企業財務會計內部控制的問題與解決方法探析

盧紅 合肥燕影信息技術有限公司

在企業財務管理體系中，內部控制逐步受到重視，特別在信息化迅猛發展的今天，內部控制扮演的角色越來越重要。這一控制行為可以對經濟活動中的資金流進行科學的控制，保證內部資產的安全性，讓企業更穩定、高效地達到規定的經營目標。對于企業發展而言，在瞬息萬變的市場競爭中生存，做出正確的經營管理決策，就需要及時掌握會計信息資料，而內部控制則能夠最大程度上保證信息的準確性。同時，可以確保自身資產體系的安全性，為審計工作創建良好的基礎環境。如今，在快速發展的市場環境中，財務會計內部控制涉及會計事項多方面的業務，企業經營戰略實施中對于內控提出了更高要求。而以往存在的問題會嚴重制約財務會計內部控制效用地發揮，因此，企業需要對財務會計內部控制加以干預和完善，探究問題的解決方法，全面提升內部控制水平。

一、企業財務會計內部控制的問題

（一）財務會計內部控制意識薄弱

現代市場發展環境中，企業雖然構建了內部控制流程，然而多沿用過去的控制思想和方法，在財務會計內部控制上意識薄弱，執行控制活動中則存在惰性。比如內部控制活動的執行中，很多事項以領導的主觀意愿實施，控制部門和人員間缺乏協調和溝通機制；而財務會計更多著眼于賬面管理，企業并未就相關人員的專業技能和職業素養進行明確規定，使得內部控制行為缺乏規范性，一些資金控制活動存在違規操作現象。另外，企業財務會計并未構建成熟的控制文化，部分業務參與人員無法明確自身的內部控制責任，導致崗位職能間常常出現矛盾[2]。

很多企業發展規模不斷擴大，業績同樣在快速增長，這需要有完善的內控體系進行支持，財務會計人員要分析內部業務，構建出新的內部控制架構，通過適宜的控制制度來保證資產的安全和經營戰略目標的落實。然而，由于缺乏準確且全面的財務戰略，一些內部控制工作以形式化存在，不具備長效性。部分企業在財務會計內部控制中，因沒有形成嚴格的崗位責任制，員工不清楚所承擔的財務內控責任，促使管理人員在資金控制中存在很大的隨意性，資源無法得到合理配置。

綜合來說，企業并沒有就財務會計內部控制形成深刻認識，資金的控制與市場環境不相適應，在沒有科學運營資金控制體系的支持下，經營活動常常會出現失控風險，而且粗放式的控制行為會浪費資金，降低企業經濟活動的盈利水平。

（二）缺乏有效的財務會計內部控制體系

正常的經營管理活動中，不管是資金的使用還是經營狀況，都需要將經營利潤作為標準，如若財務會計內部控制沒有健全的評估體系，那么評估功能將無法實現，企業經營發展中的現實狀況難以通過財務會計內部控制得到充分體現。另外，對于一些企業來說，由于財務會計人員能力不足，所形成的內部控制評估體系缺乏可靠性和執行性。而這源于財務會計視野的狹窄，在內部控制中缺少與其他業務部門的聯系和溝通，對于企業真實的生產經營狀況和資產情況沒有仔細進行調查和考量，由此在財務會計內部控制評估中多以理論為主，無法給予控制決策和控制活動充分的支持[3]。除此之外，就財務會計內部控制并沒有形成嚴格的監督體系，很多內部控制活動和任務缺乏有效監督，由此財務會計控制工作無法得到順利實施，實際效果大打折扣。就整個財務會計內部控制體系來說，監督檢查屬于這一閉環體系的重要組成部分，日常的監督和專項的監督能夠針對性地改進控制效果，使得財務報告具有完整性和可靠性。因此，企業需要在財務會計內部控制中強調監督機制的建立，為長期性的內部控制提供重要保障。

（三）財務會計內部控制執行力度不足

很多企業在內部控制執行方面并不到位，一些制度以形式化狀態存在，人員間的內控職責不明確，企業缺乏嚴謹的授權管理內容，內部職務沒有采用不相容分離控制制度，由此缺乏制衡效果，對于財產的控制和保護效果極為有限。比如在企業費用支出和資金支付方面，缺少嚴格的控制流程，沒有形成重點控制規定，企業內部控制標準和范圍缺乏精細化管控模式，在很大程度上降低了費用支出的管理效果。加之很多企業尚未形成全面預算控制意識，在實際經營活動中沒有實施財務和資本預算的編制，從而導致資金和資源不能進行統籌安排，預算管理目標難以實現，更影響了資金和資源的利用效率。除此之外，當前企業缺乏良好的財務會計內部控制環境，它是一項內部控制流程和目標得以實施的根本條件，如若缺乏積極的控制環境，企業很難在財務會計中有深入的研究和分析，內部控制體系無法有力建構。

二、解決企業財務會計內部控制問題的方法

（一）加強財務會計內部控制基礎的建設

要保證內部控制在企業產生價值，真正地控制經濟活動，首先要注重內部控制基礎的建設。在部分中小企業，這一控制行為并沒有深刻認識和執行，導致企業內部控制產生的價值極為有限。當前，在財務會計實施內部控制中，要提高重視力度。管理者需要對內部控制的意義和要素進行分析，明確它在管理活動和發展過程中扮演的角色，為后期內部控制工作的順利實施奠定良好的認知基礎。其次，基于企業自身發展條件明確內部控制要素，其中包括控制環境的創設、風險評估體系、可靠的控制活動、支持財務報告的信息溝通渠道、控制行為的監督。部分中小企業會受發展實力的制約，在內部管理方面不容樂觀。因此需要認識到不足，充分結合自身的特征對財務會計內部控制環境進行優化，制定出完善的控制目標，相應對控制方法進行改善，從而提升內部控制的效果[4]。除此之外，在人員綜合能力和制度方面要給予內部控制有效的支持。一方面，企業就財務會計內部控制活動要針對性地加強人員專業素養，通過持續性的學習和培訓，不斷地提升財務會計隊伍的綜合控制水平，使其靈活處理控制中的各種問題；另一方面，就制度方面加以指導和約束。比如企業在內部控制方面需要明確有效性、全面性、獨立性和及時性原則，有確切的控制制度和監督人員約束，保證內部控制目標在各崗位和各部門貫徹實施，充分發揮效用。

（二）設置系統的全面預算管控體系

目前企業需要增強財務管理內部控制力度，全面控制經營過程中的資金，合理分配資源，讓經營價值得以提升。首先，財務會計人員需要編制預算。其中包括了業務預算、資本預算和財務預算。在整個發展中，業務預算是企業業務收入和費用的預算，比如生產銷售預算、產品成本預算、直接材料預算；而資本預算則是提前確定企業實施業務需要的資金，它體現的是企業資金來源和預算金額，因為資金流量大，因而會面臨很高的風險，所以編制中要謹慎分析；在預算編制中，財務預算屬于主要部分，它是從財務會計數據角度來體現企業在今后某一時期的現金收支狀況和經營成果。具體編制預算時，財務會計人員要以目前公司的運營實際為基礎，并充分結合實際運營目標和發展戰略。比如采取上下結合的預算編制方式，分析企業預算責任主體的現實狀況，保證預算方案的可執行性[5]。其次，在編制全面預算目標之后，需要分解并且落實，將其細化到企業各個部門和崗位，明確預算執行責任。這一過程要通過兩部分加以輔助。一方面，企業要對預算執行進行滾動跟蹤，不斷地調整預算，提升內部控制效果。在財務會計工作中，預算是按照企業未來運營的預期制定的，所以實際執行中會存有一定差別。為了達到企業運營的客觀要求，必須要借助滾動跟蹤方式控制預算的執行，確保預算具有權威性和價值性；另一方面，財務會計內部需要就企業運營資金構建預算預警系統，為資金的控制提供有效支持，避免出現無法控制的超支問題。比如在預警系統中就子公司或者各個部門設置運營資金上限，在某一時間段內當運營資金達到了該上限，那么財務會計系統內部會自動產生預警提示，企業內部控制管理者可以就實際的運營資金支出狀況做出調整，避免發生財務風險。

（三）細化財務會計內部控制制度的內容

企業經營活動有著豐富多樣的內容，資金運行復雜，這決定了財務會計內部控制制度需要結合不同的經濟行為，制定詳細的控制策略。以貨幣資金來說，財務會計在管控中需要充分依據相關會計制度，明確授權人員和標準，規范資金劃轉審批權限和流程、庫存現金管理、銀行賬戶管理等環節的操作流程，使得財務會計人員具有確切性的職責權限。另外，在項目成本預算和進度方面同樣需要做好內部控制。一方面制定明確的控制制度規則，包括預算編制、預算審批、預算實施中的財務控制、預算動態監測等，另一方面財務會計部門和相關人員就此需要對項目成本預算和項目進度作出嚴格控制，以此發揮內部控制的真實價值。除此之外，企業還需要就銷售和收款、采購與付款、對外投資、對外擔保以及財務報告等方面進行細化控制，由足夠數量和專業背景的財務人員執行，最終保證內部控制的實施順利且有效。

（四）提高財務會計內部控制活動的執行力度

企業財務會計內部控制分為了會計系統、控制程序和控制環境，而最終取得成效來自實際的執行力度。即除了注重內部控制體系的建設，更要強調控制活動的優化。比如在企業經濟活動過程中，財務會計人員需要就應收應付票據、銀行存款、現金等要素加以控制，使得貨幣資金具有安全性和效益性。而具體方法要按照企業發展戰略要求和現實運營能力。首先，企業需要完善內部財務會計控制系統，細化授權管理責任，嚴格執行各項財務收支規定，通過不相容職務分離控制制度來實現崗位權力的制衡監督要求。為了保證自身財產的安全性，可以動態性地實施財產清查和財產登記措施。財務會計人員要拓寬視野，對企業經營活動進行分析，就此提出可靠的控制方案，提升資源分配質量和實際控制效率。其次，對企業費用支出和資金支付過程加強管控。比如精細化管理企業內部各項開支標準和開支范圍，制定可以嚴格執行的資金支付申請、審批流程，保證財務會計內部活動在實施中發揮現實意義。最后，是內部控制監督行為的執行。即企業各個重大經濟活動或財務會計期間后，內部審計人員要依據確定的監督程序，對經濟業務活動和財務會計信息進行審計，分析內部控制中存在的不足和漏洞。同時，企業需要積極組織職能部門參與，對會計期間和經濟活動中資金變化狀況進行反饋，讓財務會計部門明確經濟行為中的資金需求量和資金的籌集是否一致，在資金的比例和結構方面與預算是否相符。既確保隨時調整內部控制模式，同時可以保證資金管理的科學性，綜合提升自身的資金管理能力。

三、結束語

在企業財務管理體系中，內部控制發揮重要作用，它既能夠保證資產的安全，同時也能夠預防財務風險，促進經營戰略目標的落實，是企業不可忽視的控制活動。然而，因為缺乏良好的內部控制環境和執行力度，在人員綜合能力不足、內控制度不完善等問題的影響下，企業無法在內部控制上獲得顯著成效。為此，企業面臨提升財務會計內部控制能力的現實要求。首先，必須加強對內控的認識，注重財務會計內部控制基礎的建設，在制度、人員、環境等方面提供必要支持。同時，創建系統的全面預算管控體系，提高內部控制活動的執行效果，重視各種控制行為中的信息溝通，針對性地就內部控制中的問題提出改進措施，借助有效的監督提升財務會計內部控制效果，讓企業不斷地從中獲益，更好地應對市場競爭。