制造企業內部控制運行中存在的問題及優化對策

崔江輝 杭州瑞昶寢具有限公司

科學有效的內部控制管理制度，可以有效規避生產經營過程中的風險問題，保證企業資源配置的合理化，使財務數據更加的完整和真實，使企業面對激烈的市場競爭處于優勢地位。長時間以來，制造企業受限于傳統思維模式，在內部控制體系構建中存在著很多問題，嚴重影響了企業生產經營的效率，對企業的穩定健康發展形成了制約，所以針對制造企業內部控制運行中的問題進行分析并提出針對性的優化對策，具有非常積極的現實意義。

一、制造企業完善內部控制體系的意義

（一）為企業資產的安全提供保障

為了對企業內部控制體系進行優化，企業需要構建起科學規范的規章制度，使員工的日常工作行為受到約束，依據有關的政策法規和規章制度對企業生產經營中的各個流程進行管理，能夠有效地使員工的工作積極性得到提升，可以促進員工工作效率的提高，為企業資產的安全和完整提供保障[1]。

（二）保證會計信息的真實有效

企業經營的水平跟財務數據的質量有著直接的關聯，財務數據的真實有效性會對企業經營者的決策產生直接影響。所以，制造企業構建起內部控制制度，能夠使生產經營中形成的財務數據更加真實，根據財務管理中識別出的各種不足，能夠對企業的各項制度進行調整，對財務工作的流程進行優化，從而使財務質量更加高效優質的進行，為企業管理層制定有關決策提供有效的數據支持。

（三）降低成本，提高經營效益

制造企業構建起科學完善的內部控制體系能夠實現對成本的有效管理，不但能夠使倉庫中的貨物快速地進行流轉，從而獲取更高的經濟效益，還能夠對擁有的各類資源和設備進行維護和保養，進行更加先進生產設備的購置，使生產出的產品質量有所保障，使企業生產經營獲取更高的經濟價值，為企業運營效率的提高提供助力，幫助企業有效地對經營成本進行控制，使所有員工都形成成本管控理念，為經營利潤最大化目標的實現奠定基礎。

二、制造企業內部控制運行中存在的問題

（一）內控環境不理想

首先，許多制造企業對于內部控制缺乏重視，部分管理層人員對內部控制的認識和理解不夠全面，將內部控制工作的開展也多交由財務部門負責，未明確內部控制和財務內部控制的差異，也沒有強制要求所有員工參與到內部控制體系建設當中。其次，制造企業內部控制制度不夠完善，沒有依據企業發展需求進行更新，在制度落實過程中沒有進行監督和管理[2]。再次，內部控制有關工作的執行員工都屬于財務部門，部分人員對于內部控制的關鍵點缺乏掌握，所以在落實過程中難免出現錯誤，影響了內部控制效果的發揮。

（二）內部控制并未獨立開展

許多企業將內部控制看作是財務管理的構成內容，所以內部控制受到財務管理部門的鉗制，影響了其客觀性和獨立性，使得內部控制制度的內容不夠全面，無法將財務管理和風險管控以外的內容納入內控管理范圍當中，限制了內部控制監督效用的發揮，影響了財務管理和企業業務流程的融合。由于內部控制缺乏獨立性，許多企業的內部控制機構和崗位缺乏獨立性，使得財務管理人員的工作量大幅增加，部分財務管理人員缺乏內部控制專業知識的儲備，影響了內部控制效用的發揮。

（三）內部控制全面性不足

盡管多數企業領導者和管理者對于內部控制制度建設和落實所能起到的風險防范效果有一定的了解，但是對于風險管控的概念缺乏全面的認識，造成其在內控建設和關鍵性管理問題上無法落實風險防控的具體工作。許多企業管理者對內部控制風險防控的理解還停留在財務風險防控層面，風險防控體系建設也圍繞財務工作進行，更加重視銷售和首付款階段的風險管理，忽視了原材料購買、生產、研發等環節的風險防控。

（四）內部稽核表面化

當前許多制造企業為了適應外部環境的變化，成立了稽核部門和崗位，然而稽核部門歸入內部管理層領導，無法對企業日常經濟活動的內部控制落實情況進行全面獨立的稽核，其工作的公正性得不到保證，許多環節無法依據內控要求開展，企業也沒有制定有效的考核制度，影響了稽核工作的效率，限制了其效用的發揮。

（五）內部控制自我評價體系不健全

作為企業內部控制體系的一項重要內容，自我評價在內控體系的完善中起到十分重要的指導作用，其具體流程主要分為五個部分，分別是評估計劃的設計、現場測試、缺陷確認、調整優化、形成報告。然而在具體應用中其作用無法有效地體現，許多制造企業對于內部控制體系中發現的不足缺乏重要性認識，許多控制流程一樣的重要節點在不同的控制階段反復出現，并且沒有將評價成果有效的跟員工業績進行對接，使得內控整改效果不明顯[3]。

（六）信息化建設緩慢，信息不對稱問題嚴重

當前制造企業都加大了對信息技術應用的力度，但是在具體應用過程中存在著十分突出的失衡現象，多數企業經營者將信息技術應用于產品研發、技術創新上，而在內部控制體系建設中缺乏信息化應用。管理部門的信息化程度不斷提高，而生產部門的信息化建設緩慢，造成管理與業務之間存在脫節的情況，信息無法及時有效的傳輸，而以信息共享為基礎的內部控制無法發揮其管理作用，信息不對稱還容易造成部門之間的矛盾，影響制造企業健康穩定的發展。

三、制造企業內部控制體系優化對策

（一）加強內部控制理念革新，優化內控環境

首先，企業領導者對于內控體系運行不夠重視，內控制度的落實存在較大的隨意性，限制了內控體系效果的發揮，因此企業領導層要積極地進行內控體系重要性的宣傳，使他們在思想上形成內控意識。在內控規章制度中要對企業經營者的責任進行規定，使他們帶頭參與到內控制度的落實當中，為企業內控體系的正常運行奠定基礎。作為企業領導者和管理人員需要認真學習國家有關的政策法規，對制造業當前的發展狀況進行剖析，樹立危機意識，加強對內部控制體系建設的重視[4]。其次，要加強對員工內部控制意識的培養，積極的組織企業各部門員工進行內部控制政策的學習，分組進行討論，營造出良好的內部控制建設氛圍，使內部控制制度覆蓋到所有員工的工作當中，企業管理者要樹立科學的管理理念，員工要形成全面的內控意識，積極的配合內部控制工作。再次，要對內部控制制度進行完善，結合企業內外部環境對內部控制制度進行調整和優化，在企業經營的各個環節中強化內控制度的作用。最后，要定期對內控人員進行培訓，比如理論體系、外部案例等，鼓勵他們提出內控優化建議，促進內部控制效用的發揮。

（二）完善內部控制組織結構，明確內控職能及定位

首先，企業要從制度層面保證內部控制管理組織所具有的權威性和獨立性，以免其他部門對內部控制制度的落實造成干擾。其次，內部控制管理組織應當立足于企業整體的經營管理，將生產、銷售、財務等管理全部納入內控管理的范圍當中，并以此作為內控管理團隊建設的依據，將采購、生產、銷售、人力資源等部門的負責人納入領導班子當中，從而使各部門員工積極地參與到內控管理當中[5]。再次，內部控制部門主要的職責是促進企業整體管理水平的提高，使業務部門更好的配合管理部門的工作。同時，內控部門要承擔起業務和管理部門溝通樞紐的責任，使業務部門和管理部門積極地參與到內控管理當中。

（三）明確內控風控重點，全面展開控制活動

首先，付款和采購環節。企業要加強原材料采購申請審批流程的規范性，在進行采購計劃的制定時，要與生產計劃、銷售計劃以及庫存進行全面的比較和分析，從而保證采購方案的合理性；企業要加強與供應商的合作關系，建立科學的市場分析機制，在進行大宗原材料采購時，通過招投標的方式進行，從而保證采購的規范性，實現采購成本的有效控制；企業要加強采購合同編制的規范性，樹立權益保護意識，并且對合同履行情況進行動態地跟蹤，避免出現履行糾紛問題。其次，生產管理環節。在進行生產計劃的制定和審查時，要對流程進行規范，對成本費用支出的合理性進行分析，規范資金的歸集、調配和計算，強化會計憑證的復核確認。再次，預算管理環節。企業在進行預算編制時，要全面考量外部市場環境和企業自身財務狀況，對預算落實的過程進行全面的分析，預算的修訂不但要保證管理目標的實現還要保證執行的可操作性[6]。

（四）加強內部監督控制力，適當引入外部監督

為了提高內部控制監督管理水平，制造企業要對內控監督的各項內容進行完善。首先，制造企業要依據企業運營的特點和實際情況進行指標的明確，為內控監督的開展奠定基礎。其次，企業要成立內控監督審計部門，并安排專業的人員開展工作，在制度層面上明確崗位的權力，使它們具有較高的獨立性，企業經營者可以直接對內控審計人員進行管理，內控監督工作直接向經營者匯報。內控監督審計人員不可兼任其他部門的工作，不受其他部門負責人的領導，使監督管理的效率得到有效提高，從而使企業員工更加重視監督審計工作，在履行崗位職責的過程中積極的配合監督審計工作，為內控制度的落實提供保障。最后，企業管理者要引入外部審計，積極地與巡查組等監督管理部門合作，從而及時發現內控體系運行中的不足，并采取措施進行調整和優化。

（五）健全內部控制自我評價體系，合理應用評價結果

內部控制自我評價工作在落實過程中需要企業所有員工的共同參與，內部審計監督人員和管理人員要對自我評價體系所具有的作用從思想上進行認同，選擇專業的人員組成評價小組。評價小組的人員組成中不但要包括審計監督人員，還要包括各個部門的員工，通過調查問卷使員工對自己工作進行評價，評價小組根據崗位責任的不同，對企業的風險管控環境、內控落實情況等進行問卷內容的設計，然后由基層員工和管理層人員對其進行評價和分值評估。評價小組依據一段時間內的具體情況，對各個指標的分值進行匯總和計算，依據得到的結果得出各個項目的分值。其次，依據分值評估情況和企業經營的具體狀況，選擇出與企業發展狀況最為匹配的方法，對自我評價的結果開展類別的劃分，及時識別出其中存在的風險點。依據自我評價找到的內控風險點，企業要安排專業人員召開專題會議，進行各個風險環節的問題討論。最后，評價小組依據專題會議討論出的結果，設計好整頓改進方案，以報告的形式下發到各個部門，內部控制落實情況較差需要進行多項整改的部門需要負責人進行簽字確認，并認真理解整改意見，最后形成自我評價報告。內控自我評價體系構建完成以后，企業可以依據內部控制落實情況進行信息化系統的構建，通過網絡答卷完成評價過程，節約信息搜集成本，并為內部控制活動的進行提供更有效的數據信息支持。

（六）推進信息化建設，實現數據共享

一方面，制造企業要加強對信息化技術的應用，搭建信息化管理平臺，將ERP理念引入其中，使企業的信息資源都在信息化管理平臺中得到整合，通過財務共享平臺的搭建，加強對大數據技術的應用，使各個部門都能夠通過系統中的各個模塊進行信息的分享和調用，促進信息傳遞效率和質量的提高。另一方面，制造企業要加強數據的分享和傳遞。企業經營中會產生大量的數據，數據的溝通和傳遞對內部控制體系的完善、制度的建設、措施的制定等都有著重要的作用。在具體工作過程中，企業要對數據傳遞的缺陷進行及時的識別，并采取有效措施進行解決。

四、結語

制造企業財務管理工作進行中存在著許多的風險，需要通過內部控制實現風險的防控，促進企業經營管理質量的提高。通過加強內控理念革新、完善內控組織結構、明確風險管控重點、加強內部監督、健全評價體系、推進信息化建設，能夠促進企業內部控制管理水平的提高，使內部控制作用得到充分發揮，為企業健康穩定發展提供保障。