加強事業(yè)單位資金管理的有效措施

王海波 遼寧省盤錦市雙臺子區(qū)財政局

近年來，我國開始逐步推進事業(yè)單位財稅體制、財政收入機制以及事業(yè)單位會計制度改革，相關改革均需要事業(yè)單位具有較強的資金管理能力，并能夠靈活運用現(xiàn)代化資金管理模式，進而在實際運行發(fā)展過程中有效避免出現(xiàn)貪污腐敗、資金挪用、資金占用等現(xiàn)象。然而事實卻是我國大部分事業(yè)單位在資金管理方面均存在一定不足，此種情況嚴重阻礙事業(yè)單位的能效發(fā)揮和進一步發(fā)展。因此，對事業(yè)單位資金管理現(xiàn)狀進行分析研究，進而提出加強事業(yè)單位資金管理的有效措施，將有著一定的現(xiàn)實價值。

一、資金管理的概念及意義

（一）資金管理的相關概念

所謂資金管理，就是國家政府對事業(yè)單位資金來源和資金使用情況進行計劃、監(jiān)督、控制及考核等工作的總稱，其是事業(yè)單位財務管理的重要組成內容。具體來說，資金作為事業(yè)單位正常運行的根本保障因素之一，為保障事業(yè)單位運行資金的充足性，就必須要實施資金管理。

（二）資金管理的實際意義

1.有利于事業(yè)單位經濟決策

事業(yè)單位作為政府機關的職能執(zhí)行部門，其設立的根本目的在于服務社會大眾，所以為能夠充分發(fā)揮自身職能作用，事業(yè)單位應不斷加強資金的支出和分配，并在正常運行過程中嚴格控制非必要性開支，將資金集中在自身職能領域，為重點項目和民生項目提供更為充裕的資金支持。

2.有利于提高資金使用效率

隨著社會經濟的持續(xù)發(fā)展，如今國家有著更為充裕的資金用于民生工程建設。在此背景下，應進一步提高資金管理意識，對國家下?lián)苜Y金進行更為科學合理地整合及分配，優(yōu)化資金結構的同時，多方面保障資金使用效率和效果，避免出現(xiàn)資金閑置或者資金浪費，以充足的資金保障各類民生工程的有序推進[1]。

二、當前事業(yè)單位資金管理現(xiàn)狀

（一）基礎資金管理薄弱

現(xiàn)階段，雖然在現(xiàn)代化管理理論的支持下，事業(yè)單位資金管理水平得到持續(xù)提升，但深入分析后卻可以發(fā)現(xiàn)，多數事業(yè)單位仍然面臨著基礎性資金管理工作薄弱等困境，而產生相關困境的主要根本在于事業(yè)單位資金管理制度建設較不完善，無法為基礎性資金管理提供重要支持和約束。事實上，在資金管理體制不斷改革的大背景下，如今越來越多的事業(yè)單位開始認識到經濟管理制度在經濟管理中的實際作用，并構建一系列相對完善的資金管理制度，但相關資金管理制度在構建和落實過程中卻存在以下幾方面問題：

第一，資金管理制度建設流于形式。完善的資金管理制度必須要符合事業(yè)單位實際，并在執(zhí)行過程中貫穿資金管理全階段。但結合實際情況來看，如今很多事業(yè)單位所采用的資金管理制度均是照搬優(yōu)秀案例，卻沒有在執(zhí)行前結合本單位實際進行優(yōu)化完善，使得資金管理制度流于形式，缺乏較為良好的可操作性。

第二，資金管理制度執(zhí)行缺乏約束力。資金管理制度執(zhí)行必須要結合強有力的約束保障，但很多事業(yè)單位卻沒有相應的實施保障部門，以至于事業(yè)單位難以完全執(zhí)行資金管理制度相關內容，嚴重影響資金管理制度執(zhí)行效能。以民生補助工程為例，部分事業(yè)單位存在民生補助工程資金挪用、滯留等現(xiàn)象[2]。

（二）預算管理不規(guī)范

預算管理作為事業(yè)單位資金管理的主要內容之一，預算管理效能將會直接影響到事業(yè)單位各類資金的作用發(fā)揮。現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位在預算管理，尤其是項目專項資金預算管理上仍然存在諸多不足，具體表現(xiàn)為預算管理不嚴格、預算編制水平不足等。具體情況如下：

第一，預算管理制度約束性不強。很多事業(yè)單位所編制的預算管理機制缺乏預見性，以至于在實際執(zhí)行過程中經常需要對預算管理制度進行適時調整，此種情況將會嚴重影響預算管理制度的約束性，不利于預算管理工作的有效開展。具體表現(xiàn)為事業(yè)單位在項目開展過程中隨意改變預算資金用途，無法實現(xiàn)專款專用的目標。

第二，預算編制水平不足。事業(yè)單位在編制預算前未真正做好前期準備工作，以至于對項目的可行性、資金需求情況的了解相對不足，再加上所編制的項目預算的具體內容較不規(guī)范，其中僅有大致項目內容和金額，不能為后續(xù)項目資金使用提供重要支持和約束。此外項目預算編制需要具有較強專業(yè)能力的財務人員作為支持和保障，但很多事業(yè)單位預算編制中的財務人員均存在一定的專業(yè)知識欠缺或者工作責任心不足等情況，最終影響項目預算編制效果。

（三）資金使用監(jiān)管不足

資金使用監(jiān)管作為事業(yè)單位資金管理中普遍存在的重點問題，其不僅會導致事業(yè)單位在正常運行中出現(xiàn)資金流失等問題，還可能會引發(fā)事業(yè)單位廉政風險，不利于單位廉政文化建設。之所以會出現(xiàn)此種情況，主要原因在于事業(yè)單位未根據自身實際制定必要的內控制度，具體表現(xiàn)為事業(yè)單位未根據當前資金管理要求，合理設置會計、出納、審計等崗位，或者是各崗位之間存在兼任情況，未能夠明確劃分各崗位之間的工作職能，嚴重影響崗位職能的有效發(fā)揮，為部分工作人員以此漏洞從事非法營利活動留下可乘之機，最終引發(fā)事業(yè)單位資金流失情況。此外，很多事業(yè)單位還缺乏必要的資金使用全程跟蹤機制，以至于項目資金在使用后便不再進行跟蹤分析，尤其是對于項目專項資金的使用情況缺乏必要的績效考核，沒有深入分析專項資金的使用效率和使用效果，進而為資金違規(guī)使用留下漏洞[3]。

三、加強事業(yè)單位資金管理的有效措施

（一）健全資金管理機制

隨著事業(yè)單位財稅體制、財政收入機制以及事業(yè)單位會計制度改革的持續(xù)推進，事業(yè)單位管理人員必須要認識到資金管理在事業(yè)單位運行發(fā)展中的重要作用，并通過學習相關會議精神和先進理論來豐富自身知識底蘊，拓展管理思路，定位管理目標，制定以資金統(tǒng)籌管控和財務監(jiān)督管理為核心的事業(yè)單位財務資金管理體系。同時，事業(yè)單位管理人員還需要結合本單位實際，借鑒其他單位的優(yōu)秀經驗，科學制定和完善財務內控機制、財務管理制度以及人力資金政策等多方面內容，在事業(yè)單位設置會計、出納、審計等多種資金管理相關崗位，并確保所有崗位職能的相互分離、相互制衡以及相互協(xié)作，進而有效提高事業(yè)單位資金管理效率及效果。此外，事業(yè)單位還需要完善預算支出授權審批制度，并在制度中明確預算資金的使用范圍、支付方式，要求相關人員在預算支出審批過程中必須提交原始單據及相關證明，審核通過后方可安排資金支出。同時，單據及證明均被進行復印備案，以便后續(xù)審計分析[4]。

（二）優(yōu)化預算管理體系

事業(yè)單位在實施資金管理過程中，應嚴格遵循現(xiàn)行法律法規(guī)及政策規(guī)定，并以此為基礎，結合本單位實際，合理編制全面資金預算管理制度，規(guī)范及優(yōu)化預算編制、預算執(zhí)行以及預算考核等多方面預算管理流程，強化預算管理成效。其中，在預算編制方面，事業(yè)單位應引入多部門參與機制，邀請各部門負責人提供更為全面有效的數據資料，輔以現(xiàn)代化技術手段，從中分析出歷年來事業(yè)單位預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等方面存在的問題，解析問題的產生根源，制定針對性應對方案。以項目支出預算編制為例，事業(yè)單位需要結合過往數據信息以及社會實際對項目業(yè)務的可行性進行綜合分析論證，確保項目業(yè)務資金支出預算編制與本單位實際需求保持一致。在預算執(zhí)行方面，事業(yè)單位需要通過定期培訓等方式不斷提升員工的綜合素質能力，同時，采用精神激勵、物質激勵等多種激勵方式培養(yǎng)員工工作責任心。在預算考核方面，事業(yè)單位需要將預算執(zhí)行成效、員工綜合素質以及員工工作態(tài)度等多方面內容納入績效考核體系中，并將績效考核結果與獎懲機制相掛鉤，對績效考核相對優(yōu)秀的員工給予適當的激勵，反之則處于一定處罰，多維度激發(fā)員工主觀能動性，化被動為主動，強化資金管理成效。

（三）科學使用財政資金

針對財政資金使用管理，事業(yè)單位則應結合現(xiàn)行法律法規(guī)及政策規(guī)定，從盤活存量資金、項目支出、資金結轉、資金結余等多方面分別制定相應的管理制度。例如，針對兩年以上未使用資金、項目結余資金，事業(yè)單位應及時將相關資金上繳到同級財政部門，加強資金利用率；財政部門在實施預算資金審批時，應對項目業(yè)務活動實際進行全面分析，進而根據業(yè)務活動現(xiàn)狀進行預算動態(tài)化審批，確保項目預算資金的最大化利用，全面提高事業(yè)單位資金使用效率。此外，使用單位還需要在資金管理中引入精細化管理理念，要求財務人員基于財務人員定期開展財務報表編訂，綜合分析財務活動實施情況，為后續(xù)財務監(jiān)督管理提供重要支持。同時，事業(yè)單位還應要求財務人員對資金管理中資產配置、資產利用、資產處置、資產管理等方面內容進行具體細化劃分，并在此過程中深入結合原始會計單據以及具體資產信息，確保所制定的資產管理程序更為規(guī)范化、合理化，促使財務支出的合法合規(guī)及規(guī)范[5]。

（四）強化內部審計管理

事業(yè)單位需要設立內部審計部門，并保障內部審計部門的職能獨立性。同時，事業(yè)單位還需要在單位內抽調專業(yè)人員對內部審計部門進行人員補充，所有補充人員在上崗前均需要參與內部審計專項培訓，保障內部審計工作成效；其次，事業(yè)單位還需要完善內部審計制度，根據完善后的內部審計開展事業(yè)單位內部審計工作，加大內部審計監(jiān)督管理力度，明確內部審計部門的工作職責、審計范圍以及審計對象，為內部審計部門工作開展提供基礎保障。以項目資金審計為例，內部審計人員需要定期對項目資金流轉情況進行收集分析，結合現(xiàn)代化分析工具全面掌握項目資金使用情況，結合項目部門所提交的核算材料進行項目資金使用核查。在完成內部審計工作后，內部審計人員還需要及時將審計結果提交給事業(yè)單位領導人員，對其中存在資金使用問題的項目及部門進行監(jiān)督整改，避免后續(xù)項目開展中再次出現(xiàn)類似問題。

（五）合理利用資金資源

事業(yè)單位在正常運行中，應結合過往經驗，引入現(xiàn)代化管理理念，對未來單位運行中可能會產生的各類費用進行綜合預估。同時，事業(yè)單位還需要基于預估結果合理設計資金資源成本控制目標，然后對成本控制目標進行細化，具體內容應包括單位材料控制、資金控制、設備控制、人員控制，通過各方面各環(huán)節(jié)的精細化管理，綜合降低事業(yè)單位職員資金消耗量，最大限度發(fā)揮出各類資源的綜合價值。

（六）預算全面精細管理

事業(yè)單位開展預算全面精細化管理時，不僅需要參考各類先進經驗及理論，還需要應用現(xiàn)代化技術手段，推動資金管理實現(xiàn)科技化、信息化、規(guī)范化發(fā)展；其次，事業(yè)單位還需要構建資金審批撥付結余機制，并以此對資金撥付結余進行全面審查，保障資金撥付結余的循環(huán)再利用，同時規(guī)范資金審批撥付結余工作流程；再次，事業(yè)單位需要在編制預算方案時引入更為精細化的預算目標，具體目標應包括材料、資金、設備、人員等多方面，進而為成本精細化控制目標設置提供前提保障；最后，事業(yè)單位需要對各部門、各項目分別編制對應預算表，在后續(xù)預算執(zhí)行及預算考核過程中，根據預算表對各部門、各項目資金使用情況進行詳細分析，然后根據資金使用限制對資金進行科學調配。

四、結語

綜上所述，隨著事業(yè)單位財稅體制、財政收入機制以及事業(yè)單位會計制度改革的持續(xù)推進，為能夠應對當前日益繁重的工作責任，事業(yè)單位必須要結合自身實際，做好資金管理工作。對此，事業(yè)單位應做到健全資金管理機制、優(yōu)化預算管理體系、科學使用財政資金、強化內部審計管理、合理利用資金資源、預算全面精細管理，通過多維度資金管理措施來有效提高本單位資金管理成效，強化資金使用效率，提升資金使用監(jiān)督管理效果，進而提高單位資金管理水平的同時，推動單位實現(xiàn)進一步發(fā)展。