全面預算管理在醫院財務管理中的運用探討

孫海龍 楊英 中國人民解放軍陸軍第八十三集團軍醫院

引言

醫院財務預算是醫院規劃發展和資源配置調整的過程，公立醫院績效考核的提升可以采用科學、精細、專業的管理方法。全面預算管理的實施對于深化醫院的制度改革、促進醫院財務管理水平的提升具有重要意義，這就需要醫院完善預算管理制度，使之符合當下的預算管理要求，并需要加強對預算執行結果的分析，從而調整預算管理制度，通過不斷優化精進管理制度，使得醫院的全面預算管理效率更高。

一、全面預算管理在醫院財務管理中運用的現狀分析

首先，大多數專家型院長缺乏全面預算管理意識，從而在日常的工作中也沒有重視全面預算管理對醫院長期發展的重要性，因而使得醫院的預算管理會出現一些問題。由于缺乏專業的全面預算管理能力和對預算管理的重視，醫院的預算管理都是由財務部分完成的，其過程也只是簡單總結過去一年整個醫院的運營情況，然后對照進行下一年的預算管理，這樣的預算管理十分粗糙，難以達到預算管理的目的，醫院中的其他部門也很少參與預算管理工作，更沒有專業的全面預算管理人員進行有效管理，全面預算管理目標也就難以實現。

其次，全面預算管理的編制方法不合理。現階段大多數醫院采用的都是對比遞增的方法進行預算。增量預算的方法雖然簡單，但是沒有考慮到各個科室的具體內容，每一科室的服務類型、情況、數量等都是不相同的，自然也應該用不一樣的預算管理方法，這樣才能夠符合各個科室的具體情況，預算管理才會更有效。并且還會預防出現預算人員在進行數據采集時由于信息不對等出現的數據偏差，預算管理中應該有相應的考核監管機構來進行監管，避免出現這樣的情況，但是實際上醫院并沒有這樣的考核監管部門，使得整個預算管理工作并沒有整體統一地進行管理，預算管理的效率較低。

二、完善醫院預算的系統化管理

（一）全面預算的組織框架

全面預算管理要以“勤儉辦事、量入為出、適度從緊、效率優先”為原則，然后按照一定的預算管理流程從預算編制、執行分析、考核等方面構建完整的全面預算管理的組織框架，進而對醫院本年度的財務結構、收支情況等部分進行有效分析。在醫院內部設置的預算管理小組，主要由各個科室的負責人組成。在全面預算管理過程中，各個科室負責人根據科室的具體情況和醫院整個的工作計劃等內容制定出符合科室發展的預算，財務部門要設置專業的預算管理專員，整個醫院的預算編制要綜合各個科室制定的預算和整個醫院之前的預算計劃執行情況來確定下一年的具體預算計劃，然后上報調整執行。然而預算管理并不只是預算計劃的制定，還需要定期對預算的執行情況進行考核和評價，對出現差異的部分進行分析調整，確保整個預算管理的順利進行。其中，院長主要負責醫院的戰略規劃，具有全面預算管理的決策權。

（二）全面預算管理的內容

財務預算中主要包括收支預算、專項資金預算、資金預算。其中，收支預算包括收入預算、支出預算和收支結余預算；專項資金預算包括基本建設投資預算、醫院設備投資預算、科研經費預算等多項專業項目的預算；資金預算最主要是現金流的預算。在醫院醫療業務基本確定、人力資源基本穩定的情況下，可以加強對能源、基建維修、科研等費用的有效管理，從而提升管理質量。

全面預算管理的高效性主要是將預算作為目標，從而對成本進行嚴格控制。可以針對不同情況運用不同的預算方法，對于收入和支出的預算可以采用增量預算法，對于費用的管理可以采用零基預算的方法，從而實現成本的有效控制。在預算的落實中不僅要設置財務指標，還要設置相應的非財務指標，共同促進預算的落實。

但整個支出中還包括一些剛性支出，如員工工資、能耗類、固定資產折舊等，這些都是固定的剛性支出，針對人員獎金、藥品、衛生材料等預算可以采用預警加允許列支的方式進行預算管理，也就是通過比例控制的方式來嚴格控制這部分的支出。同時，還需要嚴格控制的支出有辦公用品費，差旅費等。這些內容的申報需要有預算，無預算的不得列支。除重大決策之外，其余原則上不作調整。

（三）管理的操作流程

首先，制定完整的預算編制和評估考核方法。各個科室在進行預算制定之前先要從財務部門了解上一年的預算執行情況，在準確清晰了解實際的預算執行情況之后，再結合本科室的具體需求、部門特點等進行預算編制。財務部門根據各個科室上報的預算基礎資料，將這些預算編制和醫院的發展目標相結合制定出整體的預算編制，然后召開預算初審會議，在初審會議中，預算管理委員會和主任要對整個預算和各科室的預算進行嚴格把關，對不合理的部分進行調整，調整之后再次討論確認方案，方案確定之后，就可以在醫院職工代表大會上宣布通過并下發，各部門要嚴格執行預算計劃。但是想要制定合理的、合適的預算計劃就需要掌握科學的預算方法，這是成功編制預算的基礎。現階段，編制預算的方法有固定預算法、滾動預算法、零基預算法和彈性預算法等，每一種預算方法各有優劣，一定要結合醫院的實際情況，做出合理的選擇或組合配置。要加強預算經費調查，對各個部門進行綜合分析，確保醫院資源適當調配，合理優化。為了科學、合理地開展預算編制，醫院財政預算管理委員會必須對預算方案進行詳盡的論證。醫療機構自身資源有限，財政預算的主要目標就是整合醫院資源，對各個部門進行合理的配置，以促進各部門共同進步與發展。

醫院不僅要制定預算編制，為了提升預算的執行效率，還要制定完整的評估和考核方法。對預算執行的評估和考核是對醫院財政預算的執行情況進行檢查，根據考核和評估方法按照制定的獎懲制度進行相應的獎懲，合理的獎懲制度能夠促進醫院員工預算執行的積極性，讓預算執行落實到每一位員工。對醫院全面財政預算管理的評價可以從兩方面進行，一方面是提高醫院財政預算評估的整體質量，從多方面、多層次提高評價，針對不同的情況和不同科室等進行不同的評價方法；另一方面是采用多樣的措施，提升預算編制工作的效率，各部門之間要以共同目標為導向，制定并推行各種薪酬及處罰辦法，推動財政預算執行。

其次，制定預算編制中的預算項目要詳細具體、可執行。整個醫院的預算需要詳細列出一年中醫院資金來源和各項資金支出及金額，然后根據各個科室不同的情況進行預算分配，要基本符合各科室的預算計劃，還要將預算管理責任落實到個人，預算管理員可以通過預算管理系統了解預算執行的情況，并定期將預算執行的具體情況反饋到各個科室預算執行的負責人，整個過程公開透明，各科室要在不斷的預算監督和考核中糾正預算執行中出現的問題，可以將預算執行和各科室的績效考核相結合，以提升預算執行效率。

預算編制的詳盡、具體和完整也需要有力的執行才能夠發揮預算管理的效用，在實際預算執行過程中也會出現一些問題，例如，由于預算沒有考慮到具體執行過程中的一些情況，使得預算的實際約束能力較弱，整體的管理能力不足，難以在有效范圍之內控制成本目標。再如，在預算管理過程中還可能會出現人力成本的增加，進行預算考核時發現收支結余并沒有同比例增加，為了保障醫院資金的正常運轉，就會出現動用之前的結余或透支之后結余情況，這樣的情況若是持續下去就會使得醫院的財務狀況陷入惡性循環，不利于醫院的整體發展。那么在預算管理中，進行審核時需要將藥品和耗材放在一起計算整體的收入比，一般情況下這部分的比例很大，相對穩定不變，對結余的貢獻基本沒有。再如，也會出現由于對項目審核不到位而使得基建部分缺少專業的工程審核，影響整個預算管理，這需要加強工程審核中對預算的審核和把關。

三、全面預算管理在醫院財務預算管理中運用的具體措施

（一）轉變觀念，正確認識全面預算管理

首先，保障最廣大人民群眾的基本醫療需求成為新醫改中對公立醫院的基本要求，因此，在預算管理工作中，也要考慮到這部分的內容，將社會效益放在第一位，醫院的全面預算管理需要和國家社區醫療體系的建設相符合。社區醫院在隨后的醫療管理中極有可能分配到各個公立醫院進行辦理，運用大醫院的業務能力帶動社區醫院發揮應有的效用。這對于醫療建設來說是非常好的，既能夠解決廣大人民群眾就醫難的問題，又能夠解決大醫院醫療資源不足的問題，若是如此，在預算管理中也要注意社區醫院的財務管理情況，將其和醫院的預算管理相結合。

其次，預算管理中重視對藥品的采購管理。在藥物采購中要按照基本藥物制度進行采購工作，同時，在采購藥品的資金來源中有醫院的收入調節和政府的補貼，還有從采購到使用再到補貼的使用，必然是要經過一段時間才能夠完成，而在這段時間內藥品就會出現價格上的差異，資金流的復雜性和市場變化的復雜性使得藥品采購更加艱難。

最后，對現金流的控制也是預算管理的重要內容之一。對現金流的嚴格把控才能夠使得資金按時回籠，不耽誤其他工作的執行。公立醫院屬于公益性質，是在國家投入補助和患者收費的條件下開展工作的，想要實現醫院現金流的合理分配和各部門工作的順利開展就需要資金運用權利的高度集中，也就是說需要通過充分發揮財務結算功能，才能夠保障資金支出、預算責任、成本測算等工作的有效進行，提高資金使用效率。隨著醫院改革的不斷推進，不少醫院樹立了財政預算管理的觀念，并做了相應的創新與改進。在財政預算管理理念上，一是要提高財務預算管理的意識，二是領導對下屬進行指導，自上而下對全體員工進行有效的財務指導。要加強對員工財務預算管理意識的培訓，使其掌握高級財務預算管理理念。只有全體員工對財政預算管理有足夠的重視，才能順利地進行財政預算管理。醫院中的每一位工作人員都要有財務預算管理的意識，正確認識財務預算管理，并能夠明確自身在財務預算管理中所要承擔的責任，嚴格執行預算計劃。只有全體員工足夠重視財務預算工作，才能夠切實有效地促進財政預算編制工作。

（二）優化成本核算模式，確保全面預算的完整性

為了降低醫療服務的成本，減輕患者的醫療負擔，不斷增強醫院的發展能力，醫院就需要進行成本核算，能夠促進高效、低耗的經濟運行機制，這樣建立普適的醫療服務機構符合新醫改的基本思路。醫院的全面成本核算模式需要在保持員工福利待遇穩中有升，還要使得醫院能夠正常持續發展，促進醫院全面發展。全面的成本核算體系需要醫院精打細算、深化細化全面預算的管理，建立全面預算的體系，落實預算管理和監督。為保證醫院財務預算管理的科學合理化，必須改革和完善醫院財政預算管理制度，科學地實施財政預算管理。在財務部門的統一領導和管理下，建立一套完善的預算管理制度。財務預算編制與管理預算管理需要編制具體的預算管理實施計劃，包括編制、審評、執行、評估等具體實施計劃，并提交預算管理組委會執行。為了更好地指導編制、實施和評估醫院財政預算工作，往往需要進行優化，可為醫院發展提供清晰的發展方向，深化醫療機構員工理財觀念。

（三）完善績效考核體系，促進全面預算管理的落實

強有力的預算考核指標和評價指標對于全面預算管理的執行具有重要的作用。為了提升醫院員工對于預算執行的積極性，可以將全面預算管理執行和績效考核相結合，將相關的考核指標納入績效考核中，然后針對不同的考核結果確定措施，績效考核體系的建立一定要嚴格執行才能夠發揮效用。

績效評價考核體系的制定還需要結合社會經濟、醫院發展、各項客觀條件等適當進行考核指標的調整，制定有效合理化的績效考核評價體系，從而對相關科室醫護人員進行合理的考評，確保全面預算管理責任落實到個人，每個部門積極參與到預算落實中，進而發揮全面預算在醫院管理中的重要作用。

時代的發展對醫院管理也提出了新的要求，需要加強醫院的財務預算管理，醫院的財務狀況直接影響著醫院的正常運行和長遠發展，需要轉變對財務管理的傳統觀念，提升每一位醫院員工的財務管理意識，通過根據醫院的實際情況建立科學全面的預算管理體系和預算管理制度，制定符合情況的預算計劃，通過考核評價，加強預算管理的執行，確保醫療工作的順利開展。

結語

在日益激烈的市場競爭中，要重視全面預算管理對醫院財務管理的重要性，運用科學的管理方法和制度，設置全面預算管理體系，有助于提高醫院的預算管理水平，保障醫院的生存和發展，提高在各個醫院中的競爭力，這是現代醫院管理中需要解決的重要問題之一。