預付賬款成因分析及風險防范

常琳苑

摘要：預付賬款是企業購買商品的重要形式，存在著一定的風險問題，需要對風險采取應對措施?；诖?，本文將從風險控制、資信管理、流動資金、內部控制、預警機制五個方面對預付賬款問題成因進行分析，對問題及影響進行深入探討，進而制定出合理的風險防范措施，提高對預付賬款風險的控制能力，降低預付賬款對企業的影響。預付賬款對企業的影響較為明顯，在制定控制措施時應結合市場實際情況，提高風險防控措施的針對性，進而對企業運營的風險進行控制。

關鍵詞：預付賬款;問題成因;風險防范

一、預付賬款及預付賬款管理概述

（一）預付賬款的基本概念和內容

預付賬款是指在商品的采購或者接受服務過程中，根據企業和供應商簽訂的購銷協議、服務合同、采購合同或采購訂單中，明確先支付全部或部分款項。在企業的日常核算中，預付賬款是一項流動資產。預付賬款業務的支付形式主要包括：現金、電匯、銀行匯票、銀行（商業）承兌匯票和支票。

（二）預付賬款管理的主要內容

企業應將預付賬款業務管理作為風險管控的重點，建立由采購部門、銷售部門、財務部門和運營部門協同聯動的預付賬款業務管理體系。企業要結合實際情況，設置預付賬款業務流程的關鍵控制點，建立實時跟蹤反饋機制，及時發現預付賬款業務管理過程中的問題，并采取有效措施予以解決。建立預付賬款供應商資信評價體系，嚴格審核預付賬款供應商的信用資質。為嚴格控制預付賬款風險，應參照應收賬款資信評價管理體系，建立預付賬款供應商資信評價管理體系，評估預付賬款供應商的信用資質，嚴格執行必要的資信審核和信用控制，對質量評估的通過情況應當在資信評估中予以考慮，為簽訂采購合同提供依據。對于預付賬款供應商應當比照應收客戶授信，在合同簽署前通過內部、外部或現場調查，了解和評估供應商的資信情況。對于審核有重大風險的供應商，企業應謹慎與其開展預付款業務。預付賬款業務審核及采購合同簽訂時，以預付賬款作為結算方式的采購業務應當與供應商簽訂采購合同，合同內容應當包括但不限于付款方式、付款時間、發貨時間、到貨時間、運輸方式、發票到達時間，退換貨及預付風險保障等條款。在簽訂合同前，企業應進行資信評估、盈利能力測算和銷售前景分析，在確保盈利和風險可控的情況下考慮是否簽訂合同。在付款方面，供應商預付款應由采購部門提出書面付款申請，并配有相應的采購合同和審批手續。企業要進行對預付賬款風險跟蹤，謹防三大風險：一是款項已付，貨物未到;二是款項已付，發票未到;三是預付商品滯銷。企業應當定期對預付賬款進行分析，包括預付賬款的賬齡、占用款項的原因、不可收回風險等情況，由采購部門或運營部門跟蹤處理;對于款項支付后貨物和發票的抵達情況，采購部門和財務部門應及時跟蹤;對于貨物滯銷的情況，銷售部門或物流部門應及時反饋給采購部門，由采購部門根據采購合同與供應商協商處理。人事部門應制定相配套的考核機制，明確預付賬款的責任人和考核方法，保障預付賬款流程的有效實施。同時，企業在進行預付賬款業務前，應嚴格審核該業務以預付款支付的必要性，通過設立必要的資信審核程序，加強預付賬款業務風險管控。

（三）預付賬款管理的重要性

預付賬款風險與應收賬款風險最明顯的區別是預付業務的資金是提前支付，一旦出現問題，其風險要高于應收賬款無法回收的風險，給企業造成直接損失。企業如果事前有了預付賬款管理意識，那么對降低企業經營風險、提高公司經營效率有重要作用。特別是將預付賬款業務納入風險管控體系后，形成了采購、銷售、財務和運營跨部門的聯動工作機制。企業有了這樣的管理理念，就會避免預付賬款業務可能出現的重大風險，避免資金和財產損失。

二、預付賬款管理存在的問題及成因分析

（一）風險承受能力差

企業在發展過程中，需要不斷擴大企業的規模，將會產生一定的預付款問題，導致企業需要承受的風險增加。同時，企業為了贏得市場的先機，需要采用預付賬款的形式，以此來保障生產過程能夠順利進行。隨著企業擴建過程的進行，風險承受能力將會降低，容易受到市場環境的影響，不利于企業的長久發展。對于多數企業而言，尚處于發展階段，在資金運轉方面會面臨一定的制約。在結賬過程中，未能夠及時進行銷賬，將會對企業造成較大的影響，導致預付款的份額增加。預付賬款會影響到企業的資金流動，導致企業的收益下降，并且使企業產生短期債權。企業采用預付賬款主要是為了購買商品、貨物等，這種預付形式將會影響到企業的正常經營，促使企業風險承受能力下降，因而在實施預付賬款過程中，需要充分考慮資金的流動，保障預付賬款能夠順利地實施。

（二）資信管理不到位

企業需要從供應商購買物資，通常需要采用預付款的方式，與供貨商建立債權管理，提高貨物購買的效率。在選擇供應商時，應對其資信情況進行評估，確保供應商能夠及時進行供貨，使企業能夠正常進行經營。一旦供應商資信情況考慮不到位，將會影響到對供應商的管理效果，導致供貨過程無法與市場相適應，將會導致企業的運營風險增加。為此，做好供應商的資信管理工作較為重要，需要嚴格地對供應商進行管控，降低預付賬款的風險性。通過預付賬款，可以使企業與供應商建立業務上的聯系，但也會增加企業不良債權的概率，供貨商往往采取延時供貨的形式而逃避稅務，確保自身能夠更好地對資金進行掌握，這樣將不利于企業的發展，影響企業資金的正常流動，導致企業與供應商無法建立長期的合作關系，影響企業購買貨物的穩定性。

（三）流動資金占用高

預付賬款將會占用流動資金，導致企業無法快速對收益進行積累，影響企業的運營效果。預付賬款是購買商品的重要途徑，在企業擴張過程中，預付賬款將會逐漸增多，同時短期債權將會逐漸積累，導致企業不得不支出一定的資金，對資金流動過程造成阻礙。一旦流動資金以債權的方式積累下來，將不利于資金的短期管理，導致商品無法迅速地變現，無法產生更多的流動資金，將會對企業的后續發展造成影響。在流動資金占用過高后，為了維持正常運轉過程，企業將會對融資途徑進行拓展，采用融資的方式解決企業的資金流動問題，避免對企業的經營狀況造成影響。融資過程將會使企業產生一定的債務，雖然可以獲得足夠的流動資金，但也會增加企業的債務風險。

（四）內控措施不合理

內控措施對于預付賬款管理較為重要，應建立嚴格的控制手段，降低企業的運營風險。內部控制對預付賬款的影響如下：第一，內部控制涉及合同簽訂問題，一旦付款過程與合同規定不符，將會影響到企業對貨物的購買，導致貨物無法快速投入市場，導致銷賬過程無法順利執行，影響到企業的運營管理效果。第二，業務管理過程中，發票未能及時上交到財務部門，導致銷賬存在著較大的滯后性，不利于企業的財務管理，導致銷賬審批的效率下降。第三，預付賬款將會影響到預算過程的進行，導致需要考慮的預算環節增多，無法對預付賬款實施有效地控制，進而降低預算結果的準確性。而且，預算賬款會延長預算審批的時間，導致預算的效率下降，不利于企業的資金控制。

（五）預警機制不完善

在預付賬款管理過程中，需要注重預警機制的構建，否則將無法發現預付賬款中存在的問題，增強資金管理的風險。預警機制不完善主要體現在以下幾個方面：第一，企業的風險意識不足，未能夠根據市場行情進行風險預測，導致對供應商的背景了解不足，對供應商資信狀況形成誤判，不利于債權清收工作的開展。第二，動態監控措施有限，無法對債務方進行全面監督，一旦客戶出現違規行為，未能第一時間發現，導致預警執行時間被推遲，無法形成有效的預警效果。第三，預警機制不適應市場行情，無法對風險點進行排查，導致風險問題逐漸擴大，對企業發展具有較大的影響。因此，建立完善的預警機制非常重要，能夠提高企業預付賬款的管理水平。

三、預付賬款風險防范對策

（一）提高風險承受能力

預付賬款具有一定的風險性，為了降低預付賬款的影響，需要提高企業對風險的承受能力，進而更好地適應市場的發展形勢。提高風險承受能力的措施如下：首先，企業需要做好市場調查工作，建立有效的貨源供應關系，進行形成穩定的供應條件，保障企業能夠順利采購貨物，對預付賬款風險形成有效控制。其次，不能盲目地執行擴建工作，企業的發展需要結合實際情況。擴建過程中，需要采購大量的貨物，將會導致預付賬款的增加，產生較多的債權問題，不利于企業的正常經營。最后，需要考慮到資金流動的影響，保障企業在實施預付賬款后，具有足夠的資金流動，避免額外采取融資方式，進而提高企業對風險的承受能力。

（二）強化資信管理水平

在預付賬款過程中，企業需要做好供應商的資信管理工作，確保供應商能夠按時發貨，避免對運營過程造成影響。供應商是物資采購的重要渠道，一方面，需要做好供應商的篩選工作，對供應商的資信情況進行調查，進而更好地與其建立合作，降低預付賬款的風險。另一方面，與供應商建立長期合作關系，形成互惠互利的局面，基于兩者的合作關系可以保障貨源供應，使貨物可以迅速地投入運營。預付賬款從銀行賬戶進行調用，當收到貨物后，需要進行補付貨款，這樣便實現了完整的貨物采購過程。在采購過程中，將會涉及應繳稅款問題，需要與供應商建立合作關系，降低在稅款方面的支出，形成穩定的預付賬款流程。

所有的預付款采購業務均應簽訂采購合同，由公司總經理審批通過后簽訂。預付款采購業務，如果供應商是貿易性商業企業，每筆預付款采購業務發生前需要通過固定模板，經過類似分管領導崗位、經營領導班子審批通過后進行。購協議（合同）簽約審批表，審批表需要填寫的信息應包含與公司建立的時間、上年或本年以往月份供貨金額及頻次、供貨類別、供貨來源、協議金額、預付金額等詳細情況，并簡述采用貿易商非生產商的理由。通過這一細化的要求，約束和判斷減少不良信用資金交易。

（三）加強流動資金管理

流動資金對于企業十分重要，關系企業收益積累的速度，一旦預付賬款占用流動資金較大，將會導致企業短期債權增多，影響企業的正常經營。為此，需要降低預付賬款在流動資金中的占用率，提高企業的經營效果。一方面，企業需要與供應商進行協商，對預付賬款額度進行控制，使流動資金能夠得到更多的剩余，保障企業具有足夠的資金。另一方面，需要增加獲得流動資金的途徑，使企業擁有較多的流動資金，確保具有足夠的資金進行預付賬款，避免企業出現債務風險。另外，預付賬款需要嚴格地進行核對，同時應結合采購計劃，確定流動資金的具體去向，便于對流動資金進行掌握，使資金的管理手段更加的嚴格，進而對預付賬款進行

控制。

（四）完善內部控制措施

通過內部控制措施可以對預付賬款進行控制，提高預付賬款審批的嚴格性，提高對資金的控制水平。內部控制措施如下：首先，需要做好合同的簽訂工作，按照合同內容執行預付賬款過程，保障企業與供應商具有良好的合作關系，確保供應商能夠及時發貨，提高企業的運營水平。其次，需要嚴格對業務進行處理，將發票及時上交到財務部門，便于銷賬審批過程的進行，使銷賬審批方式更加的完善化，對企業的業務流程進行控制，提高企業內控措施的有效性。最后，需要做好預算過程的把控，通過預算對預付賬款進行分析，便于預付賬款清賬過程的執行，提高預付賬款的過程管控水平，進而及時發展賬款管理中的異常狀況，提高內部控制措施的合理性。

（五）做好預警機制管理

為了提高預付賬款的管理效果，需要構建完善的預警機制，提高對預付賬款問題的應對能力。企業在面對預付賬款時，首先，需要提高風險意識，以市場行情作為分析依據，對供應商背景進行深入調查，對其進行深入了解，進而保障供應商資信判斷的可靠性，避免與不良供應商進行合作。其次，需要采取動態監測的方式，對客戶的違規行為進行調查，使預警機制能夠快速運行，避免預警機制在時間上存在滯后性，使企業能夠迅速地采取對策。最后，需要提高預警機制對市場的適應性，做好風險點的排查工作，形成良好的預警效果。在確定預警機制后，需要做好落實工作，在其中引入監督考核過程，在預付款時應做好職責劃分，便于對責任工作進行落實，進而促進預警機制的執行。

（六）建立預付賬款清理機制

有確鑿證據表明預付款可能產生損失的，如證據確鑿應經審批流程后足額計提壞賬。對于確實無法收回的，查明原因，追究責任，并根據制度規定經審批后核銷壞賬。財務部門做好賬銷案存管理。滾動清理長賬齡或非正常原因產生的預付，及時落實明確的整改措施、責任人及時間表。企業應定期上報預付賬款分析及清理報告。應制定相配套的考核機制，明確預付賬款的責任人和考核方法，保障預付賬款流程的有效實施。應定期梳理預付賬款內控管理體系，及時發現預付賬款管理工作中可能存在的問題和漏洞，及時總結經驗，不斷健全和完善預付賬款管理體系。

四、結束語

綜上所述，預付賬款對具有一定的風險性，企業應做好風險分析工作，提高預付賬款管理措施的有效性，保障企業采購工作能力順利進行。在處理預付賬款風險問題上，需要注重防范措施的針對性，形成有效的風險應對機制，提高企業對風險的控制水平，避免給企業d帶來經濟損失，導致企業無法正常經營。

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