資金使用率為財務管理目的，而忽略了對成本的考慮，最終造成企業資金的浪費。特別是各業務部門和其他管理部門沒有參與到企業的成本管理工作中，缺乏較為強烈的成本節約和管理意識，因此資金資源浪費的情況比較嚴重，所以需要健全的內控體系來制約各個部門的成本浪費行為。

2.預算管理與預算執行不一致

盡管很多企業都已經意識到內部控制對于財務管理的重要意義，并構建了預算機制。但具體實踐中，預算管理卻并不符合預算執行的實際情況，說明預算編制完全脫離實際，程序不恰當，方法不合理，預算目標不科學，最終導致資金的使用不規范，無法動態跟蹤資金的使用情況，更無法對已經使用的資金進行分析和評估。企業各部門在使用資金時普遍缺少規劃分析，個別部門仍然采用增量預算，與新會計制度的要求背道而馳，十分不利于企業發展。

3.資金使用的界定不明確

企業財務管理工作中，專項資金是重要的管理內容，專項資金的使用必須有嚴格控制。但部分企業在使用、分配、管理資金時存在嚴重缺陷，甚至發生違法挪用專項資金的事件。分析原因，根源還是在于內部控制不足，沒有對企業資金的使用與分配標準作出明確界定，一旦其他方面的資金不足，就會用專項資金去彌補。因而常常出現拆東墻補西墻的行為，導致部分經濟業務和投資項目等因為流動資金鏈斷裂而停滯，影響企業的其他業務，妨礙企業的應收賬款收入和資金流入，對企業經營管理產生著較大的不利影響。

4.缺乏行之有效的內控制度

內部控制是企業財務管理的重要組成部分，關系著財務管理工作的效率與質量，更是企業實現合理分配資源的有效手段。內部控制是企業根據風險應對策略所采取的一系列防范風險、消除風險的措施。然而，縱觀現階段的企業財務管理工作，很多企業并沒有建立起有效的、符合實際情況的內部控制制度，以至于在開展內部控制工作時缺少指導依據，不能從根本上提高企業管理效率。其問題主要表現如下所述：

（1）內部控制制度落后：無法適應現階段的市場發展規律與市場需求，很多企業仍然在采用創業初期所制定的財務管理制度，并沒有隨著業務的發展、企業規模的擴大而調整制度。企業管理與制度相互脫節，甚至相互矛盾，以至于制度的落實受到嚴重阻礙，財務管理的內部控制體系始終無法完善。

（2）內部控制與發展戰略無法形成合力：很多企業盡管優化了內部控制制度，但這些優化措施只停留在形式層面，沒有真正與企業的發展戰略相互結合，還有很多企業直接照搬其他國內外同行企業的內控制度，與實際情況嚴重不符。

（3）內部控制制度與財務管理考核制度相互脫節：財務管理人員對企業的財務內部控制制度產生直接影響，所以，企業應做好財務人員的培訓、考核與監管，應該把財務人員對內部控制制度的執行情況與薪資待遇、績效考核掛鉤，充分調動財務人員的主觀能動性，激發財務人員結合實際工作情況主動的優化制度。

五、企業財務管理與內部控制策略

1.完善財務管理制度

企業財務的內部控制，必須建立在科學、有效、完善的管理制度的基礎上。因此，企業應根據自身經營現狀、管理水平制定內部控制目標、規劃內部控制流程、完善各項財務制度。

（1）完善會計核算體系與績效考評制度：統一會計考核標準，強化企業內部流程管理，以提高經濟效益為根本目標，根據企業現狀與實際需求靈活優化財務制度。在新時期，根據企業所面臨的生產經營和管理環境的變化以及市場的轉變來調整企業自身的治理結構和內部運行方式，財務管理部門則需要在相應的領導下靈活地調整財務制度，保障財務管理制度的開展效果。

（2）完善財務職能機構，明確財務人員的崗位職責與工作權限：企業的發展并不是一成不變的，而是動態的。因此，財務體系組織架構也要結合企業的發展變化來調整，根據財務崗位的特點和分工劃分財務人員的職責權限，明確財務管理人員的責任，做到權責分明，用有效的制度約束、監督財務人員的行為。

（3）規范財務行為：財務部門與財務人員在開展各項經濟活動時，都要嚴格遵循財務內部控制制度與相關流程，堅持以國家會計準則為依據開展工作，規范會計憑證與會計報告的編制流程，保證會計資料與財務信息的真實性、客觀性、完整性，有效反映企業的財務狀況，為企業制定決策提供科學依據。企業需要根據新會計準則等行業準則和國家法律規定來制定面向企業內部財務管理人員和所有參與內控管理工作員工的行為準則和規章制度，要求財務會計人員嚴格按照規則和程序工作，減少各種操作性失誤，提高財務工作的穩定性。

2.平衡內審與內控之間的關系

企業管理是一項綜合性、系統性的工作，除了要管理好企業內部各個部門之外，還要協調各部門之間的關系，特別是審計部門與內部控制部門。這兩個部門在企業管理中揮發著重要作用，審計部門是內控部門的重要組成部位，二者的工作目的相同，即提高企業的內部管理水平。審計部門的職責是全面監督企業的財務狀況，內控部門的主要職責是提高審計部門的工作效率，兩部門相輔相成、相互融合。審計工作的順利開展，能夠進一步加強企業的內部控制，而內部控制則又能促進審計效率的提升。審計部門為企業內部控制的發展提供了推動力，通過分析財務問題出現的根源與問題造成的影響，能夠幫助企業進一步完善內部控制；反之，內部控制又促進了內部審計的順利開展。既然兩個部門的關系如此密切，且工作性質如此重要，企業就應該維持好二者的平衡，充分發揮兩個部門的職責，共同對企業財務實施有效管理與監督。并且企業還需要正確理順內部審計工作和財務管理工作的關系，將內部審計職能部門從財務管理部門中獨立出來，建立起能夠獨立行使內部審計職權的內審部門，更加獨立順暢地配合內控工作，增強對企業財務管理工作的監督力度，切實有效地提高企業財務內控體系的穩健性和安全性。

3.提高對內部控制工作的重視程度

作為企業管理人員，普遍對企業效益更為關注，因為效益直接關系到企業的發展與員工的個人利益。但內部控制對于企業的影響不如效益直接，所以部分管理人員對此缺乏重視程度。內部控制的重要性前文已有闡述，因此，管理者應該從思想上糾正落后、陳舊的理念，樹立與時俱進的管理理念，充分認識到內部控制對于企業長期發展的重要性，有效落實內部控制制度。站在員工的立場，通過物質獎勵的方式激發其工作積極性，增強員工的工作責任心，提高員工對企業的歸屬感，讓員工在工作中獲得成就感。此外，企業應保證內部控制人員工作上具有獨立性，讓內部控制工作不受外界環境的影響，能夠清晰冷靜的發現財務風險，采取防范措施。還應加強企業各部門之間的溝通，讓各部門工作人員均認識到內部控制的重要性。企業經營管理者應當要主動學習借鑒一些創新的思想觀念和經驗，主動地提高自身的戰略意識，在企業財務內控工作的高質量開展過程中起到有效的領導作用。

4.完善財務管理流程

（1）建立財務風險評估機制

財務部門有目的的分析、識別收集的信息，了解往來賬款存在的問題，以及給企業造成的不良影響，評估問題的性質，建立風險防范機制。對于風險等級不同的客戶，分別制定不同的風險應對措施，全面評估客戶信用等級、客戶資質、償還能力、財務狀況等指標。而后在充分細致和精確的風險資料審核以及各種風險指標的評估預測的基礎上，按照具體的風險等級來將各種經濟業務、事項、客戶分別對應地打上相應的風險標簽，以供企業財務會計人員在開展管理時能夠有更加準確的風險標簽參考，保障企業財務風險管理的有效性。

（2）建立預算管理體系

分級編寫預算編制的主體、控制以及調整方式，逐級匯總，定期編制財務分析報告。通過嚴格的考核控制預算系統內的企業，事前控制預算支付審核，避免單據超預算等情況。企業應當要深入貫徹實施全面預算管理模式，將預算工作覆蓋在企業的各項經營管理工作中，通過擴大預算管理工作的覆蓋面有效地提高企業的成本預算管理效用，提高資金資源配置效率。并且企業還需要建立起完善的預算績效考核機制，通過平衡計分卡等績效評價工具來切實有效地優化預算績效考核管理體系，提高預算管理體系的運行效率和質量水平。

（3）開通信息溝通渠道

信息時代，財務數據、經營信息基本已經實現了自動化收集，管控部門可以及時補充外部資料，分析對比各種相關數據。企業應該充分利用信息技術的優勢做好內部控制，開通內部控制信息通道，聯通內部崗位，設置業務權限，全面落實預算管理制度、審批制度、運行分析制度、會計系統控制制度等。明確財務部門的崗位職責，實現業務管理、審批權限與資金監督的相互分離，不相容的職業之間能夠彼此制約，有效保護企業資金安全。利用信息系統提高內部信息的傳輸效率，實現信息共享，促進內部控制工作效率的提升。加強對信息通道的管理，準確識別和評估風險，強化內部風險的防控能力，促進各部門之間的信息溝通。企業的財務部門、管理部門、業務部門及時交流，上傳下達，密切配合，共同做好賬款管理。財務部門與內審部門共同配合，關注財務與會計報告中存在的問題，保障財務信息的可靠性。

（4）加強人才隊伍建設

財務管理是一項專業性很強的工作，必須由具備專業財務知識、熟悉財務法律法規的人員負責。所以，對于企業而言，要想提高財務管理水平，必須有一支優秀的、專業的、具備綜合素養的人才隊伍。企業應制定系統的人才培養方案，定期組織財務人員參加專業培訓，加強職業道德建設，學習先進的理論知識、管理理念與財務軟件。制定財務優秀人才的晉升計劃，為財務人員提供外出進修學習的機會，拓展財務人員的知識與眼界。在培訓學習中，尤其要注意培養財務人員的風險意識，以更好地促進內部控制工作的開展以及企業的長遠發展。并且在新時期下企業的財務內控流程和工作內容都發生了一定的變化，需要企業的財務會計人員調整自身的專業結構，配合財務內控體系的優化轉變素養和技能結構，貼合創新后的財務內控流程，更加高效率高質量地開展財務管理工作，減少操作性失誤和風險。其次，企業還需要建立完善的人才培養和發展計劃，降財務會計人員按照財務內控管理的實際需求劃分為多個層次，大力推動高級財務管理人才的培養，協調高級人才和中級人才間的比例，構建高質量的財務管理人才結構，切實保障各項財務內控工作的順利開展。

六、結語

新時期下，企業要想提高核心競爭力，在激烈的市場競爭中謀求生存與發展，必須從思想上認識到財務管理與內部控制的重要性，清晰的認識到財務風險可能給企業造成的危害，樹立先進的管理理念，充分發揮內部控制的監督作用，完善績效考核制度，重視財務人才的培養，為企業的可持續發展奠定良好基礎。新時期背景下企業首先需要根據企業生存經營環境以及內控管理環境的變化來相應地調整和完善財務會計工作內容，建立起現代化財務管理制度。其次，企業還需要平衡內部審計和內部控制間的關系，切實完善內部審計體制，建立健全完善成熟的財務內控系統，保障整個企業財務工作的正常開展。另外，還應當全面增強財務內控意識，以此來指導各項工作，進一步完善財務管理流程，并且有效地加強企業財務內控管理人員的綜合素養和專業能力培養，促進企業核心競爭力的有效增強。