國庫集中支付視域下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探析

趙 鋒

遼陽縣財政事務服務中心 遼寧遼陽

一、引言

為了規(guī)范財政資金收支流程，提高財政資金使用效率，我國在2001年啟動了國庫集中支付試點工作。行政事業(yè)單位是重要的公共管理和公共服務機構(gòu)，需要切實做好內(nèi)部控制工作，適應國庫集中支付帶來的新變化。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設過程中存在一些問題，各單位需要加強重視，采取切實可行的措施和手段，保證內(nèi)部控制的實施效果。

二、國庫集中支付概述

國庫集中支付是一種特殊的財政資金支出管理模式，相關(guān)部門對財政資金進行整理后，利用單一國庫賬戶進行管理，依照預算單位提交的預算計劃和相關(guān)預算指標，審批用款申請，審批通過后，通過國庫集中支付賬戶完成相應的財政資金支付流程。國庫集中支付是社會經(jīng)濟和科技發(fā)展的產(chǎn)物，可以高效管理財政資金撥付工作，保障財政預算的科學性、財政支出的規(guī)范性和及時性。

國庫集中支付能夠從源頭上解決資金運行效率不高、資金浪費等問題，也可以更好地保障財政資金安全，規(guī)避資金浪費、公款挪用等問題，不斷提升財政資金使用效率，避免各種違規(guī)問題，降低行政事業(yè)單位成本消耗。

三、國庫集中支付在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的作用

1.優(yōu)化內(nèi)部控制程序，提升內(nèi)部管理水平

在傳統(tǒng)的財政資金撥付模式下，資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，流轉(zhuǎn)速度慢，資金經(jīng)常沉淀在行政事業(yè)單位內(nèi)部。行政事業(yè)單位在實施管理活動的過程中，管理人員的意見舉足輕重，容易引發(fā)資金滯留、專項資金挪用等問題。

實施國庫集中支付之后，所有財政資金直達行政事業(yè)單位或供應商，用款更加透明便捷。行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理也發(fā)生了很大變化，職能體系得到優(yōu)化，內(nèi)部控制水平顯著提升。

2.提高資金使用效率，降低資金操作風險

行政事業(yè)單位需要不斷提高財政資金的使用效率，有效控制各類風險和損失。在全面推行國庫集中支付之后，行政事業(yè)單位要想使用財政資金，必須經(jīng)過層層審核，并結(jié)合實際情況制訂具體的資金使用計劃，避免資金被截留、挪用等問題。

通過這樣的方式，行政事業(yè)單位的資金使用變得更加透明，未使用的資金全部結(jié)余在國庫，大大減少了在途資金量，降低了資金撥付成本，整體風險得到了有效控制。同時，財政資金的安全性也可以得到有效保證，有助于降低行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的難度，提升工作成效。

3.真實反映財政資金使用情況，保障會計信息質(zhì)量

由于國庫集中支付系統(tǒng)是預算一體化系統(tǒng)，會計賬務處理時能夠正確應用科目名稱，保證資金使用合理合規(guī)，提升財務管理工作的規(guī)范性。實施國庫集中支付后，行政事業(yè)單位支出和財政預算支出能夠有效協(xié)調(diào)，從而真實地反映財政資金支出情況。

由此可知，實施國庫集中支付，不僅有利于財政部門對支出進度進行及時準確的判斷，也能提高行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量，提升內(nèi)部控制水平。

4.改善服務質(zhì)量，轉(zhuǎn)變政府職能

由于受到各方面因素的影響，部分行政事業(yè)單位在運行過程中，無法保證工作質(zhì)量及服務效率。實行國庫集中支付就是要轉(zhuǎn)變財政管理職能，加強事前審核、事中監(jiān)督、事后考核，確保財政資金的合理使用。

通過推進國庫集中支付，行政事業(yè)單位改革速度不斷加快，以國庫集中支付和財政預算一體化系統(tǒng)為依托，精簡了工作流程，明確了崗位職責分工，強化了資金監(jiān)管，提升了財政資金使用效率，提高了行政事業(yè)單位的運行效率和服務質(zhì)量。

堅持以人為本，人水和諧。堅持突出重點，兼顧一般；統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)籌兼顧；分期實施，注重實效；與城市景觀相結(jié)合；政府負責，分級管理。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識不足

部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作過程中，存在著內(nèi)部控制意識不足的問題，沒有全面梳理和分析風險點，導致內(nèi)部控制工作流于形式。一些單位只關(guān)注收支平衡及預算申請，在財政支付方面過度依賴國庫集中支付制度，內(nèi)部控制沒有覆蓋所有的部門、崗位、業(yè)務、事項、流程。

另外，業(yè)務部門的工作人員常常認為內(nèi)部控制是財務部門或內(nèi)部審計部門的工作，與自己沒有關(guān)系，因此沒有積極參與內(nèi)部控制建設，造成內(nèi)部控制工作成效不佳。

2.內(nèi)部控制制度不健全

在國庫集中支付背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在預算控制活動和風險控制活動缺失的問題，缺乏完善的內(nèi)部控制制度體系，無法為內(nèi)部控制工作提供支持。部分行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制的過程中，缺乏對預算控制、風險控制的足夠重視，也沒有落實內(nèi)部控制的各項要求，導致預算編制額度虛增、預算與實際項目嚴重脫節(jié)、預算資金分配不合理、違規(guī)向本單位其他關(guān)聯(lián)實體賬戶劃撥資金等問題，影響了財政資金使用的規(guī)范性，也干擾了行政事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)。

由于風險控制機制缺失，一些行政事業(yè)單位在財政資金使用過程中，無法準確識別和有效控制各類風險問題，造成了一定損失。

3.信息系統(tǒng)建設滯后

長期以來，行政事業(yè)單位內(nèi)部常常采用自上而下的單向交流模式，各部門之間缺乏溝通協(xié)作。一些單位在信息系統(tǒng)建設方面不夠積極，信息系統(tǒng)建設滯后，導致信息溝通不暢，內(nèi)部信息傳遞不及時，影響了財政資金撥付的效率。部分行政事業(yè)單位雖然建立了較為完善的財政支付信息系統(tǒng)，但是忽視了系統(tǒng)更新和日常維護工作，無法有效發(fā)揮信息系統(tǒng)的功能作用，也無法為數(shù)據(jù)信息提供安全防護，影響了預算管理工作順利開展。

各地區(qū)的行政事業(yè)單位在信息系統(tǒng)建設方面，存在著進度不一致的情況。部分單位為了降低成本支出，沒有建立財政支付信息系統(tǒng)，而是沿用現(xiàn)有的內(nèi)部管理系統(tǒng)，同樣影響了財政資金撥付的及時性和有效性。

4.監(jiān)督考核不到位

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設過程中，存在監(jiān)督考核機制不完善的問題，也給財政資金使用帶來了許多風險。很多行政事業(yè)單位由財務部門監(jiān)督財政資金的使用情況，沒有設置獨立的內(nèi)部審計部門，監(jiān)管效果不理想。內(nèi)部審計部門應該承擔內(nèi)部監(jiān)督職能，但在工作實踐中，部分行政事業(yè)單位的權(quán)責關(guān)系不明確，管理人員容易影響內(nèi)部審計工作，導致內(nèi)部審計部門的職能作用被嚴重削弱。

五、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善措施

1.增強內(nèi)部控制意識

同時，完善信息溝通機制，加強管理人員與基層員工的交流，確保各部門之間的信息及時傳遞，消除“信息孤島”，形成管理合力，確保各項決策能夠及時、準確地落實到基層崗位。同時，基層崗位的需求也可以及時傳達給管理人員。通過這樣的方式，加強雙向交流，保證內(nèi)部控制工作落實到位。

2.完善內(nèi)部控制流程

行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設，需要完善工作流程，將內(nèi)部控制與業(yè)務工作相結(jié)合，確保各項工作順利推進。

首先，行政事業(yè)單位必須結(jié)合預算編制、預算執(zhí)行等工作的具體要求，對內(nèi)部控制制度進行完善，對內(nèi)部控制流程進行優(yōu)化，切實提升預算管理工作的規(guī)范性，避免出現(xiàn)違規(guī)問題。

其次，財務部門是預算編制的責任主體，需要結(jié)合單位的實際情況，全面收集、匯總、整理預算數(shù)據(jù)，依照相關(guān)規(guī)定做好行政事業(yè)單位預算編制工作。業(yè)務部門是預算執(zhí)行和預算調(diào)整的責任主體，在實際工作過程中需要加強對財政資金申請和支付環(huán)節(jié)的管理，構(gòu)建完善的預算申請及預算支付審批機制。

最后，行政事業(yè)單位必須加強風險控制，完善風險控制機制，借助風險預警、風險識別、風險評估等方式，加強財務風險管控，在保障資金安全的同時，提升財政資金使用效率。

3.加強信息系統(tǒng)建設

行政事業(yè)單位加強信息系統(tǒng)建設，能夠有效地規(guī)范預算管理工作。行政事業(yè)單位實施國庫集中支付，不僅需要加強重視，還需要建立完善的財政支付信息系統(tǒng)作為支撐。因此，行政事業(yè)單位必須加強信息化建設，為國庫集中支付提供技術(shù)保障。

首先，針對現(xiàn)有信息系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)無法有效對接的問題，行政事業(yè)單位可以進行規(guī)范財務工作流程，在現(xiàn)有信息系統(tǒng)中設置相應模塊完成對接，也可以積極引入更先進的系統(tǒng)軟件，替換現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，統(tǒng)一系統(tǒng)編碼原則及核算口徑，從而滿足工作需求，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息實時共享，協(xié)助管理人員做好管理決策工作，提升內(nèi)部管理水平。

其次，行政事業(yè)單位應該積極培養(yǎng)和引入專業(yè)技術(shù)人才，加強人才隊伍建設，做好信息系統(tǒng)的管理和維護工作，嚴格控制各項預算支出，實時跟蹤預算支出進度，對異常交易活動進行預警，保證數(shù)據(jù)傳遞的時效性和安全性，為財政資金管理打造更加高效、更加安全的信息環(huán)境。

4.強化監(jiān)督管控

首先，行政事業(yè)單位需要根據(jù)實際情況，及時調(diào)整組織架構(gòu)，設置獨立的內(nèi)部審計部門，專門負責內(nèi)部控制監(jiān)督工作，提升內(nèi)部控制工作效率。內(nèi)部審計部門直接向管理者負責，避免受到其他部門或工作人員的干擾。

其次，與外部監(jiān)督機構(gòu)加強交流。行政事業(yè)單位需要加強與財政部門、審計部門、上級主管部門的溝通，落實相關(guān)要求和工作整改，保障各項業(yè)務工作順利開展。

最后，加強對內(nèi)部審計人員的培訓。內(nèi)部審計人員既需要掌握財務管理、審計管理、預算管理、內(nèi)部控制等知識，還要熟悉業(yè)務工作流程和規(guī)劃。行政事業(yè)單位需要完善培訓計劃，定期組織專業(yè)培訓，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

六、結(jié)語

綜上所述，國庫集中支付是財政管理改革的重要內(nèi)容，對行政事業(yè)單位運行具有重要影響。通過實施國庫集中支付，行政事業(yè)單位能夠更好地推進內(nèi)部控制建設，規(guī)避各類風險問題。但是在現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不完善，出現(xiàn)了一系列問題需要解決。對此，行政事業(yè)單位需要積極轉(zhuǎn)變思維觀念，根據(jù)實際情況完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，推進信息化建設，加強監(jiān)督管理，落實內(nèi)部控制的各項要求，規(guī)范各項業(yè)務工作，促進行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展。