民營企業全面預算管理問題與對策

王李猛

摘要：全面預算管理作為現代化的管理方式，可以確保企業在面對風險時，預先采取防范及應對措施，規避化解市場風險，促進企業適應激烈的市場競爭，達到企業持續、穩定、快速發展的目的。作為我國社會主義市場經濟體制重要組成部分的民營企業，在企業內部推行全面預算管理，能夠不斷改善內部管理，提高工作效率，助推企業健康發展。本文旨在通過分析全面預算管理對民營企業的重要性及其實施過程中遇到的問題，提出解決問題的對策，助推民營企業快速提升管理水平，達成經營目標，最終實現企業戰略目標。

關鍵詞：民營企業;全面預算管理;問題;對策

全面預算管理是企業內部控制的核心組成部分，在民營企業實施內部控制管理的過程中發揮著重要作用，作為一種行之有效的內部控制管理手段，民營企業需掌握并將其運用到企業經營管理中。企業通過全面預算管理，達到系統規劃經營管理的內容的目的，同時將預算管理的考核績效納入員工考核范圍，以此提高員工的積極性，促進企業不同階段目標的實現。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理是以企業戰略目標為導向，對企業未來經營活動進行全面預測，合理配置企業有限的資源以實現企業資源的充分利用，并對執行過程進行有效的監督、分析、評價，推動企業戰略目標實現的管理活動。全面預算管理以企業戰略目標為其管理目標，促使企業長期目標和短期目標進行戰略協調，推動企業年度計劃實施，不斷修正預算數據與實際經營狀況之間的差異，調整整合企業資源，促進企業可持續性發展。

（二）全面預算管理的特點

1.全面預算管理的全面性

全面預算管理的全面性體現在以下三個方面：一是全員指預算目標層層分解，人人有責，人人參與，企業資源在企業各部門中得到科學合理的配置;企業內部不同層級部門及人員共同參與預算的編制及實施;二是全面指預算涵蓋企業所有經營活動，不僅包含企業的經營、財務活動，還包含企業人財物各方面及供產銷各環節;三是全程指預算涵蓋編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評等活動;預算管理的過程包含企業各項經濟活動的事前、事中及事后。

2.全面預算管理的戰略性

全面預算管理在企業中起著戰略指導作用，是指通過建立以企業發展為主導的符合企業自身發展目標要求的指導方針，推動企業戰略的發展實施，實現企業快速發展，并形成一種全局規劃格局。全面預算管理圍繞企業戰略開展業務規劃，引導企業內部各部門聚焦企業戰略目標，形成全局規劃的格局。

3.全面預算管理的系統性

全面預算管理是將企業所有關鍵問題，融合于一個體系中的管理控制方法。它在橫向縱向兩個層面對企業的各個環節進行科學、合理的預算，橫向預算系統中將企業各部門工作內部與外部職責進行有效結合，形成一個相互影響的機制，達到部門預算目標必須在制度的規定下，通過擁有批準權限的部門批復的目的;對于縱向預算系統把預算的編制、執行控制、考核以及獎懲等不同環節通過一定方法進行連接，形成一個完整的環節體系，達到剛性預算管理要求。

4.全面預算管理的整合性

全面預算管理的整合性是指企業內部責權利的整合，以及企業內部管理的整合。通過對企業內部各部門、各崗位具體責任、權利和承擔義務的完善，分解預算管理目標任務，使各部門、各崗位形成權力和利益相互制約的機制;通過預算管理體系的建立，使得公司各種資源有效融合，充分發揮預算統籌管理的作用。

二、全面預算管理在民營企業實施的重要性

（一）助推民營企業實現企業戰略目標

全面預算管理本質上就是企業戰略目標分解、實施、控制和實現的管理過程。以企業經營戰略目標為基礎的全面預算管理，通過預算編制的手段將企業的短期經營策略、長期戰略規劃以及企業的發展方向有步驟、有計劃的結合起來，明確企業各部門的責任及職能方向，制定員工激勵方案，使員工參與到企業戰略目標實施的過程中，凝聚企業向心力，實現企業戰略目標。全面預算管理的實施將企業整體戰略目標，有效分解為若干次級戰略目標，落實到每一個責任單位內，推動企業資源聚焦到核心業務，保證總體戰略目標的實現。同時通過對預算的監控分析幫助企業發現未能預知的機遇和挑戰，促使企業動態調整戰略規劃，提升企業戰略管理應變力。

（二）提升民營企業管理水平及經營效率

民營企業預算管理的運用，是對經營目標和業務計劃的具體化和量化，是實現經營目標的具體行動方案，也是企業內部績效評價的基礎。全面預算管理的實施，設定了相應的責任中心，將企業的經營責任和經營目標落實到企業內部各部門、各環節，提升了企業的管理水平及經營效率。全面預算管理的模式具有系統化、數據化、信息化的特點，企業預算管理活動評價以科學、合理的評價指標為依據，通過全面預算管理，企業獲得全面的數據支撐，規范預算管理工作的流程。

（三）提升企業內部控制效率，合理配置企業資源

全面預算管理作為一項全面綜合的管理工作，決定著企業日常經營管理的內部效能。預算管理能夠促使企業內部各部門、各項業務之間協調配合，分工協作，科學、合理利用企業內外部資源，實現企業資源效能最優化。全面預算管理能夠有效地統一企業管理層和全體員工的思想及行動準則，明確企業經營戰略目標，具體化企業實現目標的措施，最大限度提升企業內部作業效率，幫助企業建立規范的生產經營秩序，促使企業按照預算管理規定有序開展工作達成目標;可以有效降低成本費用，促使各責任主體考量在預算體系內精打細算，有效控制成本費用支出;可以有效提高資金使用效率，通過預算管理將資金充分發揮效能，達到資金資源的優化配置的目的。

（四）有利于企業內部工作的績效評價

企業預算管理的一個重要環節是全面預算考核，全面預算績效評估體系使企業通過多種方式激勵、獎勵員工，提高員工工作的熱情及積極主動性。全體員工共同參與企業經營，樹立預算的理念，建立成本效益意識，形成積極爭取為公司做貢獻的服務意識。全面預算管理實施后，企業任務目標逐級分解至各業務部門，各部門業績考核指標系預算總目標分解的子目標。企業通過預算目標與實際完成情況的比較分析，完成部門及人員工作績效的考核，建立以此為依據的晉升及獎懲制度。

三、民營企業全面預算管理存在的問題

（一）管理層重視度不足，預算無堅強后盾，預算編制缺乏全員參與性

管理層對待預算的態度是決定預算成敗的先決條件。多數民營企業管理人員缺乏科學系統的管理能力，對預算管理認識不足，對預算管理存在認識誤區，錯誤的理念導致管理層對預算工作消極怠慢。部分管理者僅注重企業短期利益，沒有意識到企業長期發展必須有完善的管理體系，企業的短期行為成為制約企業做大做強的重要因素。全面預算管理缺乏全員參與性，預算往往以財務部門為主導，業務部門參與度較低，預算管理責權利不匹配，各項預算之間缺乏整合，全面預算難以形成。企業員工普遍認為預算管理工作僅為特定部門的工作，缺乏責任意識。長此以往，全面預算科學性、可操作性大大降低，同時在企業內部預算執行的阻力將加大，預算工作難以為繼。

（二）預算編制基礎數據缺失，預算質量較差

企業對于市場環境、競爭對手、客戶資源、產品信息、產品核心技術等基礎信息缺乏深入的研究，預算編制基礎信息不全面，甚至出現重大偏差。企業僅以決策者個人主觀直覺、期望作為制定預算的基礎，預算編制個人主觀色彩濃重，企業戰略規劃、經營計劃、市場環境等預算編制信息與企業預算目標嚴重不符，預算編制的準確性較差，預算整體質量不高，導致企業資源浪費或者戰略目標難以有效達成。

（三）預算松弛，預算執行不力，預算管理流于形式

預算松弛所帶來的危害是巨大的。民營企業全面預算編制過程中部分人員主觀隨意性太強，人為惡意操縱銷售收入及成本費用數據信息，降低預算目標達成難度，預算數據水分過大，造成預算松弛的現象。另一方面企業的規模越大，不可控因素越多，預算編制層級也越多，這些因素都將加劇預算松弛問題。預算松弛直接導致以下不良影響：企業預算數據失真;削弱企業盈利能力及市場競爭力;降低企業資源利用效率;給決策層提供錯誤決策信息;使績效考核失去應有的客觀、公平、公正性，挫傷員工積極性。預算執行過程未進行全面、動態、實時的跟蹤監督;不按照預算管理的要求執行;預算執行缺乏嚴格的監督;預算調整未得到有效的制衡，隨意且頻繁的進行預算調整，以上因素累加終將使企業預算喪失對實際業務的控制作用，影響預算內部控制管理作用的發揮，致使預算管理流于形式，難以達成預期效果。

（四）預算考核缺乏有效的績效考評機制

預算管理考核制度不合理，或預算考核過程中考核不嚴格、不合理、不到位，都將導致預算目標難以實現，預算考核失去其應有的權威性和嚴肅性。民營企業在預算考核中往往存在以下問題：考核主體和對象界定不合理、考核指標不科學、考核過程不公開不透明、考核結果不公正、獎懲措施不公平不合理等。全面預算考核是整個企業預算管理中的重要一環，因以上問題的存在，致使預算考核喪失了承上啟下的管理功能，也不利于實現企業戰略目標和預算管理目標。

四、加強民營企業全面預算管理的對策

（一）正確認識全面預算管理，提高員工參與度

民營企業管理層人員首先需要深刻認知全面預算管理內涵，增強將預算管理貫徹執行到底的決心，介入到預算授權、審批等具體操作環節，對全面預算實施給予充分的支持。同時各業務部門管理者也要積極參與到預算管理中，對全面預算管理工作予以認同并積極協作，充分調動各部門員工參與的積極性。企業管理層應充分認識到全面預算管理作為一種科學的管理模式，只有在企業實際經營中運行才能充分發揮優化企業資源配置、提高企業經營效率和盈利能力的作用。企業管理層組織指揮預算管理活動首先需要樹立科學正確的理念，同時引導企業各部門及部門員工積極參與預算的編制及執行活動。全面預算管理不僅需要財務部門的參與，而且需要企業所有部門積極參與預算管理工作。只有員工積極參與了預算的制定，引起員工足夠的重視，預算管理才更易于被更多人接受，進而順利實現經營目標。全面預算編制擁有較高的員工參與度，一方面可以提高員工的積極性，另一方面也可以進一步促進各種信息更廣泛的溝通與交流，保證預算編制的全面性、整體性、科學性及可操作性，避免預算在執行過程中與實際經營情況出現脫節的

現象。

（二）完善預算編制制度，提高預算編制信息質量

民營企業應建立和完善科學的預算編制制度。首先需要明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，只有預算編制依據合理、編制程序適當、編制方法科學，才能保證預算指標合理性。科學合理的全面預算編制工作應建立在信息充分、指標符合企業實際經營情況的基礎上，企業只有以科學的編制程序，通過企業內部各部門自上而下、自下而上反復溝通調整，才能確立完善合理的預算編制數據。在預算編制過程中，銷售部門應對銷售市場的預測、對客戶資料、銷售合同預期等數據進行全面分析，使銷售預算建立在對市場充分調研的基礎上;采購部門應對供應商基礎信息、采購合同商務條款等進行深度解讀，使采購成本預算充分貼合市場行情;財務部門應關注稅務政策、金融政策的前沿信息，加強應收賬款、資金成本等各方面基礎性管理工作。只有企業內部各部門密切合作，嚴格遵循預算編制原則及程序，完善基礎數據，才能使預算指標真實可靠，才能充分保證預算編制的健全性及準確性，提高預算編制的整體

質量。

（三）增強預算剛性要求，加強預算執行的管理力度

企業預算剛性缺失，主要是因為企業內部預算責任主體，為追求自身超額報酬而惡意壓低預算目標;企業目標與個體目標不一致;企業利益和個人利益沖突;預算執行者屬于風險厭惡型，逃避經營風險等原因。企業應塑造積極向上的企業文化，優化調整績效激勵措施，多手段調動員工積極性，減少預算松弛行為。對于企業而言，保持適度的預算剛性才能維護全面預算的權威性和有效的執行力。企業應跟蹤全面預算方案實施情況，并對預算實施過程進行控制管理，嚴格執行落實全面預算管理政策;同時企業需同步反映和監督預算執行情況，對預算不合理、不合適之處采取必要的制約手段。全面預算管理剛性原則要求預算實施過程中，對于預算外的事項及超出預算金額的事項，必須嚴格按照規定的流程進行報批，任何部門和人員都要遵守規定。全面預算管理在企業內部的強制約束力，要求預算制度一經制定實施便不可隨意更改，在各項業務活動中企業各部門及人員不可恣意行事，應圍繞全面預算展開工作，嚴格遵照預算制度執行，增強預算管理在企業內的執行力。同時企業預算在實際運行中也需要做好預算管理剛性與柔性的結合，強調預算的剛性約束又要根據環境的重大變化適時調整預算，處理好例外特殊事項。

（四）完善預算考核制度，提高執行力度

民營企業在預算管理過程中，需要積極建立完善合理的預算考核制度，以便于盡可能激發員工的積極性。民營企業的考核管理制度需結合自身行業特點，結合企業財務數據和非財務信息，將考核結果與員工的個人績效掛鉤。預算考核制度需要做到合理公正、獎罰公平，才能讓責任人心悅誠服，才能積極推動預算執行;反之，預算考核制度執行、考核不嚴格，預算管理將不被重視，使制度形同虛設。有效的反饋機制和行之有效的預算考核制度，是企業全面預算管理的基礎，預算考核的執行力是預算管理的控制力和約束力的可靠保證。預算考核應以各項硬指標和制度為依據，對預算的執行情況需不折不扣地加以考核和評價，如實反饋預算管理的實施執行情況，為決策者提供決策有效的信息，達到溝通及時、激勵有效和控制嚴格的目的，促使企業全面預算管理工作保持良性循環狀態。

五、結束語

以公司整體經營目標為基礎的全面預算管理，已經成為企業不可或缺的管理手段，在企業的經營管理中起著目標激勵、過程控制及績效考核的重要作用。企業要實現經營戰略目標，加強內部控制，優化企業資源配置，提升經營管理水平，應大力推行全面預算管理在企業中的應用。

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