新稅法下企業會計的稅務籌劃分析

陳源

【摘? 要】社會經濟水平的提高以及市場經濟體制改革的深化，使得企業面對的市場環境愈發嚴峻，企業之間的競爭也越來越激烈，會計工作成為降低成本、提高效率效益的有效途徑。基于此，為使稅務籌劃滿足新稅法的要求，論文先探討了企業會計開展稅務籌劃的價值意義，在研究新稅法下企業會計稅務籌劃受到的挑戰之后，重點分析了新稅法下企業會計稅務籌劃的開展途徑，以期為相關工作提供參考性建議。

【Abstract】With the improvement of social and economic level and the deepening of market economic system reform， the market environment facing enterprises is becoming more and more severe， and the competition among enterprises is becoming more and more fierce. Accounting work has become an effective way to reduce costs and improve efficiency. Based on this， in order to make tax planning meet the requirements of the new tax law， this paper firstly discusses the value and significance of enterprise accounting to carry out tax planning， after studying the challenges of enterprise accounting tax planning under the new tax law， focuses on analyzing the ways of enterprise accounting tax planning under the new tax law， so as to provide reference suggestions for related work.

【關鍵詞】稅務籌劃;新稅法;企業會計

【Keywords】tax planning; new tax law; enterprise accounting

【中圖分類號】F812.42;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）01-0106-03

1 引言

稅務是企業經營發展過程中的重要一筆支出，占據了企業全部支出的較大比例。近年來，企業對稅務籌劃工作的重視程度越來越高。在新稅法的貫徹落實下，以往傳統的稅務籌劃內容與方法需要進行相應調整與完善更新，從而能夠發揮出稅務籌劃的最大作用。因此，為幫助企業節約成本，減輕企業的納稅壓力，使其獲得更多利潤，分析新稅法下企業會計的稅務籌劃開展路徑是必要的。

2 企業會計開展稅務籌劃的價值意義

自我國實施會計稅務籌劃工作以來，大多數企業都能夠以現行的稅法制度開展會計和管理等方面的管控工作，并通過享受優惠政策等方式合法減輕稅負，從而保證企業資金鏈運作的穩定性。在新稅法的推廣背景下，企業需要調整自己的稅務籌劃方式與具體手段，并結合最新的稅法條例，才能夠避免偷稅、逃稅等情況的發生。對于企業發展而言，稅務籌劃的價值意義如下：

第一，稅務籌劃的規范開展能夠提高企業納稅意識，營造良好內部環境，避免被動偷稅或抗稅等情況的發生。當企業開展稅務籌劃工作時，需要以國家相關法律條例為前提，在此過程中相關工作人員需要了解到最新的政策變動。會計管理對企業決策制定有一定的參考作用，因而企業領導人員對稅法政策有了更加全面的了解，在規避稅務風險的同時，也提高了企業工作人員的納稅意識，這在一定程度上能夠促進法治社會的建設。但在這種情況下，企業盡管具有納稅意識，但是缺乏對最新財稅政策的關注，導致很容易存在被動逃稅的情況。而稅務籌劃工作要求會計人員了解最新財稅政策，所以此類情況的發生概率大大降低[1]。

第二，稅務籌劃工作可以有效提升企業效益，降低其成本，促進經濟效益最大化目標的實現。企業通過開展稅務籌劃工作，可以完善財務會計管理機制，更好地規范企業發展路徑，同時增強會計核算科學性，提高企業經營運轉成效。具體而言，在企業經營發展過程中開展投資或經濟項目活動時，可以直接使用稅務籌劃成果進行納稅數額的大概計算，從而判斷經濟項目的可行性，為企業經營發展決策的制定提供有效的參考性建議。此外，在新稅法的推廣與監管下，優惠政策的靈活選擇以及稅率高低都對企業經濟效益帶來影響，通過落實科學的稅務籌劃工作能夠增強企業節稅能力，在法律允許的前提下提升經濟效益，從而增強核心競爭力，能夠促進企業在競爭激烈的市場環境下平穩發展。

3 企業會計稅務籌劃在新稅法下受到的挑戰

3.1 企業稅務籌劃機制不夠完善

在新稅法推廣落實下，不少企業仍未更改自身會計稅務籌劃盲目性的問題，認為稅務籌劃只是降低稅負金額，但是卻沒有根據自身項目與任務樹立明確目標，在該情況下，稅務籌劃難免存在一定的混亂性。而且，新稅法明確要求，納稅人所要繳納的及時咨詢費稅率為6%，當企業將其與其他稅率業務，尤其是稅率較高的業務一同核算時，相當于企業所要繳納的整體稅率一同提高，那么企業稅負則會提高，不利于企業的長遠發展。同時，一些企業缺乏對稅務籌劃時間的把控，例如，在經營活動開始一段時間后進行稅務籌劃方案的執行，或是沒有靈活利用稅務籌劃方案等。部分企業財務人員戰略發展眼光欠缺，導致資金周轉困難，且沒有及時與企業業務部門進行溝通與交流，沒有獲得完整的信息資料，最終導致稅務籌劃方案實效性較差，稅務風險與財務風險增加。

3.2 財務人員缺少對于稅務籌劃的正確認識

新稅法更加適用于現代化的管理和籌劃工作，但是一些企業并沒有根據新稅法內容的調整與修改重塑稅務籌劃觀念，甚至有些企業鉆法律漏洞，將偷稅漏稅看作稅務籌劃的形式之一，這會嚴重阻礙企業的發展。在新稅法應用的背景下，企業財務人員主要存在的不足有：財務會計人員對新稅法內容熟悉度較差，沒有意識到具體內容的調整與改變，導致會計稅務籌劃方案無法切實有效幫助企業降低成本，減輕稅負壓力;過于注重財務會計核算與管控，缺乏對稅務籌劃的重視，沒有認識到籌劃方案對企業經營管理決策制定的參考性作用，更沒有充分考慮所在行業和領域的納稅理論等稅務籌劃因素。

除此之外，在企業轉型發展過程中，市場經濟體制的改革發展以及現代化管理水平的提高，都推動企業財務會計轉為管理會計，相較于基礎性的預算和核算工作，重點偏向于管理。在該情況下，這一部門和崗位對財務人員的要求越來越高，簡單的財務分析已經無法滿足企業的發展需求。但是從企業財務籌劃管理現狀來看，不少財務人員沒有正確認識到這份工作對企業經營戰略目標實現和長遠發展的價值意義，沒有從業務特征的角度看待稅務籌劃，籌劃工作缺乏針對性和靈活性，不利于企業的健康發展[2]。

3.3 稅務籌劃管理機制存在一定滯后性

企業會計稅務籌劃欠缺先進、健全的管理機制，尤其在新稅法的落實下，這個法律條例對企業會計稅務籌劃管理機制提出了新的要求。具體而言，一些企業沒有結合新稅法背景管理會計稅務籌劃，減稅成效不理想，管理機制無法幫助企業完成減稅目標。目前，不少企業的會計稅務籌劃管理工作都是以稅法政策為基礎執行的，但是在新稅法出臺并落實后，企業并未根據新稅法內容對稅務籌劃管理機制進行調整，導致全新的納稅策略不能落實，影響企業的稅務籌劃管理工作的開展，最終對籌劃方案以及企業決策造成不良影響。

4 企業會計稅務籌劃在新稅法下的開展路徑

在新稅法下開展企業會計稅務籌劃工作時，應遵循合法、合理、實效、成本效益提升以及風險預防的原則，從而充分發揮稅務籌劃工作的作用，保證籌劃方案有序落實的同時，促進企業經濟效益最大化。具體開展路徑如下。

4.1 落實健全的會計稅務籌劃機制

會計稅務籌劃是降低企業成本風險、提高經濟效益的重要方式，在新稅法下落實會計稅務籌劃工作時，首要任務是以新稅法為基礎進行會計稅務籌劃機制的建立，以此為相關工作提供支持。在開展會計稅務籌劃工作時，會計人員應充分了解國家下發的最新財務和財稅政策，保證后續各項籌劃工作都是在法律允許的范圍內開展的，使減稅、免稅以及遞延納稅等優惠合法化實現。

會計人員應加強與業務部門之間的交流與信息交互，會計稅務籌劃主要面向的對象就是企業的經濟活動或者相關業務，其信息的完善性直接關系到會計稅務籌劃工作開展的有效性，因此應提高企業信息化建設水平，利用內部信息化平臺打破信息壁壘，實現信息數據的快速交互與共享，從而提高會計稅務籌劃效率。與此同時，財務人員還應與稅務機關加強聯系，與其建立良好的溝通關系，這是因為企業無法全面把握外部市場的信息，只能盡可能地采集信息，其中較難獲得的信息就是稅務機關的。在信息不對等的情況下做出的會計稅務籌劃方案可能存在問題，為避免此類問題的出現，實現企業稅負的順利縮減，應加強與稅務機關的聯系，盡量在機關指導下制定會計稅務籌劃方案，從而保證其合法性和合理性。

在以新稅法為基礎優化會計稅務籌劃機制時，還應加強企業全過程稅務籌劃工作，使其涵蓋投資稅務、融資稅務以及經營活動稅務籌劃工作，及時關注不同業務的稅率差距，充分了解當地的特殊業務減稅和免稅要求，積極發展政府大力支持的行業或項目，從而在獲得經濟效益的同時，承擔起社會責任，享受稅收優惠政策。其中，根據不同的籌劃階段，應分別完善會計稅務籌劃機制[3]。

①針對企業融資活動。企業開展融資活動時，財務人員應主動把控企業的各類納稅信息，并根據企業所采用的具體融資方式科學選擇優惠的財務政策項目，之后綜合權衡會計稅務籌劃后優選融資策略。為實現融資方案的合理選擇，需要先行落實企業稅務籌劃，作好稅收抵免的分析，增強會計稅務籌劃方案可行性，順利幫助企業減輕財稅壓力。以稅收抵免為例，企業在開展融資活動時，可以在融資期間以減少租賃利息或者手續費的方式，為日后稅費的減免奠定基礎，避免額外稅務壓力對企業發展造成的影響。

②針對企業投資活動。作為企業重要盈利方式之一，投資活動占企業經濟項目的較大比重，但是投資活動的開展地區存在隨機性，不同地區的稅率和稅收減免政策都存在較大差異，如經濟實力較強的地區具有更多的稅收減免政策，而經濟基礎一般的地區也會落實一定的鼓勵性稅收優惠，這些都是會計稅務籌劃需要考慮的重點內容。因此，在企業投資活動中開展會計稅務籌劃工作時，應根據地區之間財稅和稅率的差異性開展籌劃工作，利用合理避稅降低地區差異帶來的經濟損失。在這個過程中，企業應在經營發展戰略體系中納入會計稅務籌劃工作，結合投資優惠政策，從而為會計稅務籌劃的開展奠定良好基礎。

③針對企業經營活動。在當前時代背景下，企業經營戰略發展目標的實現和長遠發展目的的達成，都離不開明確的稅務關系，因此，在開展會計稅務籌劃時，還應綜合考慮企業的經營管理內容與目標。例如，借助會計稅務籌劃工作制定所得稅的納稅方案，以此實現相關費用的合理扣除，減輕企業納稅壓力。此外，還可以使用間接計稅法保證增值稅會計稅務籌劃的稅額的準確性，若是遇到免稅項目，應選擇扣稅項目中益處最大的一項，從而保證銷項稅額的抵扣數值，充分發揮會計稅務籌劃的作用[4]。

4.2 加大力度培養新稅法下的稅務籌劃人才

不同于以往的稅法要求，新稅法對企業會計稅務籌劃專業人才提出了更高的專業和職業方面的素質要求，因此，為保證會計稅務籌劃質量，企業應加大培養專業會計稅務籌劃人才的力度，不斷提高其專業素質和職業道德素養，從而推動會計稅務籌劃工作的有序展開。具體而言，圍繞新稅法展開培訓工作，首先需要強化財務人員專業和法律意識，讓財務人員能夠及時關注法律政策變化，保證會計稅務籌劃工作在法律允許的范圍內展開。其次，為使會計稅務籌劃工作高效展開，專門的稅務籌劃人才應充分了解企業運營情況，深入分析存在的問題與可能遇到的風險，進而從多個角度開展會計稅務籌劃工作，擇優選擇籌劃方案。最后，為打造專業的會計稅務籌劃人才隊伍，企業還應做好專業人才招聘工作，做好崗位培訓與定期培訓，教育培訓工作中應落實嚴格的法律意識要求，例如，可以結合一定的反面案例，通過培訓教育提高會計稅務籌劃人才專業化水平，促進專業團隊的形成與發展。只有擁有更專業的稅務籌劃人才，才能夠及時解決稅務籌劃工作中存在的問題。舉例來說，若是在會計稅務籌劃工作中遇到需要全額扣除或者允許計算扣除的項目，財務人員應提高重視程度，立足于提升企業經濟利益根據新稅法規定判斷稅法規定限額，從而保證會計稅務籌劃方案可以減輕企業稅負。抑或是增值稅，開展該稅種的會計稅務籌劃工作時，財務人員應綜合分析免稅權以及免稅收政策，從而在不損害自身經營利益與國家稅收利益的情況下，將企業資金的留存率合理提升。

4.3 優化會計稅務籌劃管理體系

管理體系是保證企業會計稅務籌劃有序開展的重要基礎保證，在新稅法的推廣與落實的過程中，企業應以新稅法為基礎對企業會計稅務籌劃管理體系進行調整與優化，從而增強該管理體系與會計稅務籌劃工作的匹配程度，以此增強企業會計稅務籌劃工作的目的性和實效性。在優化企業會計稅務籌劃管理體系時，首先，應站在崗位職責的角度開展會計稅務籌劃工作，并優化稅務布局，以此提升會計稅務籌劃的實效性。同時，企業應根據自身經營發展戰略和目標制定明確、清晰的會計稅務籌劃目標，用發展的眼光看待問題和審視局勢，將會計稅務籌劃工作納入企業戰略管理計劃中，從而在結合企業發展實際的情況下實現新稅法的融入。其次，在優化企業會計稅務籌劃管理體系時，還應提高對內部機制完善性的重視程度，突出納稅時的合法經濟效益，合理配置各項資源。最后，明確企業內部專業會計稅務籌劃人員以及會計稅務人員的必要職責，以職責特征為基礎精準安排籌劃計劃，并在新稅法背景下優化企業現階段的各類稅務籌劃布局，結合考察機制落實實際管理，才能夠不斷提高企業納稅有效性，促進企業的可持續發展[5]。

5 結語

會計稅務籌劃工作對企業經營發展戰略目標的實現、內部各項成本的降低以及經營管理財務風險的管控都具有極強的現實意義。因此，企業要想在競爭日益激烈的市場環境下生存與發展，應加強對新稅法的研究，明確新稅法的新要求與新內容，并以此為基礎開展會計稅務籌劃工作，落實健全的籌劃機制與完善的管理體系，加大會計稅務籌劃專業人才培養力度，從而改善以往的會計稅務籌劃模式，滿足新稅法和新時代的發展要求，合理減少稅負金額，減輕企業稅負壓力，保證企業資金完整性。

【參考文獻】

【1】張丹.新稅法下企業會計稅務籌劃存在的問題與解決對策[J].財訊，2021（1）：63-64.

【2】陳瑩.新稅法下企業稅務籌劃存在的問題及改進策略[J].企業改革與管理，2021（10）：211-212.

【3】趙學豐.基于新個稅法的工資薪金所得稅務籌劃原理及問題[J].法制與社會，2019（6）：227-228.

【4】張康.論新個稅法下工薪所得稅務籌劃中存在的問題[J].經營者，2021，35（12）：259-260.

【5】張磊.新個人所得稅法下企業年終獎個人所得稅稅務籌劃研究[J].首席財務官，2020（15）：139，143.