加強企業資金計劃管理提升內控水平的探討

王端 河北龍源風力發電有限公司

計劃管理的實施不僅是支撐企業現代化、持續化發展的基礎所在，亦是保證企業生產運行順利開展的重要舉措之一。通常情況下，企業需立足于對效益獲取發展戰略等目標的分析，結合其發展要求來促進計劃管理的全面落實，并依托于計劃管理的科學修正、檢查等來實現將監督控制工作貫穿于企業生產經營全過程中。而作為企業持續發展運營的基礎前提，資金活動開展在多方面因素影響下，頻繁出現資金風險問題，進而對企業內控管理水平的提升產生一定程度限制。正因此，探討如何借助資金計劃管理來助力內部控制工作的全方位實施，對于提升企業資金風險控制水平有重要影響。

一、企業內控風險與特征分析

縱觀當前企業運營發展受到多方面因素的影響，使得資金內控開展仍面臨諸多風險隱患。如未結合企業發展現狀進行資本結構的合理設定，致使企業籌資活動開展極易出現無效融資現象，因籌資成本明顯增高而影響到企業穩定運行。針對投資管理開展未做到對機遇的充分把握，再加上領導者對項目的盲目擴展，致使企業資金效益明顯下降。運營管理期間因資金調度未契合實際情況，使得企業面臨財務困境的可能性。增大在資金使用期間，因管控不到位而頻繁出現被侵占、挪用等現象[1]。另外，縱觀當前企業經濟活動開展，因相關人員貪圖個人利益使資金內控管理期間頻繁出現資金挪用、賬單信息造假等現象，企業資金管理因支付錯誤、追回困難而造成巨大損失。企業資金籌措過程中，后期債券與貸款在資金籌措不規范的影響下無法做到及時償還，使得企業運行管理在財務危機的影響下受到嚴重限制。受到管理人員不重視、制度規范不合理等方面的影響，使得企業資金內控期間極易出現超計劃開支、無計劃利用資金等問題，同時因審批不合格增大虛假列支套取現金問題的出現概率。在實際管理期間未做到將科學的會計監督落實于企業資金管理過程中，不僅影響到其現金收付管理的合理性，甚至因借款追回難度的增大而影響效益獲取。此外，內控管理過程中未做到結合實際需求進行資金計劃的科學編制，再加上資金調度不合理的影響，使得企業資金管理在面臨支付不合理問題的同時，因資金成本增大而導致企業遭受經濟損失。

二、企業內控質量要求

（一）資金完整性保障

企業內控管理開展強調以資金完整性的保障，需以相關制度規定、合同內容為參照來加強對資金收入情況的把控，并嚴格遵循協議內容將資金及時歸入企業銀行賬戶。同時，企業內控開展重視對多開戶頭行為、閑置賬戶管理不到位、收入轉移、應收賬款管理不合理等問題的解決，通過對呆賬、壞賬的處理來達到保證資金完整的目的。

（二）資金安全性保證

內部控制期間對資金安全的管控主要體現為：①需在資金運用階段進行經濟收入與支出差距的合理控制，并盡可能避免出現資金自我侵占或被其他事項占用的情況，通過對賬單虛報問題的處理來規避企業賬務損壞問題的出現。②加大對經濟集資、籌備的管控力度，結合實際籌備情況選擇合適的方法與手段，以確保企業能夠做到對到期貸款、經濟的有效償還，避免因財務資金安全受到影響而限制企業長足發展。此外，通過對資金制度的完善優化來提升資金利用率，在保證資金合理投入的前提下，增大企業經濟效益創造。

三、企業資金計劃管理內容

企業資金管理以財務部門為主體，日常管理期間需依托計劃方案的制定來加強對各部門、分子公司資金管控的強化。在經營管理期間，財務部門需結合當前經營現狀的分析，依據年度發展計劃進行資金計劃的科學編制。以資金計劃草案為主進行未來資金流轉現象的預測與體現，并制定契合企業發展戰略的經營目標，確保企業資金的利用與配置在各預定草案中有明確提及。經董事會審議批準后，強調在企業經營管理期間進行資金計劃的全面落實，針對資金收支管理開展，可依據企業資金利用運行現狀的分析進行類別的合理劃分，并依托于資金管理計劃實施來提升資本性支出的科學性和可行性，對各經營部門以不同時期資金計劃為參照，做到對資金收支責任的明確界定，結合對考核機制與目標的滲透來進一步提升資金管控水平。此外，資金計劃管理在企業資金責任制度完善過程中發揮著重要作用，在保證責任制度全面落實的前提下，依托于資金計劃管理實施可保證各項資金入賬的合理性、完整性。以資金授權審批制度的完善構建與落實為前提，確保企業各資金可做到對支付計劃的完全遵循，在賬戶開設期間以賬戶管理辦法為基準，結合其審批運用要求的分析，進行計劃管理辦法的合理構建，確保各項資金的支付能夠契合計劃程序要求，實現將支付風險抑制在萌芽階段。

四、資金計劃編制原則

為避免因資金計劃編制不合理而限制企業內控管理的高質量開展，需結合以下原則來保證資金計劃的規范化合理化編制：①編制前做到對企業各部門業務工作內容的科學分析預測，并在計劃表編制期間充分考慮到部門項目用款需求度以及業務開展需要等因素，且資金計劃的編制需要以部門負責人審批確認為前提[2]。②需嚴格依據年度預算進行計劃編制，盡可能避免出現計劃編制超當月額度現象，且計劃編制需要以保證企業工作生產的正常進行為前提。

五、企業貨幣資金內部會計控制中計劃管理應用

企業現代化持續化發展需要以資金計劃管理的實施為基礎支撐，強調在運營期間依據對經營業務組織架構等方面的分析，在資金計劃編制中進行企業資金活動涉及業務工作等的全面納入，編制契合資金會計控制需求的資金計劃，進一步促進企業資金內控的合法性、完整性、安全性開展[3]。并強調在企業資金監督資金業務開展期間，全面落實資金計劃管理，以更強的風險防范能力來支撐企業效益創造。

通常情況下，以時間不同為依據進行計劃管理劃分，具體包括月度計劃與年度計劃，其中月度計劃主要是以月度資金管理為前提，將企業日常經營活動、年度計劃等納入計劃編制中，其具體內容囊括貸款本息償還、資金籌集等，同時可作為年度計劃執行的主要手段。而年度計劃則是以整年資金管理為前提，依托于計劃編制實現對企業資金收支、項目投資、資金籌集等方面的總體性安排。以資金性質為依據進行計劃管理劃分，具體包括資金支付計劃與收入計劃。對于收入計劃的制定，主要是借助相關措施來提升流入資金種類、時間、項目、對象、金額等安排的合理性，具體流入項目包括債券、前期欠款收回、銀行借款等。而對于支付計劃編制，則是借助相關規定措施來提升流出資金安排的合理性，具體涉及對員工工資、更新改造、貸款償還、材料采購、稅款繳納等方面管理的優化。只有保障資金計劃編制符合預期合理性規范性要求，才能為企業資金內控水平的提升打下良好基礎[4]。

六、企業內部控制中資金計劃管理的具體應用

（一）重視對年月度資金計劃科學編制

資金計劃編制是否合理與企業內控管理水平之間存在直接關聯，為此企業需從年月度資金計劃的規范化、合理化、高質化編制入手，將企業年度項目決策、福利政策、經營目標、利潤分配等因素納入考慮范圍內，在此基礎上做到對企業投融資流量、現金流量的全面掌握。同時依托對內外環境的深度剖析，以企業籌資結構原則等的分析為前提，通過籌資成本合理評估來促進資金計劃管理優化。

依據企業內控管理需求，重視對投資方案的科學編制，并依托于可行性判定的開展來提升投資方案的合理性，通過風險評估保證籌資方案編制契合企業發展需求。在充分分析企業資金流量、經營目標的前提下，以籌資方案為載體充分體現出對資金利用協同性、適度性等方面的分析，結合投資項目的分析進行投入資金方案的科學制定，依據項目要求進行風險與收益平衡性的分析，以期通過債務調度的優化來降低企業貸款成本，依托于月度資金計劃的合理編制，為企業各資金活動的高效安全開展提供支撐。此外，需結合對籌資方案的科學編制來促進企業資金收入內控的優化，結合企業發展需求進行籌資渠道的拓展，并實現以年度月度資金計劃的科學編制，為企業資金利用率的提升提供保障。

（二）重視對資金計劃的科學化實施

資金計劃能否合理實施與企業內控管理成效之間存在直接關聯，為此需在充分考慮企業發展現狀市場環境的前提下，強調將資金計劃落實于企業內控管理全過程中，結合企業內控管理需求的分析，依托于資金計劃管理來促進企業經營發展、市場采購、生產銷售等環節的優化。以資金計劃科學編制為前提，通過集中化、統一化資金管理來進一步規避資金風險，在全面落實資金計劃的基礎上，確保可在第一時間實現對資金的售后收付，實現將企業資金配置與利用始終維持在良性循環狀態[5]。

針對企業資金支付會計管理，可在全面實施資金支付計劃的前提下，通過申請制度優化來提升自己內控管理水平，強調在資金支付申請期間要求相關人員依據標準進行支付計劃申請表的規范化填寫，并保證金額、賬號、時間、單位等信息在申請表中明確體現，經票據申請表等資料審核與蓋章確認來提升付款辦理的有效性。此外，需在資金計劃落實期間做到對資金分析會議、安全檢查的定期開展，制定針對性措施來有效解決資金計劃實施期間存在的隱患與問題，在有效避免資金鏈斷裂現象出現的同時，實現以資金計劃來支撐企業內控管理的高質量高效率開展。

（三）重視對資金計劃執行會計核算優化

為避免企業資金支付辦理開展受到阻礙，需在辦理前做到對涉及金額支付對象、實際用途、支付方式等的考慮分析，并通過余額復檢與賬單核驗等來保證資金支付的順利進行。結合內控需求，將會計控制落實于企業投資項目管理過程中，依托會計核算制度的落實，結合對管理臺賬的規范化制定，以確保企業資金內控中整體收益、持股比重、投資主體、涉及金額等方面的精細化記錄。同時在資金計劃執行期間，加大對籌資費用計算的力度，以避免企業資金籌集受到內控管理不到位的影響。同時，要求相關人員在明確合同收取費用、支付費用等內容的基礎上，嚴格遵循其規定標準進行資金收付時間、金額的精準核對與計算。此外，為避免因人工失誤而增大支付差錯問題的概率，企業需借助先進技術進行會計信息系統的優化，實現以會計信息系統為載體，進一步提升資金計劃核算水平。

（四）重視對企業資金內控監督檢查全面開展

為進一步促進資金計劃的規范化落實，并有效規避相關風險對資金活動開展造成影響。企業可結合以下幾點來促進資金內控監督的全面開展：①依據資金計劃管理要求現狀的分析進行檢查監督制度的完善構建，在全面落實其監督檢查制度的前提下，做到對資金計劃管理時間、內容、任人及其標準等方面的明確界定，并通過定期、非定期檢查活動來提升資金計劃執行的規范性。對于營運資金管理而言，需結合其資金計劃管理需求，重視對資金收付崗位的合理設置，并構建契合企業內控需求的資金授權審批制度，以確保在計劃執行期間能夠做到對實際支付情況的全面核對與審核。在企業投融資業務開展期間，需要以業務開展是否符合規定程序為關鍵檢查點，通過監督檢查開展判斷資金計劃執行期間決策責任制是否全面深入落實，加大對利息支付、籌資本金的審核。審批規定與合同協議監督檢查的力度，進而實現以檢查制度的制定與落實來進一步促進資金計劃管理執行的有效性。②結合對相關考核機制的落實來提升資金計劃執行規范性，依據企業內控要求的分析，在各部門、各崗位日常考核中全面納入資金計劃執行內容，依托于相關獎懲機制的融合來端正相關人員對資金計劃執行的態度。監督核對開展需將資金支付現狀、資金授權審批制度納入核對范圍內，依據內控要求來確定投融資業務的關鍵檢查內容。以資金管理合同要求為參照，在監督檢查期間進行內外部籌資業務本金、利息的實際變動進行全面且客觀的分析，以審批手續要求為參照來判斷支付行為的合規性、合理性。在保證投資回收完整的前提下，在內部核對期間進行回收資產作價的合理性評估。另外，資金計劃執行期間應視情況進行會計處理的集中判定，以確保會計工作開展符合科學性、合法性、合規性要求，并保證信息披露符合客觀性、精準性要求。在實際運營發展過程中，要求內控人員做到對內外部資金活動開展進行全面考核，并在日常考核工作開展中進行資金計劃的錄入，若內控管理階段存在違反內部經濟管理要求或違反財經法律的行為，則需依照相關制度規定進行集中處理，以期借助資金計劃執行監督檢查的全面開展來提高企業內控管理水平。

七、結語

綜上所述，企業能否維持長久、穩定發展趨勢受到資金計劃管理實施水平的直接影響。為此企業需在明確當前內部控制現狀的前提下，結合對資金計劃管理內容的掌握，嚴格遵循相關原則進行資金計劃科學編制，于內部控制中進行資金計劃管理的全面執行，以高效資金計劃管理支撐企業內部控制的高質量開展。