稅務籌劃對企業會計核算的影響探析

劉東迪 新汶礦業集團有限責任公司

在現代企業的生產經營和發展過程中，稅務籌劃和會計核算是兩個尤其重要的環節，如何對待兩者關系，做好二者之間的協調，對于企業發展有著重要的意義。但是一些企業在經營過程中，常常把偷稅漏稅等一些違法行為也作為稅收規劃工作，并且一些企業的稅收工籌劃和會計核算存在脫節問題。本文主要分析了稅務籌劃的概念和意義，探討了稅務籌劃對企業會計核算的影響，分析了企業實施稅務籌劃的有效策略。

一、稅務籌劃與企業會計核算的概述

（一）稅務籌劃的概述

企業稅務籌劃并不是沒有限制、沒有標準的籌劃工作，而是具有很強的導向意義。在國家稅收標準下，不斷優化企業的經營狀況，從而實現稅務減免，因此，要嚴格遵守國家的相關政策，這也是開展納稅籌劃的前提和條件。從國家稅務立場看，設置稅務政策主要是為了促進企業發展的不斷優化，構建良好的發展結構，形成競爭有序的市場經營體系，因此，要鼓勵企業能夠使用稅收政策對市場結構進行不斷優化，減少企業發展的壓力。因此，稅收企業稅務籌劃是有目的有意義的籌劃工作，也是保證企業管理、不斷優化企業結構、實現良性循環的重要基礎。

（二）企業會計核算

在企業生產經營活動中，會計核算主要是進行信息的展示，經營者能夠隨時查看資金信息和經營發展狀態，這也是企業管理者獲得企業發展情況、掌握發展動態的主要途徑，對于企業的價值決策和發展方向的設置有著重要的意義。會計核算是整體管理企業經營狀況的過程，也是加強企業結構監管的過程，會計核算信息可以對企業的稅務籌劃狀況帶來信息保障，直接反映企業的經營現狀。

為了滿足實際的發展需要，我國針對不同的企業設置了會計核算的不同要求，并且根據市場的不斷發展進行調整，這也是國家進行市場調控的有效方式。舉例來講，國家近年來對環保企業、創新企業均給予了充分的支持，為其提供了很多優惠政策，在選擇會計核算方式時便會優先選擇有利于企業發展，因此，會計核算體系的差異，使得利益結構之間也出現了較大差異。國家的整體發展離不開稅收的支持，因此從國家方面制定了相對嚴格、嚴謹的稅收制度，在此條件下，企業成本處于不斷增加的狀態，最終會導致企業經營利益受到損害。所以從這一方面來講，企業要想增強在市場中的競爭力，提升綜合實力，獲得最大的經營效益，必須要對稅務籌劃工作進行更多重視，按照國家既定的稅收政策來做好避稅工作，這不僅是會計核算的主要內容，也是這一工作的直接動力。

二、稅務籌劃的特點

稅務籌劃是在國家相應的稅務法律基礎下，利用各項涉稅業務，加強整體規劃和調整，給企業設立一套有效的節稅方案。稅務籌劃必須要將遵守法律法規作為基礎，同時是納稅人對各自協稅事項和行為的綜合規劃，在相關的法律法規條件下，綜合籌劃各項稅務，保障最大化的收益。稅務籌劃本身具有專業性、合法性、風險性和時效性的特征。

（一）稅務籌劃的專業性

稅務籌劃包含了各種綜合的學科，例如會計學、管理學、財務管理和風險分析等，具有很強的專業性。同時，必須要籌劃嚴格遵守我國相關的財務稅收法律體系，掌握會計核算知識，才能夠做出最優化的籌劃方案，幫助企業有效減稅。

（二）稅務籌劃的合法性

稅務籌劃的開展必須要在嚴格遵守國家稅收法律法規的基礎上，這也是企業必須要明確的前提，因此，合法性是其基本的條件，在稅收籌劃者開展工作中，必須要掌握相關的法律法規知識，同時遵守《會計法》和《企業會計準則》等內容要求合理劃分，明確逃稅和合法避稅之間的區別。

（三）稅務籌劃的時效性

在當前我國經濟社會快速發展，相關的稅收法律制度也在不斷優化和完善中，因此，企業需求籌劃工作也需要按照國家政策的變動及時進行優化和調整，稅收籌劃方案也并非是任何時間任何條件都能夠使用的，而是企業進行合理調整，構建完善的稅收籌劃方案保證其與時俱進。

（四）稅務籌劃的風險性

在開展稅收籌劃工作中，不一定會取得預期的結果，同時稅收籌劃本身也會消耗一些成本，因此稅務籌劃具有的風險性，特別是稅務籌劃者在未把握好國家相關政策時，就可能會增加企業的稅收風險。

三、企業實施稅務籌劃的必要意義

（一）能有效減少企業稅收

在稅收籌劃工作開展中，能夠提前掌握國家的相關優惠政策，對企業的實時變化形式進行分析，幫助企業不斷延長納稅時間，減少稅收比例，從而間接減少現金流支出，增加了企業的經營收入。

（二）提高企業的納稅意識，減少稅收風險

稅務籌劃本質上是合理避稅的形式，在開展稅收籌劃工作中，企業首先需要掌握國家相關的稅收政策，這也會減少偷稅漏稅行為的出現，同時在財務人員專業的操作下，稅收籌劃能夠保證合理避稅，給企業帶來有效的避稅方式，減少了企業違法行為的可能性，從而降低了企業稅收風險。

（三）提高企業經營管理能力

在企業的管理層當中，要對稅收籌劃有著清晰的認識，同時能夠充分落實好各項籌劃策略。在籌劃管理工作中，首先要了解相關的稅收法律機制，同時，稅收籌劃工作者還需要有預測未來稅收政策變動的能力，要確定合理合法的避稅策略，在進行稅收籌劃過程中，企業的會計制度也會不斷完善，保障現代化企業建設，提高經營管理能力。

（四）提高財務人員的會計核算能力

企業在進行稅務籌劃的過程中需要財務人員進行會計核算，同時也需要企業會計管理制度與體系的幫助。因此企業在實施稅務籌劃的過程中，企業需要不斷就財務人員自身會計核算能力進行提升，就其職業素養水平進行培養。

四、稅務籌劃對企業會計核算的影響

（一）國家稅收制度的影響

國家稅收制度體系在現階段企業會計核算工作中顯示出一定的滯后性特點，在難以解決財務問題的情況下，其對會計核算工作具有嚴重的影響。隨著現階段社會經濟的不斷發展，企業原有稅收制度難以滿足當下企業發展需求，因此企業財務人員在難以重視此類問題的情況下，企業稅務面臨著一定的影響。稅務籌劃工作的重要性在此過程中得以凸顯，因此企業在進行稅務籌劃工作中，需要遵循合理、合法的工作原則，以順應當下社會發展，確保企業稅收工作質量與效率。

（二）稅務籌劃對企業固定資產折舊核算方法選擇的影響

固定資產折舊作為企業抵消稅費的途徑之一，其能夠幫助企業合理進行避稅。固定資產折舊方式主要包含直線法、工作量法與雙倍余額遞減法等，不同的折舊方式下固定資產折舊額具有差異性，這也導致成本分攤費用各不相同，因此企業凈收入與企業成本發生變化，也就不難看出企業稅收籌劃的重要價值。折舊會計核算方式具有多元化特點，因此企業需要結合自身發展選擇自身適合的折舊方式，以確保企業稅務籌劃工作價值。

（三）企業稅務籌劃影響企業無形資產攤銷和固定資產折舊

企業中的無形資產攤銷與固定資產的折舊等項目，在企業繳稅過程中是需要扣除的，如果一個企業固定資產折舊費用和無形資產攤銷費用的金額數量較大，那么，企業就相當于變相地降低了稅費的繳納。企業每一年繳納的稅費額度都是不等的，這主要是因為不同折舊和攤銷費用的核算方法不同，這就要求企業必須要結合自身實際情況，進行稅務籌劃方法的合理選擇，對企業稅務籌劃技巧和影響因素進行科學分析。企業在進行稅務籌劃的過程中，需要科學的選取快速的籌劃方法，以實現對稅收快速籌劃，利于企業稅收籌劃收益的獲取。同時，企業財務制度的制定，造成企業固定資產會產生年限折舊的情況發生，因此，企業需要通過應用最短的年限，來完成對折舊資產的計算和明確，從而對原有固定資產進行精準折舊計算，實現無形資產的充分攤銷。同時，在合理合法的范圍內，企業還可以在稅務籌劃過程中，獲取到不需要利息貸款的資金，為企業運轉提供資金。

（四）企業稅務籌劃影響企業存貨計價方法

企業在經營管理中預售或者存售的商品為存貨，其中，企業的存貨范圍非常廣泛，包含了原材料、周轉材料、半成品、成品等貨品內容。企業經營水平和遠期經營風險的應對能力，可以從歸存貨規模來進行體現。當前企業較為常用的存貨發出計價方法為，計劃成本法結合加權平均法來完成計算。其中，多數采用計劃成本法來實現對原材料核算，使用加權平均法進行半成品與成品的核算。企業通常應用移動加權平均法來進行由于國家政策、市場經濟環境、價格波動等導致的稅收波動的計算，使遞延納稅的目的得到實現。

（五）影響資產減值準備

企業在發展的過程中，需要遵循相應的會計制度實現資產減持，比如，固定資產減值、無形資產減值等。企業實際在開展經營活動的時候，要結合自身的發展現狀，針對減持項目進行資產計提，結合會計準則在利潤中納入相應減值。但目前我國關于企業的各種稅費還不是特別明確，這需要企業靈活把握資產項目的減持情況，做好稅務籌劃的準確工作。通過科學稅務籌劃，能夠在一定程度上減少企業稅收，增加企業的經濟效益。目前，大部分企業在進行項目減持的時候，主要采用壞賬準備計提的方式，主要包含的方法有：個別認定法以及賬齡分析法。在確定企業會計方法上，受到盈利模式和經營模式的影響，企業會采取多種結合方式，相比較單一方法效率更高、效果更顯著。例如，企業產生的壞賬主要是因為二級分銷商和材料供銷商合作偏差導致，因此，在應對企業壞賬的時候主要是基于綜合評價方法。企業的稅務籌劃是否合理，直接關系到企業的經濟效益，對計提壞賬損失進行科學、嚴格速算，增加當前扣除項目，降低所得稅數額，增加企業的流動資金，確保企業實現健康發展。

（六）影響企業銷售結算

企業在開展產品下手的時候，主要采用的方法是銷售會計計算法，包含委托代銷法、分期付款法、賒銷法等。以為企業銷售的產品種類較多，采用的銷售模式也有較大的差別，因此，要對銷售收入時間進行確定，從而確定企業的納稅時間。因此，企業要確定產品銷售策略和產品銷售期，對收入確認時間進行有效控制。

五、提升稅務籌劃工作效果的實際策略

（一）提高財務人員專業水平

公司稅務籌劃工作質量高低將會直接影響企業的稅務壓力大小，所以企業內部負責稅務籌劃的人員需要具備更高的業務能力和水平，提升稅務籌劃的質量。就企業中華負責稅務籌劃的財務人員而言，除了要對國家方面的稅務法律法規政策進行充分了解，還應當將稅務籌劃的基本理論爛熟于心。對于企業組織舉辦的稅務籌劃各類活動和考試，財務人員都可積極參與，以此提升個人業務水平和專業素質，進而促進稅務籌劃工作的科學化與合法性，提升工作質量。

（二）規范會計核算

目前我國稅收法律的基礎是會計核算，所以企業方面開展稅務籌劃時，要將規范性的會計核算作為工作開展的前提條件。核算賬目信息和申請資料必須是完整的，企業只有提交完整的相關資料，才有可能獲得來自政府的優惠政策。若是企業會計核算工作存在漏洞或缺陷，政府稅務機關在發現后必然會以財務核定征收的方式進行處理，這樣會進一步增加企業稅收壓力。

（三）加強風險防范

稅務籌劃工作是在國家稅務法律基礎上開展的，是一種合法、合理的避稅措施，因此在開展這項工作的過程中，要時時保證警惕意識和風險意識，不偷稅、不漏稅。國家方面的稅收法律是隨社會發展不斷更新變化的，并不是一成不變的，但是企業財務人員的專業能力和水平并不完全是與時俱進的，因此企業方面在稅務籌劃時，會受到利益的誘惑，走上違法犯罪的道路。基于此，企業的稅務籌劃工作應提前進行風險防范。

六、結語

綜上所述，在經濟社會快速發展中，稅收活動是重要的企業經濟活動之一，對企業的經濟效益有著直接的影響。企業開展稅務核算，要通過合法的策略減少稅收，減輕企業稅務負擔，提高企業的經濟效益，促進企業長效發展。稅收籌劃對會計核算工作有著重要的影響，因此在企業中，必須要做好稅務籌劃工作和會計核算工作充分配合，基于企業發展的實際狀況，設置有效的稅務籌劃方案，為企業的發展提供保障。