國有企業內控管理制度建設問題及解決策略研究

崔會巍 環球國際視頻通訊社有限公司

國有企業內部控制建設是幫助企業進行有效經營的重要措施之一，企業不僅要保證自身的發展，而且還要進一步提高經營管理水平，因此，內部控制體系是必需的。近年來，國家對于國有企業內部控制建設越來越重視，加之我國市場經濟體系構建不斷完善，傳統模式下的國有企業內部控制管理應用到如今的企業當中，是不符合時代要求的，難以保證國有企業的經濟效益。再者，企業與經濟的相互聯系，強化建設國有企業內控管理制度工作勢在必行，這對促進國有企業穩定有效發展，加強市場經濟受到影響時企業的抗風險能力有著重要的現實意義。總之，要做到合格的風險規避就必須要強化企業內部控制管理。國有企業要想在新的形勢下保持穩步發展，必須健全和完善內部控制管理制度，才能保證企業的發展。加強國有企業內控管理制度建設也是保障國有企業符合新時代要求的重要課題，對國有企業的未來發展有著十分最重要的影響。

一、國有企業內控管理制度建設的價值

進入21世紀后，由于受到經濟全球化的影響，我國經濟發展進入了新時期，國有企業改革創新浪潮四起，集團企業化發展迎來了高峰，嚴密的財務內控管理制度讓企業在發展的過程中受益良多，成了企業依法經營和管理的有效保障。內部控制管理制度建設是通過建立科學合理的內部控制管理制度幫助企業完善管理體系，有效幫助企業做好依法依規進行企業管理。對于集團企業而言，其內部控制是指企業的管理層為有效保證企業經濟收益而開展的控制措施[1]。例如：利用分層管控、責任分配、資源分配、監控風險以及預算管理等來進一步加強管理層對企業員工的管理，從層次分析來看，這些舉措是企業管理層管理下屬一線部門的有效方法，是促進國有企業發展的重要舉措。

二、國有企業內控管理制度建設存在的問題

（一）內控意識相對不足

對目前的國有企業發展歷程進行分析可以得出，部分國有企業對內部控制的認知存在著不足，更有甚者根本不重視對內控包括財務管理制度的建設，導致社會各界對國有企業的認識存在不同程度的偏差。對此可以進行如此解釋：部分企業的領導層采用“無為而治”的思想，偏激地認為內控管理制度會打擊企業員工的積極性，會導致企業發展受到局限，員工積極性會影響到企業業務的開展，內控管理甚至可能會對企業的可收取效益產生損害。在這一思想的錯誤領導下，部分企業領導對內控不重視，甚至于對財務管理崗位都不進行管理設置；同時由于部分人對在國有企業上班有“鐵飯碗”的片面理解，部分企業員工工作態度消極，甚至對于工作充滿著排斥情緒，缺少部分基層員工的及時響應，財務內部控制管理制度自然無法有效執行，難以起到應有的效果。

（二）內控管理制度執行力欠缺

從現階段的實際情況分析，國有企業內控管理也存在著相應的落實問題。一是在資金管理上存在過往問題。由于早期的國有企業發展目標較為模糊，且受到早期紙質版資料保存上的限制，例如部分采購或其他情況下的長期掛賬，在較大程度上對國有企業的整體資金管理造成較大程度的負面影響，甚至于會出現資金周轉問題，進而造成國有企業整體的安全隱患；二是合同簽訂不規范的問題。在企業發展的過程中會經歷大大小小的工程，其中合同是保證工程有效進行的法律基礎，但是就我國目前大多數企業的實際發展情況來看，很多企業都存在著合同簽訂不規范的問題。而且近年來我國各行各業的發展都非常迅速，各大企業在發展的過程中一定會進行工程的建設工作，而在工程建設的過程中，雖然很多部門都會簽訂相應的合同，但是在合同條例上還存在著很多簽訂不規范的問題。

（三）財務內控管理監督機制不完善

在國有企業內部開展財務控制管理的過程中，也要注意完善監督機制，只有和有效的監督制度結合到一起，才能夠真正地做好財務內控管理工作。但是在我國國有企業的發展進程中，擔當重要監督職責的內部審計工作只停留于表面而流于形式，在審計部門內部也缺乏相應的獨立性，審計部門也只聽領導的指令，根本就沒有自己的思考，也沒有辦法獨立發揮出審計監督的作用，這也就導致在企業的各個部門之間缺乏有效的監督和管理。這樣一來，國有企業的審計人員就會由于領導的限制沒有辦法進行有效的工作，甚至還有可能將責任推到財務部門身上，出現自我監管不到位的情況，這也就很難保證企業內部的控制制度發揮出自身應有的效用[2]。除此之外相關負責人也要注意外部監督，外部監督也是財務內控管理中一個非常有效的監督方法，但是從我國目前外部監督的形式來看，由于很多監督工作中都存在著相互重疊的現象，而且企業中各個部分的監督標準也不統一，這也導致企業內部缺乏相應的管理和溝通。

（四）企業欠缺專業的內部控制人才

由于近年來我國的經濟水平得到了很大提高，各大企業之間的市場競爭也越來越激烈，在未來的發展進程中，企業要想保持自身的發展優勢，就要做好企業的內部控制工作。在開展企業內部控制管理的過程中，各大企業存在的一個主要問題就是缺乏專業的內部控制人才。因為內部控制是首先在國外開始興起，慢慢流傳到國內，而且近年來我國各大企業雖然已經開始重視內控管理工作，但是不可否認的一點是，我國現在還是很缺乏內部控制方面的專業人才。雖然各大高校當中也設立了相應的專業，但是并不屬于熱門專業，每年所培養出來的人才不符合企業發展的方向，而且還有很多企業對于內控不是非常重視，也就根本不會引進專業的人才去做企業的內部控制管理，這也就導致各大企業中欠缺專業的內部控制人才，進一步導致內部控制機制無法發揮其自身真正的作用。缺乏有效的人才操作，相關負責人員可能不知道內部控制該如何展開。所以說企業的領導者要重視內部控制人才，因為他們是一個企業發展的基礎，只有擁有了相應部門所對應的人才，才能夠進一步推動企業的整體發展。同樣，如果想要做好企業內部控制工作，那么就要注意組織一支專業的內控人才隊伍，通過內控人才豐厚的知識積累，推動企業內部控制制度的建立[3]。

三、國有企業內控管理制度構建的策略

（一）提高內控管理意識

國有企業在發展的過程中，如果想要建立起有效的內控管理制度，那么首先就要提高企業的內控管理意識。因為在我國各大企業當中存在的一個主要問題就是缺乏相應的內控管理意識，無論是領導人員還是員工，他們認為內部管理控制工作只屬于財務部門而和他們無關，這樣一來就沒有辦法真正落實內控管理制度。因此，相關負責人員一定要注意提高企業全面的內控管理意識，將內控管理工作落實到員工個人身上，可以將內控管理的效果和員工的業績掛鉤，這樣一來他們就會認識到內控管理對于自身的重要性，就可以更好地完成自己的那一部分工作。相關負責人員也可以定期地開展有關內控管理知識的講座，印發相應的宣傳手冊，讓大家在閑暇時間了解有關內控管理的知識，并且通過內控管理制度有效實施的公司的案例，讓員工們明白內控管理制度的重要性，這樣一來就可以從根本上提高企業的內控管理意識，也就可以進一步落實企業的內控管理工作，在國有企業的發展過程中，也就可以構建起一套完善的內控管理制度。在如今的時代背景下，國有企業如果想要提高自身的市場競爭力，那么就要注意提高內控管理意識，建立起完善的內控管理制度，只有這樣才能夠推動國有企業整體的發展，也就才能夠在激烈的市場競爭中立足。

（二）加強內控管理制度執行力

除了要提高內控管理意識以外，國有企業的內控管理制度構建負責人也要注意加強內控管理制度的執行力[4]。很早，我國就有部分企業開始實行內控管理，但是由于當時大家都還沒有意識到內控管理的重要性，也就導致至今內控管理都沒有發揮出其自身真正的效用，主要原因之一就是內控管理制度的執行力非常低，很多內控管理工作都停于表面上和形式上，根本就沒有落到實處。在我國國有企業發展的過程中開展的內部管理工作很有可能就是為了應付政府有關部門的檢查，而并不是真正地想通過內控管理來提高企業自身的市場競爭力。所以說相關負責人一定要注意加強內控管理的執行力，要從領導層面做起，首先要讓領導人員意識到內控管理的重要性，并且在企業內部開展內控管理工作，通過績效考核或者是內部審計的方式，來定期檢查內控管理的效果。同時，設置相應的獎勵機制和懲罰機制，如果內控管理工作做得非常好，那么就可以給予有功人員相關的獎勵，如果內控管理工作完成得沒有那么理想，就給予相應的懲罰，只有這樣才能夠從根本上提高員工思想中內控管理制度的意識，也就才能夠進一步加強內控管理制度的執行力，也就才能夠進一步推動國有企業內控管理制度的有效構建。

（三）完善財務內控管理監督機制

對于企業的內控管理工作而言，如果能夠完善財務內控管理監督機制，就可以從根本上推動企業內控管理工作的展開。而且如果能夠建立起完善的企業財務工作審核制度也可以進一步完善企業內部管理監督機制，也就可以從根本上提高企業的發展速度。在完善企業財務工作審核制度的過程中，一定要注意對財務部門開展全面預算控制，并且確保財務部門的資金安全。在資金核算的過程中也要建立起相應的監督考核機制，要確保企業財務部門能夠發揮出內控管理監督的真正效用，只有這樣才能進一步推動企業戰略目標實現的進程。在財務部門內部建立相應的監督管理機制，再結合相應的審計機構，就可以確保財務部門的獨立性，這樣一來，針對企業內部一系列的核算工作財務部門都可以有效地完成，而且從近年來的發展情況來看，在國有企業發展的過程中，財務部門的作用會越來越強。通過建立起有效的財務部門監督機制，就可以確保企業內控管理工作的有效展開。除了內部監督機制外，也要注意到外部監督機制，因為僅憑企業內部的監督機制，不足以推動企業整體的發展，國有企業也要開放，接受社會和政府的監督，而且也要注意根據政府部門的相關要求，確保國有企業正常的運行效率，從政府和社會兩方面入手實行外部監督，只有這樣國有企業才能夠發揮出自身真正的效用，確保企業長久發展。

（四）引進優秀的企業內部控制人才

在任何企業發展的過程中，專業人才都是推動企業發展的重要力量，在國有企業發展的過程中也不例外。我國的國有企業通常都是由財務人員負責企業內部的管理工作，并沒有專門的人才來建立相應的內部控制制度，而財務部門主要負責的工作是會計核算、審計、財務報表等一系列工作內容，在建立內控管理制度的過程中，也會涉及此工作，這就有可能會導致企業將財務人員和內控管理專業人才弄混的情況[5]。但是財務管理人員卻不能夠完全勝任內控人才的工作，所以企業的管理層一定要注重對內控管理專業人才的培養，企業一定要加強對管理人員的培訓工作，可以通過定期開展員工培訓的方式，向企業的員工講解相關的內部控制管理知識，除此以外也可以從各大高校中挑選人才招聘到企業中來，為企業組成一支專業的內控人才隊伍。另外，從薪資待遇方面入手，在公司可承受的范圍內盡量提高薪資待遇，為企業組建出一支高素質的財務內控監督小組，只有這樣才能夠確保企業內部的控制制度能夠有效實施，也就能夠在未來的市場競爭中為企業的穩步發展提供保障。相關負責人員對于內控管理專業人才這一問題一定要提高重視程度，將內控人才的培養工作作為國有企業的一項重點內容。

四、結語

要建立起完善的國有企業內控管理制度，相關負責人員一定要明確國有企業內控管理制度建設的價值。雖然目前我國國有企業內控管理制度在建設的過程中還存在著內控意識不足、內控管理制度執行力欠缺、財務內控管理監督機制不完善、企業欠缺專業的內部控制人才等問題，但只要相關負責人能夠提高內控管理意識、加強內控管理和相關制度的執行力度、完善財務內控管理監督機制、引進優秀的企業內部控制人才建立起完善的內部控制管理隊伍，就可以從根本上推動企業的內控管理制度建設，推動企業的進一步發展，幫助企業在未來的市場競爭中打下良好的發展基礎。