加強事業單位財務內部控制的策略

李楠 南充市非物質文化遺產保護中心川劇團

財務內部控制是事業單位運行與管理過程中不可或缺且尤為重要的項目之一，在確保各項經濟活動順利開展、提升財務工作效率等方面起到積極作用。隨著國家層面對財務內控的理論研究不斷深入，先后出臺多項政策文件，事業單位推行財務內控的方向更加明確，應當在結合單位實際情況的基礎上，建立完善的財務內控體系，以財務內控來規范單位職工的行為，并保障各項資產的安全完整。但是在各種因素的影響下，事業單位財務內控仍凸顯出一些問題，基于此本文對如何加強事業單位財務內控展開分析與探究，旨在幫助各單位更好地開展內控相關工作。

一、事業單位財務內部控制相關理論概述

事業單位承擔社會服務職能，是我國特有的組織結構，在受國家政策支持的同時，也承擔更多的風險。簡單而言，內部控制是單位為達到既定目標，包括維護資產安全完整、確保財務管理信息真實可靠等，而對單位各項活動進行組織、制約、考核等一系列方法的總稱。財務內控更加集中于財務層面，關注單位的各項經濟活動，如財政資金的分配使用、資產的購置領用等，突出財務管理的職能，并且體現單位內部主體之間的利益分配。基于內部控制的視角，事業單位財務管理必須明確崗位職責與權限劃分，針對各項財務支出、財務審批等擬訂嚴謹的細則，從根本上實現強有力的約束與規范，杜絕再次出現部分人員貪污腐敗、以權謀私等不良現象。

事業單位加強財務內控的作用體現如下：第一，有利于確保單位各項工作的有序推進，從內控視角出發，遵循不相容崗位相分離的原則，明確劃分各職能崗位，嚴格按照國家要求以及單位所制定的內控規范，實施具體工作，落實財務內控的具體流程，提高內控的精細化與系統化程度，涉及單位層面以及業務層面，擴大內控的約束范圍，并為一系列工作的有序推進提供堅實保障；第二，有利于實現資金使用效率最大化，在嚴謹的財務內控規章制度下，從根本上杜絕違法行為的發生，并且加深單位財務內控與資產管理、預算管理等之間的聯系，將財務內控貫穿于始終，以財務預算為準，實現對資金的合理配置與使用，滿足單位日常財務活動的開展需求，進而實現效率最大化；第三，有利于提高風險防范能力，通過加強財務內控，實現了對內外環境變化等全面掌控，深度分析其中的各種風險隱患，在風險問題發生之前采取措施，實現防患于未然，避免產生過多的資金風險、社會風險等，維持單位可持續健康發展[1]。

二、事業單位財務內部控制問題分析

（一）內控意識薄弱，財務內控目標不明

新時期，隨著國家有關部門針對內控先后下達多項政策文件，各級單位已經將全面推行內控管理提上日程。但是據實際調查了解可知，目前仍有部分單位往往只是根據上級要求展開相應的內控工作，思想層面對財務內控沒有形成正確的認知與定位，呈現出意識薄弱的問題，一般將此項工作交由財務部門獨立完成，未能突出內部聯系與交流，使得財務內控的作用受限，此時也必然會影響內控管理的整體效果。另外，部分事業單位的財務內控目標不明確，內控管理的重點過于模糊，并沒有集中于單位資產資金管理、預算管理等，實際工作的開展往往因重點不明，而效率偏低，過于依賴財務人員的經驗，一定程度上導致財務內控的作用弱化[2]。

（二）內控管理機制不健全，控制活動不規范

事業單位實施財務內控時，同樣需要有健全的內控管理機制作為保障，在制度的作用之下，對單位職工的實際行為加以規范，進行一定程度上的約束，確保各項活動的順利開展。然而，目前部分事業單位針對財務內控，只是以上級所制定的內控規范為準，尚未結合單位實際情況，制定相適應的內控管理機制，而且現有制度的落實情況不佳，根本無法實現對控制活動的有效規范。部分事業單位由于制度健全，內控監管對象不明，常會出現全面預算管理控制效果不佳、資產盤點不清、資金配置與使用不合理等問題，這些問題都會對財務內控的實施產生負面影響。

（三）財務內控監督不到位，監督職能難落實

內部監督是內控的要素之一，針對單位財務內控制度的建立、執行等，做好監督與評價，既可以推進內控制度體系的持續優化，又可以提升財務內控的有效性以及規范性。但是現如今，我國部分事業單位在財務內控方面的監督職能難落實，歸根結底是因監督體系不完善，缺少相應的監督機制，以及內部審計的獨立性與權威性缺失，審計工作的開展受到影響，不能從審計視角實現對財務內控的全方位、全過程跟蹤監管，既無法及時發現其中的缺陷與不足，又無法做出及時的預警以及實現高效的處理與改進，整體來看財務內控監督的作用并不明顯，監督職能被弱化[3]。

（四）信息化建設程度低，導致信息與溝通不暢

隨著信息技術的高速發展，將大數據、AI等技術應用于單位內部管理中，成為強化單位各部門之間溝通與聯系的一項重要手段，以先進技術為主要依托，可實現大量數據信息的全面收集與高效傳遞、共享，更加有利于提高單位財務內控工作效率。目前，部分事業單位在財務內控方面的信息化程度偏低，一般只是以簡單財務軟件來完成數據統計、會計核算等基礎工作，并沒有搭建完整的財務內控管理信息系統，而是針對部門之間的溝通聯系，相應系統未能實現有效對接，而且缺少雙向反饋機制，導致數據信息的傳遞不及時，更是無法實現資源共享，中間環節浪費大量的時間，導致工作效率不佳。

三、新時期提升事業單位財務內部控制有效性的策略

（一）強化財務內控意識，明確財務內控管理目標

內控意識淡薄是目前事業單位推進財務內控管理的一項普遍問題。新時期，事業單位應當領導層抓起，要求高層領導主動學習與了解內控相關的內容，從思想層面引起高度重視，支持財務內控的實施，將正確的財務內控管理觀念，從領導層引入，落實到具體的執行層，即通過加強內部宣傳引導與培訓方式，強化基層員工的財務內控意識，擴大宣傳培訓的范圍，覆蓋單位各個職能部門，逐漸形成全員參與、相互協調配合的良好局面[4]。另外，尤其針對單位的財務人員，需要組織專家講座、對外交流學習等不同形式的專題培訓課程，將財務內控、管理會計、財務管理轉型等作為核心要點，創設學習氛圍，潛移默化地貫徹財務內控，并且同步提升單位財務人員的內控管理能力。還應當注意的是，事業單位需從實際出發，結合單位各項經濟活動，對財務內控管理目標加以明確，更加關注資金資產、預算控制等，把握管理重點，有序推進財務內控工作。

（二）建立健全財務內控管理機制，規范單位控制活動

“無規矩不成方圓”，要想進一步提升財務內控的有效性，事業單位也應當建立健全財務內控管理機制，以嚴謹的制度為保障，對單位各項控制活動加以規范。首先，以國家有關部門下達的內控規范為準，對控制活動有正確的認知，采取可行的控制手段，對可能出現的風險進行合理控制，降低風險的發生概率；其次，熟知一系列控制措施，包括不相同職務相分離、授權審批、預算控制等等，結合事業單位的性質以及財務工作實際內容，在明確財務內控管理目標的同時，更加準確的把握內控工作重點內容；再者，針對不同的經濟業務，落實具體的控制措施，順利完成控制活動。以事業單位預算控制活動為例，基于預算工作的特殊性，將推進并實行全面預算管理作為財務內控的重點，構建完善的預算管理體系，從預算目標設定、預算編制、預算執行、預算考核等環節入手，實現全面覆蓋、全員參與以及全過程管控，增強預算編制的合理性，并且通過建立預算執行控制機制、預算分析與調整機制、預算支出反饋機制等，保障單位預算執行的整體效果，從根本上控制預算與實際的偏差，避免出現過多預算超支、預算資金使用不當等問題，繼而促進財務內控的作用充分發揮。再如事業單位的財產保護控制，既要遵循不相容職務相分離的原則，劃分不同崗位的具體職務與責任，確定單位各項資產的保管責任，確保每一項資產都有專人負責，又要建立定期清查制度、資產報廢處置制度等，組織關于固定資產的清查盤點工作，詳細記錄資產信息，形成完整的臺賬，嚴格按照規定程序進行資產的合理處理，以防出現部分人員隨意處置資產的情況，從源頭上預防資產流失。

（三）加強財務內控監督，加大監管力度，落實監督職能

財務內控制度的建立、執行等是否有效，與事業單位財務內控監督職能是否落實密切關聯。新時期，要想加強財務內部控制，事業單位則必須加大監管力度，落實監督職能，通過有力的監督與合理的評價，及時發現財務內控制度方面的缺陷與不足，并進行及時的處理，促進內控體系的進一步完善[5]。第一，為增強審計工作的權威性，建立內部審計監督機制，并通過設立獨立的內部審計部門，區分一般的財務監管與內部審計監督，由專業審計人員負責審計監督工作，擴大監督的范圍，嚴格審核單位財務內控相關事項；第二，完善評估分析機制，由財務部門配合審計部門，其他職能部門共同參與，完成自我評估檢查工作，綜合考量影響內控有效性的各種因素，對財務內控制度時效性、有效性、執行程度等展開系統評估，找出其中的薄弱環節，針對實際問題，擬定改進方案；第三，全面審計與專項審計相結合，適當強化對單位關鍵事項的監管力度，包括資金審批、預算控制、風險評估等，采取合適的監督手段，以防出現嚴重的突發事件，有效防范風險，進而增強財務內控有效性。

（四）提升財務內控信息化建設層次，確保信息與溝通順暢

數字化時代，科學技術實現了進一步發展，將各種新技術應用于財務內控管理中，有利于提升內控管理的效果。因此，事業單位在財務內控信息化建設方面，需要給予充足的資金保障，通過搭建信息平臺，確保信息與溝通順暢。一方面，增強信息系統的適用性，可與技術服務型企業建立合作關系，根據單位財務內控管理現狀以及發展要求，共同擬定信息化建設方案。如某事業單位，突出財務共享服務，搭建了財務共享中心，將共享理念貫穿始終，強調各系統之間的數據接口對接，包括預算管理系統、費用報銷系統等，為數據信息的傳遞打通渠道，并實現信息資源共享，數據來源可追溯，基于此使得各項工作的完成質量與效率同步提升；另一方面，培養財務人員的信息素養，要求他們既掌握財務專業知識，又可熟練操作各種新的軟件與系統，帶動信息化建設，并且體現出財務內控信息化建設的作用。除此以外，關于財務內控管理信息系統，事業單位還需做好系統安全維護工作，定期進行系統測試與升級，拓展新的功能，增強系統的安全性能，以防出現信息安全風險。

四、結語

總而言之，在當前的形勢下事業單位構建完善的財務內控體系顯然是促進財務管理轉型的必然舉措。對各級事業單位而言，必須對財務內控有正確的認識，把握實施財務內控的意義，并且結合單位的實際情況，了解其中存在的一系列問題，包括意識淡薄、機制不健全等，以解決實際問題、全面提升內控有效性為根本目的，采取強化財務內控意識、建立管理機制、加大監管力度等針對性的措施，推進財務內控的有效執行，并實現對單位各項活動的進一步規范，充分體現內控的作用與價值，從而助推單位的可持續健康發展。