支持事業單位創新的財政稅收政策梳理與借鑒思路總結

周光彩 撫州市公路事業發展中心

隨著時代的不斷進步，事業單位開始大力開展創新改革，計劃以五年一階段的規模來逐級推進，而在創新過程中，財政稅收政策具有不可忽視的作用，直接影響到事業單位在市場形勢的發展，因此要想有效利用財政稅收政策，充分發揮政策的作用，需要進一步梳理稅收政策并總結借鑒思路。

一、支持事業單位創新的財政稅收政策梳理

雖然事業單位具備顯著的公益性質，但從事業單位市場化進程來看，兩者存在很大的不同，加之事業單位盈利渠道很多，改革創新逐漸深化，兩者之間的差異化更加明顯。事業單位和普通企業相比，所制定的會計制度也有所差異，核算財務方面相對特殊化，計算方法更加煩瑣復雜。從財政稅制上看，受事業單位公益性質影響，有對應的減免政策降低稅收壓力，《財政部國家稅務總局關于事業單位社會團體征收企業所得稅有關問題的通知》中明確表示，事業單位的收入均屬于應稅范圍，但存在國務院或國家稅務總局等規定免征企業所得稅的項目。就財政稅收而言，事業單位與普通企業是一樣的，都需繳納營業稅，但事業單位具有多個免稅項目，說明了國家通過稅法來支持事業單位進行公益項目建設工作。

為推動事業單位創新發展，將其改革機制的作用效果充分發揮，實現資金和政策的有力支持。就教育層面，從2003年開始，我國中央財政機構規定，除了在年初預算規劃時教育經費的大小與法定增長要求相符以外，在年度預算執行中還應再根據超收情況相應追加教育經費。并且要在全國范圍內制定預算實行階段按照超收現狀追加教育經費的制度。在進行義務教育的過程中，我國設立的財政稅收政策規定了，城鄉免費義務教育農村義務教育經費保障機制改革和城市義務教育免除學雜費工作等內容[1]。

而在職教層面上，現階段職業院校得到了更多的教學資源，教學能力進一步提升，對于農村家庭貧困生或者中職院校的涉農專業，政策予以學費免除待遇。而對于國民高等教育的落實，開始逐漸轉變成內涵式發展模式，同時針對家境貧困的學生國家建立了對應的資助政策，如此一來有效降低了學生因家庭原因而無法學習的情況發生，為學生提供更加公平的教育環境。

在科技層面，結合科技工作特征、活動規律以及財政預算需求，實現對財政科技建設結構的完善調整，確?？萍假Y源配備合理。為實現投入財政科技的合理化，將市場機制不能有效配置資源的公共科技活動作為重點。以此更加合理的配置競爭性經費以及支持經費，確保財政投入的有效性，既能與科技發展形勢同步，又具備充足活力。對財政支持方式進行進一步的創新改革。有效利用無償資助、貸款貼息、風險投資等多種手段，將企業技術創新和產學研構建成有機的一體，以此實現科技成果的有效轉化。

從文化層面來看，現如今我國注重發展公益性文化事業，并認為有公益性質的文化事業單位對人民群眾基本文化權益有保障作用，考慮到事業單位應具備的公益性、均等性等要求，構建了完善公共文化服務財政投入的保障機制，建設重點落在農村和基層兩個方向，建設覆蓋城鄉、普惠全民的公共文化服務體系。注重于對牽涉群眾自身利益的文化項目進行重點安排，支持舉辦各種形式的公益文化活動，不斷提高基層公共文化服務供給能力。

從衛生醫療層面來講，現如今各級財政主張對醫藥衛生制度的創新改革，并得到了很大的成果。為群眾打造最基本的醫療保障體系，健全基層醫療衛生服務體系，制定基本藥物機制，并踐行公立醫院創新試點工作。按照“基本保障、基礎強化、機制建設”的總體要求，對醫改支出結構展開了合理調整，將投入與改革作為建設依據，主張醫療衛生體制創新，注重對醫療衛生機構人力資源、收入分配、補償機制等方面的綜合改革，切實轉變醫療衛生機構運行機制和服務模式。

在強農惠農層面，建立財政支農資金平穩提升制度，針對糧食主產區，在原有補償制度的基礎上進一步完善健全。實行支持家電、汽車摩托車下鄉，家電汽車以舊換新的財政補貼機制。推進農村綜合改革，深化集體林權制度改革，推進清理化解農村義務教育“普九”債務試點，擴大村級公益事業建設“一事一議”財政獎補試點范圍，完善村級組織運轉經費保障機制，促進農村教育、社會保障、醫療衛生、文化等社會事業發展。農業生產實行鼓勵機制，加強農業綜合開發，提高農業綜合生產能力。完善現代農業產業技術體系和基層農技推廣體系，努力實現科技進步支撐農業發展。支持農村扶貧開發，改善貧困地區、貧困人口生產生活條件。

二、各國關于非營利組織的財政稅收制度借鑒

實際上，事業單位這一組織形式具有很大的特殊性，西方國家并未設立事業單位，也不存在對應的財政稅收政策。不過一些西方國家卻根據其內的非營利組織設置了對應的法律法規，同時此類組織的運營與收入借稅法都有著對應的管理與監督機制來管控。而分析中國這方面的法律內容，事業單位包含在非營利組織中，因此我國可以借鑒西方非營利組織的財政稅收政策，實現事業單位財政稅收政策的創新與完善。從內容性質來分析，非營利組織的稅收政策特點如下[2]：

其一，針對非營利組織所能獲得的稅收優惠，法律對其有明確的界定，必須是符合規定才能獲得優惠。例如美國在1986年的聯邦稅法中關于非營利組織所能獲取的稅收優惠有明確規定，享受優惠的主體有慈善機構以及一些其他組織。而日本則是非營利組織一經登記注冊，其法人就獲得了稅收優惠的權益。

其二，在一定限度的范圍，非營利組織不需要征繳增值稅。很多西方國家設定了相應的限度，只要在這個范圍營利收入與非營利收入不做區分，不需要征繳增值稅。舉個例子，英國設定6萬英鎊未非營利組織是否征繳增值稅的限度，如果組織在一年內所供給的服務以及產品加之小于6萬英鎊就可以不繳納增值稅。另外印度針對此設定了50萬盧布比的接線，如果非營利組織所產出的服務價值小于50萬盧布比可享有免征權益。

其三，在一些西方國家的法律規定中表明，非營利活動如果在進行活動時符合公益要求，就可以獲取到免稅優惠。舉例說明，英國法律法規表明，非營利組織如果其產品是供給慈善機構的，或以慈善為目的而進行產品銷售，就可以免征增值稅。印度對于一些特定的公益活動設定了相對寬松的減免增值稅優惠。德國規定非營利組織的活動只要符合成立宗旨，就可以獲取免稅優惠。而非營利組織所展開的活動只用于自身資金累積，則需要進行增值稅征繳，并且禁止非營利組織所展開的活動超過規定額度[3]。

三、現階段事業單位存在的財政稅收問題

（一）從總體來看，相關工作人員的綜合素質偏低

現階段事業單位存在工作人員素質不均衡的問題，財政稅收政策的有效落實需要得到相關工作人員的支持，而由于財會員工的個人能力與素質不足，他們缺乏對法律知識的深切認識和理解，無法明確辨識應稅收入與非應稅收入。另外現階段還有部分財會人員缺乏高度的思想覺悟，在進行相關工作時，習慣依照原有經驗展開，管理模式相對老舊缺乏創新，工作方式一成不變，對時代發展所產生的新知識、思想不愿意吸收學習，最終導致事業單位在應對財政稅收事項時經常發生問題，實際工作質量偏低，如此一來事業單位很難有效運行。

（二）缺乏完善的預算、票據管理

對于事業單位而言，做好預算編制才能有效管理單位的財政稅收事項，這一工作的開展離不開多部門協同合作。但由于多方面原因，大部分都是通過財務部門來進行編制預算的工作的，最終得到的編制結果通常缺乏精確度，無法有效地作用到實際稅收中。另外在編制預算方面，事業單位缺乏先進方法，實際編制與單位現實情況不相符，并且很多事業單位并不重視預算編制，導致其缺乏有效的執行力。再有就是票據管理工作，我國大多數事業單位對其缺乏正確認知，一般事業單位都是從上級單位以及稅務部門等獲取票據，但有些事業單位會混淆他們的關系，并且現存的一些逃避稅收情況就是因為原始憑證缺乏合法性導致的，受到這些問題的影響，在進行會計核算工作時，事業單位的規范性不強[4]。

（三）缺乏有力的監督

事業單位在管理財政稅收相關事項時，內部缺乏健全的監督制度，現如今很多事業單位都未專門設立內部監管部門，沒有完善的內部控制制度，受這些問題的影響，在監督財政稅收各項工作時，局限性特點非常明顯，導致監督效果不理想。另外事業單位目前還未完全推進稅務信息透明化建設進程，監督工作中的社會層面缺乏較高的參與度。再有就是對應的政策還有待健全，無法為事業單位提供充足的支撐，實際運行階段還經常出現稅款流失的問題，比如說單位的個人所得稅并未得到大力監管，導致這部分出現漏稅問題。

（四）缺乏健全的考核機制

從考核方面來看，現階段很多事業單位未建立健全考核制度，導致在進行財政稅收事項時這一環節出現問題。就現實情況分析，事業單位多是在服務系統裝置上大力開展稅收工作的，導致他們忽視了人為責任以及考核績效的層面，一般財稅部門開展滿意度調查的時間多集中在年末階段，就效果而言缺乏全面性，也因此導致單位無法得到徹底的納稅信息，信息獲取相對滯后，如此一來納稅人很難快速及時得到相關消息。

四、改善現階段事業單位財政稅收問題的相關措施

（一）加大財會人員的培養力度，強化綜合素質

事業單位的稅收工作出現問題主要原因在內部員工方面，如果財會人員的個人素質不強，就會導致他們無法根據標準規定來展開稅收工作，因此事業單位應加大力度培養財會人員，強化他們的綜合素質，確保在進行稅收繳納事項時能夠嚴格規范地進行。因此單位有必要定期組織業務培訓來強化財會人員的個人能力，同時對他們展開思想教育工作，使其形成良好的職業素養，強化法律意識，讓其對應稅與非應稅事項建立清晰的認知，防止單位之后發生繳納超出或少繳的問題。單位應該加強對財會人員的監督與管理，防止貪污受賄這一問題發生在實際工作中，注重員工廉潔建設。另外應該進一步公開單位的財政稅收信息，實現信息共享，可以利用網絡、移動設備等來公開單位的稅務信息，并做好信息更新工作[5]。

（二）加強票據管理

針對單位的票據管理應加大監督管理，以此提升財會人員的工作效率，得到更準確的財務信息。在票據管理方面，事業單位需要投入更多的重視，加強對票據的合理使用，確保稅務的合法性。在記錄票據時，一定要是連續的經濟內容，如此在進行會計核算時，也能進一步提高效率和效果。另外在開展稅收工作時，事業單位需要加強監管力度，并以實際發展情況為依據，構建更加完善的監管機制，并設立專屬的監管部門，并將工作責任落實到個人，強化員工工作意識，如此進一步強化稅收工作的有效性。最后政府也應將自己的職能發揮出來，做好稅務監督工作，如果發現事業單位存在違法行為，及時懲處。

（三）強化預算管理工作

事業單位日常工作事項比較繁雜，同時一些項目存在很長的時間跨度，所以單位在展開預算管理工作時，經常會發生預算與實際應用資金出入較大的問題，最終提高財政稅收開展的難度。因此事業單位在進行預算管理時，需要根據實際情況來制定相應的措施對策，防止現實應用的資金和預算存在很大差異。

（四）完善財政稅法管理規章

為優化財政稅收問題，事業單位有必要針對對應的管理制度進行完善，以此實現規范化稅收工作的目的，進一步加強對財政稅收的管控效果。例如財會人員在核算單位的個人所得稅時，需要做好分類工作，以此對不同形式展開更明確的核算。在核算個稅時，要將勞務報酬所涉及的全部事宜納入核算內容中，同時使用的超額累進稅率要保證相同。另外在扣除個稅方面，要準確扣除各減免項的個稅，同時對服務指導細則進行優化健全。如果發現財政稅收管理制度的某項內容不合理，需要結合實際情況展開調整，如此來實現更規范合理的稅務核算工作，確保工作的高效性。

（五）健全績效考核制度

事業單位有必要結合其內的財政稅收工作實際情況設立對應的績效考核機制，針對相關事宜確立自身責任，并設置相應的工作流程，所進行的各項工作都要保證以制度規章為基礎，并且為確保各項工作的有效展開，事業單位可以將員工責任與薪酬掛鉤，如果工作完成度高，準確率大，就可以得到更高的薪資，而如果員工績效差，則需要對其進行一定的處罰[6]。

五、結語

新時期，我國經濟體制得到創新，事業單位在日常工作中需要做好稅收管理，如此實現更好的發展。本文梳理了推動事業單位創新的相關財政稅收政策，同時也借鑒了國外非營利組織稅收政策，以此來實現對財政稅收政策的進一步利用。