關于完善事業單位內部控制體系的思考

沈繼軍 濟南市人才服務中心

事業單位運營管理過程中最為關鍵的則是建立完善的內部控制體系，在工作中落實各項工作任務以及執行各項管理制度，提升內部控制水平，若在日常的工作中缺少健全的內控體系支撐，那么單位將面臨較多的運營風險，并且難以有效制約內部工作人員。內部控制體系的科學性與規范性，能夠促進事業單位依據科學地管理流程，執行對財務及其他業務行為的監管，從而建構較為穩定的內部溝通體系。因此，事業單位對于當前的內控相關問題需要有足夠的了解，及時發現并解決問題，逐漸健全與完善內部控制體系，促進事業單位的和諧穩定發展。

一、關于事業單位內部控制體系建構及其特點

（一）關于事業單位內部控制體系建構

事業單位內部控制體系主要包括科學規范的內部控制、穩定的運營環境、嚴謹的風險評估和健全信息與溝通機制等。制定健全事業單位內控體系，主要為了事業單位在處理各項事務時有制度標準以及運營環境的支持。內部控制體系在被應用到事業單位運營過程中，為單位業務工作提供了相關的內控標準以及規范，并依據相關業務流程的關鍵點對于風險進行預測、分析以及管控，有助于事業單位業務活動更加科學、規范、合理、有效地提高事業單位管理以及服務效率與質量，推動事業單位更加全面地發揮自身的職能作用。

（二）事業單位內部控制體系特點

1.影響范圍廣泛

我國事業單位所提供的社會服務影響范圍較為廣泛，相關的業務活動也較多，而業務活動不僅涵蓋了資本的管理、收支管理、物資采購與管理等方面，也包括了社會服務、公務管理等活動，相比企業，事業單位的內控體系涉及的影響范圍更加廣泛。

2.關鍵點存在差異

事業單位與企業是不同，企業以營利為目的，生產發展都是為了增加企業經濟效益，因此，企業實施內部控制是為了獲得企業經濟效益最大化；而事業單位作為公益服務部門，實施內部控制是為了更好地發揮自身的社會職能作用，為國家社會提供服務，因此更多傾向于公益性和非營利性，所以事業單位內部控制體系建設的意義關鍵在于突出公益性、服務性，強化提升社會效益。

二、完善事業單位內部控制體系的必要性

內部控制體系的建立是對于經濟業務活動風險的預測、防范、管控，需要結合實際業務流程，不斷健全和完善，只有逐步健全內部控制體系才可以明確事業單位內控工作中業務與財務相關責任以及工作程序，并且不斷完善事業單位組織架構，從而可以確保事業單位資產安全，保障財務數據信息的完整性以及準確性，積極落實國家相關政策方針，提升事業單位工作效率與質量。重視事業單位內控體系的建設是國家對于事業單位管理工作的基本要求，同時是促進社會發展與體制改革的重要基礎，有助于提高事業單位管理效率和質量。

三、事業單位內部控制中的問題

（一）缺少對內部控制的正確認知

部分事業單位并沒有認識到內部控制的重要作用，缺少對內部控制的正確認知，相關規章制度的制定往往流于形式，缺少科學完善的前期規劃和操作流程等，進而影響事業單位內部控制工作的順利展開。內部控制體系具有較強的約束性，嚴重影響崗位工作質效，導致內部控制工作周期長，產生效果卻不明顯。此外，事業單位管理者對于內控認識不夠，往往關注事業單位具體業務展開的情況，忽視了風險因素的防范，沒有形成統一觀念，對于內控知識的掌握以及認識不夠全面，沒有認識到內控制度制定的重要作用以及價值。此外，一些事業單位在展開內控工作時各部門間不夠協調，沒有展開交流協作，還有一些事業單位的工作人員認為內部控制工作是由財務部門負責，與所在部門以及崗位工作關聯不大，沒有認識到內部控制對于所有部門產生的影響。

（二）缺少健全的內部控制機制

一些事業單位僅僅制定了財務層面的規章制度，卻沒有細化到業務管理制度的制定以及健全、項目的建設、物資采購、資本管理以及合同管理等層面或者方面的規章制度，沒有制定較為成熟完善的內控體系。事業單位收入支出以及業務流程相較企業較為簡單，如果欠缺健全完善的制度，勢必導致工作產生一些問題；事業單位管理較為散漫，內控制度不夠成熟；還有一些單位制定內控制度是為了應付檢查，制度與具體工作不相吻合；沒有積極完善相關的制度，難以滿足事業單位發展需要；還有一些事業單位財務工作人員不能明確自身的工作責任，不能依據具體的要求實施財務管理，造成事業單位內控工作流于形式，難以發揮實際的功能作用[1]。

（三）內部監管力度不夠

事業單位實施內部監管根本目的是為了確保工作得到正常有效地落實，而這是前提條件，也是必要基礎，需要各部門積極配合并給予支持。因此，需要在制定內部監管機制基礎上合理配備監管人員，以此確保內部控制切實發揮作用。當前階段，事業單位普遍存在內部機制不夠健全，或者雖有監管機構，但監管力度不夠，難以及時準確發現問題[2]。此外，受企業單位財務以及物資采購和項目建設等方面的傳統監管觀念影響，方式方法較為機械，無法滿足事業單位發展需要，導致大量人力物力財力的浪費，影響了內控工作發揮應有的效果。

（四）缺少專業的內部控制人員

較為成熟完善的制度需要具體工作人員積極執行才可以發揮顯著的作用，而事業單位內部控制制度更加需要專業人員積極實施。隨著事業單位機構改革不斷深入，事業單位服務事項的社會影響力顯著增強，機構承接的工作日漸繁重，但是由于我國一些事業單位缺少專業的內部控制人員，導致內部控制制度不夠健全和完善、方式方法不得當、措施落實不到位等；此外，事業單位內部控制關系到了財務管理、統籌規劃以及風險管理，需要事業單位內部控制人員具備較高的專業素質，并且敢于創新創造，形成統一觀念[3]。

（五）內部控制信息化建設力度不夠

在黨和國家大力號召下，信息化技術快速地發展，而社會也逐漸步入信息化時代。一些事業單位管理者對于信息化技術認識不夠，沒有積極地將信息化技術應用到內控工作中，導致內部控制信息化建設力度不夠，造成不能實施全面監管控制。對于事業單位事務以及財務管理情況難以及時發現工作環節中產生的問題，還有一些事業單位工作人員只能應用計算機完成基本的工作，對于較為專業的信息化技術不能掌握以及正確有效地應用，難以發揮內控信息化系統對于內控工作所產生的作用，不能將事業單位業務工作、經濟活動的審批納入信息化系統中，造成業務部門沒有掌握業務方式，財務部門不能掌握審批方法，只能依賴于自身的工作經驗，難以實現業務與財務的統一化。事業單位管理者的不重視以及內部控制工作人員積極性不高、內部控制認識的信息化認識較為薄弱導致內部控制信息化發揮的作用以及產生的效果并不理想和顯著[4]。

四、完善事業單位內部控制體系的措施

（一）加強事業單位內部控制認知

首先，應提升事業單位領導者綜合素質，加強對于事業單位內部控制的認知。領導者自身的綜合素質、工作認識、管理能力對于事業單位的管理工作極其關鍵和重要，發揮了重要的引導和指導作用，同時也關系到了事業單位制度落實的效果，影響了事業單位工作進度，從而會降低內部控制的效率和質量。

另外，逐漸提升事業單位職工尤其是內部控制工作人員思想站位，積極展開專業知識和專業技能的培訓，制定較為成熟完善的獎懲制度和考核制度，確保內控工作得到有效落實[5]。

（二）健全內部控制機制

健全事業單位內部控制機制不僅需要事業單位領導者和工作人員積極提升個人對內部控制重要性的認知，還需要建立健全完善的事業單位管理機構，首先，設立管控機構，事業單位需要設立業務委員會，對相關業務流程實施內部控制以及展開監督工作。例如，成立由單位財務人員、內部審計人員組建的采購監督委員會，注重采購項目的申報、項目的詢價、討論分析，并且加強控制監管、采購、整體工作環節，增強采購的透明性，以此避免資金的浪費，確保所采購的物資得到有效利用。

其次，制定并強化不兼容崗位分離制度。這就需要事業單位管理人員能夠交流協作，應確保管控執行監管由一人負責、一人執行、一人審核、一人決策，確保職務不兼容，保障監督管控工作得到有效落實[6]。

（三）完善內部控制監督機制

事業單位內部控制監督機制形成并發揮作用是內部控制發揮長效作用的重要環節。完善內部控制監督機制可以及時發現存在的問題，從而有效地避免風險出現，能夠掌握相關工作職責，并分配到相關部門以及個人。針對所發現的問題，應尋找到導致問題產生的根本原因，而且需要對于監管工作進行科學客觀考評，對于違反事業單位規章制度的行為應給予一定的批評。

此外，還需要制定滿足事業單位發展需要以及符合具體情況的獎罰制度，對于表現良好并且有效完成監管工作的部門以及人員應給予一定的獎勵，而對于表現消極被動以及敷衍了事的事業單位職工應給予一定的處罰，確保內部控制監管工作有效實施[7]。

（四）提升內部控制人員的專業性

內部控制機制正常有序實施的前提條件則是事業單位工作人員應具備良好的綜合素質，而綜合素質包括對于事業單位的認可，以及對于本職崗位工作的熱愛、工作的積極性以及工作能力水平等。此外，還包括自我規范意識和相關的專業技能，因此，事業單位領導層應注重對于內部控制人員綜合素質以及專業技能的培養，積極為相關人員提供學習和提升的平臺和機會，確保工作人員具備強烈的責任感以及使命感，切實遵守法律法規以及事業單位規章制度。同時，內控工作人員也應提高思想站位，積極主動地參加相關專業知識的培訓，認真學習相關領域業務知識，熟練掌握專業技能，提升自身的專業素質，正確有效地將掌握的知識和技能應用于日常內控工作中，從而有助于內部控制工作的順利展開和高效落實。

（五）提升內部控制信息化建設水平

首先，應積極提升內部控制信息化建設水平，加大對于相關軟件、硬件方面的投入，包括軟件以及硬件設施設備的投入，重視對事業單位內部控制人員信息化知識以及技術的培訓，確保內部控制人員掌握方法并有效應用軟件。

其次，需要擴大內部控制信息化應用的范圍，確保內部控制相關的工作實現信息化管理，通過應用信息化技術進行科學專業地分析，制定相應的目標，及時發現風險因素以及存在的問題[8]。

最后，需要內部控制工作人員轉變傳統工作觀念，積極學習信息化知識和技術，獲取最新的信息，并有效應用到內部控制工作中，提升內部控制信息化工作的科學性、合理性以及時效性，而內部控制工作人員工作觀念的轉變是有效展開內部控制工作、提升內部控制信息化建設水平的重要因素和基本條件，有助于內部控制發揮作用和效果，為事業單位有效實施管理提供了有利條件[9]。

五、結語

綜上所述，當下事業單位內部控制體系的建立與完善是順應社會發展趨勢的必然規律，同時也是滿足事業單位發展需要的基本工作內容。內部控制工作的實施需要事業單位管理者積極提升自身內部控制工作認識，明確事業單位內部控制具體特點，發現了解事業單位內部控制中的問題，在此基礎上采取有效策略，包括加強事業單位內部工作認知、健全內部控制機制、完善內部控制監督機制、提升內部控制人才的專業性、提升內部控制信息化建設水平，逐漸健全并完善事業單位內部控制體系，為事業單位管理與發展奠定基礎，創造有利條件。