以戰略為導向的軟件企業全面預算管理

劉麗 北京清智顥云信息科技股份有限公司

全面預算管理是現代化企業中尤為重要的一項管理手段，不僅關系到軟件企業能否在市場經濟條件下的發展，還能夠促進軟件企業在戰略導向下的轉型升級。我國邁進了轉型發展與現代化建設的新時期，并且在經濟發展結構、發展速度以及發展動力等方面呈現出不同的特點。在新的發展時期，要從整體上推進軟件企業變革，通過轉變戰略目標以及調整經濟結構的形式，促進軟件企業的經濟效益可以向更好的方向發展，將軟件企業的戰略發展內在動力充分發揮出來。

一、企業全面預算管理相關概念

（一）全面預算管理的定義

企業預算工作是以企業展開目標為核心，以預測與決策為基礎的一項管理工作，旨在對一定時期內的企業獲取與投放、收入與支出、經營成果與分配等方面的資金運作情況作出科學且詳細的安排[1]。而全面預算管理則是基于預算的基礎上對企業各部門的財務或非財務資源進行重新分配、考核與控制，從而更加合理、有效地組織和協調企業生產經營，推動既定目標的順利實現。

（二）全面預算管理編制方法

1.固定預算和彈性預算

在企業編制預算期間，固定預算與彈性預算的區別在于對預算量預估方法不同。固定預算的前提是預算量始終固定不變，對其可能發生的變化不予考慮，雖然說在企業經營當中會存在很多誘發預算量變化的因素，但對于固定預算而言是不考慮這些影響因素的，但其缺陷在于預算結果與實際出入較大，企業也會因此而受到影響。當結果偏差較大，這一預算就會失去原有意義[2]。而彈性預算恰好相反，是通過對企業業務量、利潤等變量的預算量判斷和計算后，制定出的靈活預算方式，既能夠應對經營期間產生的預算量變化情況，又便于實際操作。

2.定期預算和滾動預算

由于不同企業的預算編制時期所有不同，所以會將預算分為定期預算和滾動預算兩種。其中定期預算指的是在固定不變的預算周期內編制預算，這種預算期相對穩定，但無法展開宏觀且長遠的計劃，使得預算調整會呈現出滯后現象。而滾動預算則不再以傳統的會計年度作為預算周期，而是劃分多個單獨的預算期間，伴隨企業經營活動的發展變化為依據，對下一周期的預算進行調整優化，相較于定期預算來說，這種預算方式更加靈活，可操作性也更強。

3.增量預算和零基預算

增量預算的編制是基于上一周期預算量的基礎上，適當地增加或者降低某部分金額完成本期預算編制，其優勢在于預算編制簡單快捷，但缺點是不利于企業成本的節約。零基預算的編制需要設置一個假定“前一個預算周期對本周期預算不會產生影響”，在這一假定的基礎上對企業的各項業務展開重新審核，對之前問題呈現出的漏洞及原因進行剖析，并進一步作出調整[3]?？梢哉f零基預算可以更加合理地配置企業資源，實現效益最大化，但缺陷在于以企業戰略為導向。

二、軟件企業實施全面預算管理的意義

（一）有利于企業戰略目標實現

在全面預算管理期間，軟件企業通過結合自身實際現狀制定科學的預算管理方案，是企業經營戰略目標順利實現的重要手段。通過全面預算管理能夠有效地分解企業整體戰略目標，將其細分為近期目標與長期目標，并落實到各個部門及崗位當中，以此來提升企業的工作效率與工作質量。另外，合理的部門協作機制還能夠很好地促進員工與員工之間的相互協作，推動各部門工作的順利實施，確保軟件企業戰略目標的有序實現。

（二）有利于加強部門之間的溝通協作

隨著軟件企業業務領域的不斷擴張，企業的經營規模也在持續擴大，企業所累計的人力資源、物力資本以及財力資本也呈現出了明顯的增長，針對這樣的發展趨勢，企業需要適當地加強內部籌劃管理，加強部門與部門之間聯系與溝通，實現內部組織架構的調整與優化[4]。但由于全面預算管理工作涉及企業各個部門，所以需要各部門共同參與其中，并在預算管理指導下，彼此相互配合、緊密聯系，在規范部門行為的同時，提高企業的工作效率。

三、軟件企業全面預算管理的問題

（一）全面預算管理缺乏戰略眼光

從大部分軟件企業的視角來看，其對全面預算管理的認知不足，并在開展全面預算管理時缺少應有的戰略眼光，使得現行的全面預算管理與企業發展戰略之間存在較大差距。加上軟件企業的成立時間相對較短，尚未形成長期的發展戰略，導致軟件企業難以結合自身實際情況以及所處的內外部環境，去發現并確認自身企業的優勢與不足，從而未能制定出符合企業需求的長期發展戰略。

（二）全面預算組織結構不完善

有些軟件企業在組織結構上存在一定的不合理現象，原因是大部分員工都認為預算管理應該由財務部門負責，與自身沒有過多的關系，導致其他部門的參與度與配合度都相對較差，員工也沒有積極主動地參與到預算管理當中。在企業運營期間，由于財務部門對其他部門的經營狀況及業務發展并不了解，所以預算管理的作用并沒有得到充分地發揮。同時軟件企業也始終未形成預算管理委員會來指導預算工作的開展，導致財務部門因忙于本職工作而忽視了對預算的管理和控制，影響了企業預算目標的順利實現。

（三）全面預算編制不夠科學

軟件企業在編制預算期間面臨著以下問題：一是，如何明確企業的預算管理目標，采取的預算管理方法是否符合企業實際情況。因為很多時候軟件企業難以針對不同項目采取不同的編制方法，導致最終呈現出的結果與傳統預算控制差別不大，并且戰略目標與預算目標沒能有效結合，其作用也沒有得到有效的發揮，加上企業管理者的重視程度不足，使得全面預算管理的效果差強人意[5]。二是，未采用靈活性更高的彈性預算和零基預算等方法，導致全面預算管理方法的科學性存疑。

（四）預算執行不到位

部分軟件企業在執行預算管理時，并沒有對執行過程提起應有的重視，而是將全部的精力集中在預算執行結果當中，使得企業的預算管理工作未能達到預期目標，從而對企業的資源配置造成了不利影響，導致企業管理者為了能夠完成當期目標而不得不忽視企業的長期利益，例如：為了達到短期發展目標，取消更換設備的計劃，限制了企業的長遠發展。

（五）缺乏全面的預算管理監督反饋機制

目前大部分軟件企業都沒有意識到構建預算管理監督反饋機制的重要性，以至于預算管理的效果始終不理想，甚至出現流于形式的現象。同時，因監督反饋機制的缺失，導致一些軟件企業還經常會發生預算超支、資源配置不合理以及資金使用效率不高的現象，不僅限制了企業預算管理水平的提升，還影響了企業戰略目標的順利實現。加上軟件企業的考核機制與獎懲機制不完善，使得全面預算管理考核出現權責不清的現象，相關管理人員在貫徹落實預算管理方案時缺乏積極性。

四、以戰略為導向加強軟件企業全面預算管理的措施

（一）做好戰略規劃，改進企業預算管理工作

為加強軟件企業的全面預算管理工作，首先需要做到的就是確定企業的發展戰略，借助SWOT分析法對企業當前所處的內外部環境及競爭條件展開詳細分析，并進一步明確自身在市場中占據的優勢、劣勢以及外部環境帶來的機會與威脅，與企業的實際發展現狀相結合，明確企業的長期發展戰略。此外，軟件企業還需要創造一個良好的內部環境推動全面預算管理的有序開展，并基于企業發展特點的基礎上組建一支高水平的研發團隊，提升企業的自主研發水平，促進企業經營業務的穩步發展。同時，還需要基于企業戰略的指導下，設置一個專門的預算管理委員會，完善預算管理體系，健全預算管理制度，為全面預算管理工作的開展奠定良好的基礎。

（二）完善全面預算組織結構，改善基礎環境

傳統的預算管理是以財務部門為核心，這樣的管理模式難以幫助企業更加全面地掌握預算管理執行狀態，所以構建一個獨立的預算管理委員及預算管理辦公室顯得非常必要，不僅可以對預算管理工作展開合理的統籌安排及指導，還能夠妥善地應對預算管理期間存在的各種問題。同時預算管理委員會作為企業全面預算管理的決策機構，主要負責預算方案的審批及預算調整；而預算管理辦公室則負責對日常預算管理事項的溝通與協調，并根據預算管理委員會所提出的要求，收集和整理各部門的預算信息、分析預算執行情況等，另外預算管理辦公室還是各個部門與預算管理委員會之間的溝通橋梁，可以促進雙方的有效溝通。

（三）以戰略為導向，優化全面預算編制體系

第一，明確預算編制要求。軟件企業在做好戰略規劃之后，需要進一步制定并明確企業未來的發展方向及經營模式，借助平衡計分卡原理形成可量化指標，調整并優化企業的戰略發展方案。同時，還要深入研究市場發展趨勢，結合企業現狀找準發展重心，在總結企業未來發展戰略的同時，提高企業在市場中的核心競爭力。

第二，有序開展業務預算編制。首先，要從財務維度編制入手，結合上一年度的經營狀況來剖析企業的內部環境及宏觀政策，并以分析未來客戶數量與收入情況預測企業未來的盈利水平，完成收入預算的編制；其次，客戶維度編制。客戶對企業收入帶來的影響相對較大，所以必須要保證其產品或服務能夠吸引到足夠的客戶，才能夠保證企業的健康持續發展，所以軟件企業需要在重視發展目標的同時，立足于客戶角度，盡最大努力滿足客戶需求，提高企業的市場占有率；最后，對企業內部流程維度展開分析，在充分考慮各部門運營情況的同時，兼顧企業整體發展，經常使用的預算編制主要有：預算調整次數、信息披露的及時性、數據提供的真實性以及各部門工作計劃的完成度等指標。

第三，編制資本預算。由于資本預算為偶然發生的支出預算，所以在編制資本預算時需要以企業下一年度的資本支出情況為基礎進行分析，并結合企業未來的發展趨勢制定出合理的資本預算。

第四，編制財務預算。一般財務預算是基于業務預算的基礎上展開的，通過對企業收入及成本的分析為依據，制定預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。

（四）加大預算執行力度，提高預算執行效率

首先，要確定預算執行期間的管控要求。軟件企業需要制定一個動態化的監管體系，以此來實時掌控企業的預算執行情況，并且要以審計部門牽頭，對全面預算管理的落實情況展開檢查，目的在于各部門是否按照企業預算要求展開合理的管控；其次，明確預算調整流程。當發生不可抗力因素或者企業的經營環境發生重大改變時，企業的預算管理則需要結合實際情況進行適當調整。但在調整期間需要遵守嚴肅性原則，不得隨意更改預算目標。當企業的運營資源或者發展情況出現變動時，也需要根據企業現狀調整預算編制，保證企業的正常運營；最后，構建完善的預算預警機制。軟件企業需要用信息化系統對預算的偏離值進行自動判斷，并結合具體的偏離程度作出相應預警，當偏離較大時，需要立即上報預算管理委員會進行審核分析，并作為相應的整改措施。

（五）合理應用平衡計分卡，提升預算管理水平

以戰略為導向的全面預算管理可以說是一個綜合性系統，并且預算管理通常涉及企業的投融資、研發、生產、采購以及銷售等多個環節，所以僅依靠單一的財務指標是很難反映出企業預算的全面性的，但平衡計分卡的應用則可以有效地解決這一問題。該方法的核心在于細化企業的戰略目標，并從財務、客戶、業務流程以及學習與培訓四個維度入手，與企業的財務指標及非財務指標相結合，促使上述四個維度的結果可以與動因間的關系更加密切，這樣一來既能提高企業戰略目標的彈性，也能夠推動企業全面預算管理的順利落實。

五、結語

總而言之，高新技術行業的市場競爭演變得越來越激烈，但為了能夠在競爭激烈的市場中占據更多份額，就必須要解決居高不下的成本費用問題，重點加強全面預算管理的科學性與規范性，增強企業的管理水平與運營能力。然而在大部分軟件企業中預算管理依舊存在諸多亟待解決的問題。因此以戰略為導向開展全面預算管理工作，不僅能夠提高企業的戰略管理能力，還能夠對企業經營活動展開全面監管，促使企業的資源得到充分利用，并在降低企業經營風險的同時，減少運營成本，為軟件企業的健康持續發展提供助力。