大數據技術在審計領域中的應用

肖佳楠

（太原學院財經系 山西 太原 030032）

0 引言

科學技術不斷發展，大數據技術以其眾多優勢得到了廣泛應用。審計工作旨在增加企業的價值，改善組織運作。傳統的審計工作效率低下，已不能滿足時代發展需求，大數據時代的到來為審計工作帶來了發展機遇。在大數據環境下，審計工作必須進行全面改革與創新，將大數據技術應用到審計中可以使審計工作變得高效快捷，減輕審計人員工作量，提高數據準確性，為管理者決策提供依據，促進審計工作健康發展。

1 大數據技術概述

大數據技術主要是指數據集，涵蓋了各種大數據平臺以及大數據應用技術。大數據技術是以數據為基礎，技術為核心，通過數據得出規律，幫助人們進行決策，其數據量大、計算量大且數據類型多，可以對海量數據進行快速捕捉與分析[1]。建立審計系統常用到的大數據技術主要有以下3種。

（1）大數據可視化技術：作為數據科學基礎之一，數據可視化能將復雜數據轉換為圖形圖像，使用戶更容易理解，可以根據一些數據將可視化分析圖形與圖像數據聯系起來。可視化涵蓋范圍較廣，在審計工作中，會涉及大量表格以及圖形圖像數據服務，傳統的表格可以通過大數據可視化技術轉換為通俗易懂的圖形符號，通過可視化技術對圖形圖像的分析建立一些模型，便于深入研究。大數據可視化在審計工作中的分析技術原理如圖1所示，數據可視化技術能建立大量數據之間的聯系與快速理解數據之間的相關性，為審計工作提供基礎保障[2]。

（2）大數據關聯規則挖掘：關聯規則是大數據常用的一種算法，即數據之間隱藏的相互關系，根據一個數據項的出現來推斷下一個數據項的出現。大數據關聯規則挖掘即從所有數據信息中發現高頻項目組，再從這些高頻項目組中生成關聯規則。傳統審計工作難以獲取其他相關數據，而大數據關聯規則挖掘技術可以突破這種局限，為數據挖掘開發邏輯程序，其在審計工作中的主要作用是幫助審計人員在大量數據信息中快速提取有效信息，同時減少一些無用信息的存儲，審計工作中大數據關聯規則挖掘的流程見圖2[3]。

（3）大數據安全技術：大數據的安全技術對數據庫進行保護，防止非法使用數據以及造成泄露或更改。審計工作中有大量重要數據，大量數據集中存儲在數據庫系統中，并由許多工作人員直接共享，加劇了安全問題，故大數據審計系統必須要有一定的安全性，有必要建立安全管理體系，防止信息被竊取。由于數據規模不斷增大且結構也越來越復雜，傳統的安全技術很難保證審計系統的安全性，這就需要利用大數據技術建立安全的審計系統，才能保證數據的安全性，利用大數據安全技術構建的審計框架見圖3[4]。

2 大數據技術對審計工作的影響

2.1 促進審計工作信息化建設

如今是互聯網、大數據和物聯網技術一體化的新時代，數字信息化成為企業績效增長的主力軍。在大數據環境下，相關部門也越來越重視審計信息化系統建設的重要性，并對其進行大力推廣應用，定期對財務人員進行先進審計信息技術的培訓，并讓其充分意識到大數據技術對審計工作的促進作用。審計工作對市場數據質量要求較高，有用的數據才能為企業實現其價值，大數據為企業內部審計通過云共享進行分析研究提供了豐富的數據，基于大數據技術構建的審計信息化結構框架見圖4，借助于先進的大數據技術，既可以提高審計工作的質量和效率，企業又能對審計所涉及的數據進行更深入的挖掘和分析，然后利用大數據平臺對審計問題進行定量分析，找到解決問題的方法，從而促進審計信息化建設，為企業實現自身增值創造有利條件，大數據技術的應用對企業發展具有重要意義[5-6]。

2.2 優化審計工作內部信息數據的配置

大數據技術通過自身的數據集成和數據分析能力，為審計工作提供了真實準確的數據，在確保數據安全方面也非常可靠，還可以在數據平臺上加密、傳輸或存儲重要數據。此外，在建立企業內部審計平臺的過程中，需要一個龐大的數據庫來支持，其作用不僅在于保存內部審計信息，還在于具有調用外部數據資源的能力，在這種有效的合作中，審計工作可以得到進一步發展。因此，為了有效提高企業的經濟效益，使內部信息數據得到優化和均衡的配置，完善內部審計管理工作流程，必須盡力將大數據技術與企業的審計和管理相結合，使企業獲得進一步發展[7]。

2.3 為企業內部控制建立綜合信息數據分析平臺

隨著大數據環境下企業運營模式的不斷創新升級，其涉及業務也越來越復雜，需要越來越多的內部控制信息和數據，因此，將大數據技術應用于企業內部控制是非常有必要的。大數據為企業內部控制建立了綜合信息數據分析平臺，通過大數據平臺對企業整體數據進行收集，利用大數據技術分析各部門之間數據的相關性，以便了解整個企業近年來的運作情況與績效，并以此為基礎制定相應的審計計劃，通過對收集到的企業數據的分析，找出企業內部審計的薄弱環節，從而找出內部審計內容的關鍵方向，縮短審計時間，提高審計效率，同時提高了內部控制的工作效率以及風險評估水平，使企業內部控制發揮出其應有的作用保證企業的正常運轉，基于大數據技術的審計工作綜合信息數據分析平臺見圖5[8]。

此外，傳統審計工作的審計范圍狹窄且封閉，主要依據審計對象與審計目標從財務報表、內外部風險評價等方面來開展審計工作，獲得的數據有限，不易量化審計，而信息數據分析平臺的建設實現了資源共享，審計人員可以方便獲取審計所需的大量財務數據信息，并通過大數據平臺進行快速準確的分析和審計研究，審計范圍也得到了整體拓展[9]。

3 大數據技術在審計領域中的應用

3.1 云計算技術

云計算技術是一種能夠整合網絡上各種資源并向用戶快速分享的技術。在審計領域中，云計算是將審計工作中的各種證據與數據放入云存儲平臺，審計人員可以通過此平臺檢索所需要的數據，對數據進行分析計算后再進行遠程審計，從而形成一種新審計模式，基于大數據技術的云計算審計開展步驟見圖6[10]。

云計算技術在審計工作中的應用主要體現在以下幾方面：（1）對企業數據進行持續追蹤，增強數據可靠性：云計算審計是一種遠程審計模式，實現了審計工作的高效低成本，審計人員無需到現場審計財務報表以及會計憑證，而是審查云計算收集的被審查單位的所有電子數據，審計師可以通過電子標簽跟蹤實物資產與賬單，借助無線傳感器技術將信息傳輸至云計算審計平臺，這種從源數據開始的持續跟蹤，極大地提高了電子數據的真實性；（2）維護審計數據安全：將被審計企事業單位的數據都存放在云平臺可能會造成數據泄露以及被惡意篡改，因此，采用了風險預警技術與異常監測技術來構建云計算審計安全系統，保證了云計算環境下的數據安全；（3）云計算技術促進相關證據使用：審計人員對海量數據中的相關數據進行分類時，很難找出因果關系，云計算技術則從關聯關系入手，對多領域數據進行量化處理，并對審計問題的相關信息進行記錄分析，審計師可以利用云計算技術對數據進行相關性收集，找出審計證據[11-12]。

3.2 網絡爬蟲技術

現階段，在審計工作中部分企業尚未建立完善的數據訪問機制，使大數據審計不能充分發揮其價值，審計人員難以收集所需的所有數據，使審計工作不能順利開展。網絡爬蟲是一個程序與腳本，能按照規則自動抓取萬維網信息以及自動捕捉它訪問頁面的所有內容，以獲取這些網站內容與檢索方式，網絡爬蟲技術獲取證據的流程見圖7[13]。

在審計領域中，網絡爬蟲技術可以對被審計單位外部公共數據進行訪問采集。首先，網絡爬蟲技術會根據審核目的界定審核所需的數據；其次，會分析被審計單位頁面數據訪問邏輯與路徑，再利用爬蟲軟件對數據進行抓取并采集所需的數據；最后，分析與驗證所獲得的數據，從而使經審核數據的分析更全面有效[14]。

3.3 GIS技術

GIS技術即地理信息系統，是利用計算機技術輸入、查詢、分析、檢索各種空間信息與空間數據，是以地理知識為基礎對地理空間進行編輯與制圖的信息系統平臺。在審計工作中，GIS技術能及時完成信息收集、處理與分析，為管理者做決策提供數據依據。GIS技術在國土資源審計中得到了廣泛應用。國土資源分布廣泛，土地面積很難計量，其數據信息具有很強的地理特征，傳統的審計技術難以直接描述與空間位置相關的信息，而GIS技術以其強大的空間分析能力特別適合于對大量具有地域特征的數據進行綜合分析，可以提供準確的地圖信息處理功能，如在土地征收儲備項目審計中，利用GIS地籍管理信息系統，在土地征收儲備、土地出讓和土地利用規劃三幅地圖的基礎上，對土地利用審計的全過程進行了全面的審計[15]。

4 結語

綜上所述，在大數據環境下，大數據技術對于內部審計的發展具有重要意義，使內部審計工作變得更加高效準確。大數據技術的應用促進了審計工作信息化建設、優化了審計工作內部信息數據的配置，且為企業內部控制建立了綜合信息數據分析平臺，在審計工作中有著積極的影響。本文簡要分析了云計算技術、網絡爬蟲技術以及GIS技術在審計領域中的應用，以期促進審計工作的有效開展。