財稅信息化下的企業(yè)財稅風險管理與內部控制探討

陳雪梅 廣東人民出版社有限公司

伴隨經濟與社會的持續(xù)性發(fā)展，信息化技術在各級企業(yè)中的應用度越來越廣，但是隨著互聯(lián)網環(huán)境對企業(yè)財務管理與經營管理以及各個部門業(yè)務活動影響的日漸深化，加上稅收環(huán)境的重大變化，使企業(yè)在信息化時代下所面臨的風險也越來越多。企業(yè)的風險管理與內部控制是企業(yè)發(fā)展過程中必須重視的內部管理手段，在網絡化時代下，如何對未識別風險進行實時防范與管理也是企業(yè)目前急需解決的重要問題。

一、財稅風險與內部控制概述

財稅信息化環(huán)境下，財稅風險是指企業(yè)因某種目的而刻意回避稅費繳納行為或者因稅務方面規(guī)定而無法全面掌握，進而導致企業(yè)出現(xiàn)經濟損失的可能性。通常情況下，企業(yè)所面臨的財稅風險屬于非系統(tǒng)性風險，而企業(yè)可通過內部控制機制，實現(xiàn)對企業(yè)財稅風險的相應管理，從而減少或規(guī)避財稅風險發(fā)生的可能性。內部控制則是指企業(yè)相關管理人員在改善自身經營管理的情況下，調整自身的經營管理策略，提升自身的經營管理效率，以此來保證企業(yè)固定資產或流動資產的安全性與完整性。另外，從企業(yè)發(fā)展的角度考慮，內部控制通常是為了防范企業(yè)運營管理中所出現(xiàn)的各項風險類型所設定的相關管理模式，以實現(xiàn)企業(yè)的最大化價值。

二、現(xiàn)階段企業(yè)財稅信息化管理

（一）信息化財稅管理模式

隨著信息技術在企業(yè)經營層面的普及運用，財稅管理也呈現(xiàn)出信息化的特點。企業(yè)經營過程中，財稅管理模式會直接影響到風險控制情況。財稅管理信息化，使得企業(yè)在財稅內控方面可以更好地集中資源優(yōu)勢，降低管理成本、提高內控效果。財稅管理的核心是提高風險判斷和應對能力，避免財稅風險給企業(yè)經營造成損失。由于企業(yè)的經營環(huán)節(jié)很大程度上需要財稅管理的支持，導致財稅風險往往存在于企業(yè)的整個運營環(huán)節(jié)當中，僅僅依賴于傳統(tǒng)的人工管控模式，不僅會消耗大量的人力和物力，也難以及時有效地發(fā)現(xiàn)和解決風險問題。基于信息化財稅模式，所有的財稅環(huán)節(jié)都被納入信息模式中。信息技術具有高效準確的數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢，在財稅風險管理中，能夠基于信息數(shù)據(jù)的處理和分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險點。信息化的管理模式，還能夠將不同的財稅數(shù)據(jù)進行整合，如發(fā)票金額和賬目記錄的核對等，能夠大大提高企業(yè)財稅管理水平。

（二）信息化財稅管理水平不足

隨著信息化管理的普及，很多企業(yè)也都開始重視財稅的信息化建設，但由于傳統(tǒng)管理思維、經營環(huán)境等因素的影響，財稅信息化水平還稍顯不足。如在信息化處理方面，很多企業(yè)的信息建設還停留在利用財務系統(tǒng)進行賬務處理，對于財稅管理的深度挖掘不夠深入和系統(tǒng)，很多具體的財稅工作還使用人工方式來完成，如報表填制、財務預算等，由于部分人工數(shù)據(jù)核算和填報時出現(xiàn)差錯，這就會影響到整體的財稅數(shù)據(jù)準確性，使得財稅處理中的結果也受到影響，基于信息化處理手段得到的結論，最終也難以發(fā)揮較好的作用。由于信息化財稅管理不能全面覆蓋所有的相關工作內容，財稅信息數(shù)據(jù)也很難實現(xiàn)共享，企業(yè)不同的部門或者崗位，在利用財稅信息開展工作時，也無法充分發(fā)揮財稅資源的價值。

三、財稅改革下的企業(yè)稅務風險

（一）過度繳納稅款的風險

在財稅改革的各類制度內，營改增稅制的改革，屬于一項關鍵舉措。而在營改增制度內，有很多和企業(yè)相關的優(yōu)惠發(fā)展政策，如退稅問題等等。由此可見，在財稅改革中出現(xiàn)了一些新型稅收政策。而企業(yè)在自身的稅務管理中，若無法參考稅收的制度、政策的要求做好工作，便容易帶來過度繳納稅款的問題，而這一問題會讓企業(yè)在稅務管理上的風險出現(xiàn)一定程度的增長。

（二）新舊財稅政策的沖突

現(xiàn)階段屬于財稅改革重要的時期，在過渡階段，財稅政策往往有著較大復雜性。例如，在營改增前，企業(yè)項目能通過簡易征收這一方式完成工作，并能直接通過全新項目的要求做好政策制定。而在企業(yè)生產還有經營分析后，發(fā)現(xiàn)非常容易引發(fā)財稅新舊制度的融合型問題，因為項目稅務在處理上的方式會存在混亂，為此企業(yè)也會存在不正確繳納稅款等問題，使其正常報稅受到影響。

（三）企業(yè)的涉稅業(yè)務操作風險

企業(yè)在全面發(fā)展過程期間，在進行涉稅行為時，可能會出現(xiàn)違規(guī)或多繳納稅款的行為，而企業(yè)在應用相關內部控制管理機制的情況下，運用財稅法規(guī)規(guī)定進行納稅操作，也可能會存在操作風險，由此對企業(yè)造成一定的經濟損失。在財稅信息化下，企業(yè)所面臨的操作風險會成倍數(shù)增加，而此時，由于財稅信息化環(huán)境的影響，在“營改增”之后，企業(yè)的稅收政策、稅收籌劃等均發(fā)生相應變化，若是企業(yè)的相關財稅人員未能及時了解并掌握稅收法規(guī)規(guī)定的調整以及稅收政策等條例的變化，則會持續(xù)增加財稅操作風險，間接阻礙到企業(yè)的長遠發(fā)展。

四、財稅信息化下企業(yè)利用內部控制機制實現(xiàn)企業(yè)財稅風險管理對策

（一）優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

優(yōu)化企業(yè)的內部控制環(huán)境，為企業(yè)營造良好的稅收環(huán)境，可降低財稅風險的發(fā)生概率。企業(yè)內部環(huán)境的控制是內部控制機制中最為基礎的環(huán)節(jié)，而企業(yè)內部環(huán)境的控制，對財稅風險管理也是必要性且關鍵性的條件，因而企業(yè)需要在健康發(fā)展過程期間，運用自身的內部控制機制對財稅風險管理實行有效的管理控制，實時識別與監(jiān)控，可減少或避免財稅風險出現(xiàn)的可能性。企業(yè)內部控制環(huán)境的優(yōu)化與調整，需要對企業(yè)內部控制環(huán)境中所涉及的財稅風險管理機制進行時效性優(yōu)化，而于內部控制環(huán)境中對財稅風險管理進行調整與優(yōu)化的財稅業(yè)務相關人員則必須具有正確且規(guī)范化的財稅風險管理意識，才能讓企業(yè)在財稅信息化背景下實時評估財稅風險類型，并衡量企業(yè)在內部控制環(huán)境中所涉及的涉稅業(yè)務活動，以此來規(guī)避財稅風險的發(fā)生。另一方面，企業(yè)內部控制機制中所涉及的財稅信息化建設，也需要在良好內部控制環(huán)境的基礎上有所調整，以便于實現(xiàn)企業(yè)與外部財稅信息化環(huán)境的銜接性，從而提高企業(yè)內部環(huán)境調整基礎上外部對企業(yè)內部財稅業(yè)務活動的時效性監(jiān)督，間接為企業(yè)財稅風險的管理營造良好內部控制環(huán)境。與此同時，企業(yè)在優(yōu)化內部控制環(huán)境過程中，需要對財務風險管理工作進行具有科學化、系統(tǒng)化和規(guī)范化的考評機制，實時評估風險管理工作的績效考核情況，并借助于績效考核結果，對財務工作人員進行績效評價，以提升企業(yè)財務業(yè)務人員在財稅風險管理中的積極性與參與性。

（二）建立完善的風險監(jiān)管體系

信息化改變了企業(yè)的財稅模式，也讓風險控制具有了多面性。在強化風險內控能力時，要重視風險監(jiān)管體系的構建。基于風險監(jiān)管需求，細化各項監(jiān)管和內控制度，從制度角度去進行約束和推進，從而保證信息化財稅工作的執(zhí)行能夠有章可循。根據(jù)企業(yè)實際的風險監(jiān)控工作情況，可以將監(jiān)管體系分為幾個層面，如對監(jiān)控流程的監(jiān)管、對財稅人員的監(jiān)管以及對風險識別的監(jiān)管等。（1）監(jiān)督流程方面，要包括信息化財稅審批、分類、共享等多項內容。在具體的監(jiān)管中，要做好信息化財稅平臺的建立，在財稅平臺功能上需要全面了解和掌握，避免監(jiān)管出現(xiàn)漏洞。財稅信息化管理中，需要對各個環(huán)節(jié)予以把控，如財務、稅務、業(yè)務等功能的接口方面，需要嚴格把握數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。（2）在人員監(jiān)管方面，則是要通過有效的授權，保證所有的財稅數(shù)據(jù)都能夠基于信息平臺進行留痕，這樣在監(jiān)管中就可以基于風險內控需求進行追蹤，找到風險根源和責任人。在人員信息化方面，需要基于問責制度來提高財稅風險警示作用。任何人員出現(xiàn)風險問題都要承擔責任，從而使財稅人員在使用信息平臺的過程中，能夠主動按照規(guī)范要求進行操作。

（三）稅收籌劃多維過程的形成

在企業(yè)中，應該基于自身建設及發(fā)展目標，積極推動稅收籌劃多角度過程的形成，為稅務風險的應對及判斷打好基礎。第一，企業(yè)應該在內部管理職能部中，進行稅務部的專門設立，使其對稅收政策的研究實踐、測算項目成本、制定稅收籌劃具體方案并推行、評估稅務風險并反饋等工作專職開展，構建出發(fā)自不同角度的、覆蓋全面的稅收籌劃還有分析體系，使得企業(yè)稅收籌劃水平的增長得到系統(tǒng)的支持。第二，企業(yè)需要根據(jù)項目成本、項目承接、物流運輸、采購原材料等工作管理的需求還有不同階段納稅的需求，對涉稅信息管理及分析進行完善，確保營改增可以更具有高效性。

（四）人才培養(yǎng)及鍛煉的加強

企業(yè)應該結合內部應對和管理稅務風險的需求，重視并加強引進和培養(yǎng)人才的工作。但當前社會內，有應對稅務風險能力的各類人才較為有限，為此，企業(yè)需要將重點放在對現(xiàn)有人員能力的提升培養(yǎng)上，使其提高管理稅務風險的能力及素質。企業(yè)應該利用提供外部、內部招聘或結合兩者等方式，培養(yǎng)管理稅務風險的人才。一則，企業(yè)需要針對稅收籌劃的新要求、理論知識做好宣傳和普及工作，讓稅收籌劃的風險應對和工作細節(jié)能在不同崗位上普及，為稅收籌劃及分析的順利完成打好基礎。二則，企業(yè)需要加強培養(yǎng)和吸引素質更高的會計人才，對高素質的專業(yè)稅收型人才大力吸納，加強研讀分析相關政策條例、法律法規(guī)，然后為合理、依法的稅款繳納和稅務風險應對提供充足的人才支持。三則在企業(yè)中，財務人員要能對稅務法律和政策加強學習，明確稅法知識更新的意義，在對法律要求熟練掌握以及應用的前提下，開展規(guī)范性的稅務操作，避免因稅務政策方面因素導致稅務風險，提前預防并且解決有可能出現(xiàn)的稅務風險。企業(yè)要能保障各員工對稅務方面常規(guī)知識進行掌握，促使員工提高稅務風險方面意識，讓企業(yè)防范稅務風險的工作更為順利地開展。

（五）結合財稅信息化特點找準財稅風險點

財務信息化下，企業(yè)在規(guī)范和便捷的稅收環(huán)境中，對所涉稅業(yè)務進行納稅，同樣也給企業(yè)帶來了比較大的財稅風險，而財稅風險卻是可減少或避免的，但是企業(yè)必須結合財稅信息化下，企業(yè)所面臨的財稅風險類型進行合理化評估與分析，才能運用內部控制機制，對財稅風險管理提出可解決對策。結合企業(yè)自身的發(fā)展情況考慮，在財稅信息化環(huán)境下，企業(yè)所面臨的財稅風險類型逐漸增多，而誘發(fā)財稅風險的主要原因則包括相關的關鍵風險點。企業(yè)若想找準財稅風險發(fā)生的關鍵風險點，則必須優(yōu)先對企業(yè)財稅信息化特點進行分析。對企業(yè)所得增值稅發(fā)票的真實性和合法性以及所抵扣增值稅進項稅額的真實性等進行時效性評估，由此便可聯(lián)合企業(yè)增值稅與所得稅等財務風險關鍵點進行合理化且系統(tǒng)化分析與總結，細致化探析企業(yè)所得稅與增值稅的財務風險關鍵點。與此同時，企業(yè)所得稅的財務風險關鍵點主要包括少計收入的風險、資產折舊違規(guī)攤銷的風險等。在財稅信息化環(huán)境下，企業(yè)對增值稅或所得稅中所面臨的財稅風險需要進行及時性分析與評估時，需在找準風險點的基礎上，優(yōu)先評估內部控制機制中對于財稅風險的相關評估理論，并結合相關理論合理化分析風險利用與風險管理機制，實時明確財務風險、轉移財稅風險或保留財稅風險等風險應對策略。

（六）財務管理范圍被拓寬

以往企業(yè)的工作范圍過于局限，工作人員只能在辦公場所完成自己的工作，工作效率受到影響。傳統(tǒng)的財務管理模式下，企業(yè)工作范圍固定，缺少動態(tài)性。在財稅信息化的影響下，企業(yè)的工作范圍被進一步拓寬，財務管理工作擺脫了辦公場所的限制，減少了不必要的時間浪費，進一步提升了工作效率。而且，在互聯(lián)網技術的幫助下，信息流通的速度更快，內容更為多樣化。同時，在網絡平臺的幫助下，企業(yè)處理財務業(yè)務的效率更高，還能夠將風險轉化為數(shù)據(jù)進行管理，從而有效提升對風險的評估管理，促進風險控制力度的提升。除此之外，財稅信息化也讓各個企業(yè)之間的聯(lián)系更為頻繁，進一步拓寬了企業(yè)財務管理的范圍，有利于提升企業(yè)的風險管理和內部控制效果。在這一過程中企業(yè)的財務管理部門需要注重加強系統(tǒng)建設，提升系統(tǒng)的監(jiān)管性能和安全性，打造可靠穩(wěn)定的信息化系統(tǒng)。

五、結語

在財稅改革的背景下，企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的因素同時變得更加復雜和多樣，此類問題的存在，會讓企業(yè)生產受到一定影響，并使其容易面臨破產等問題，為此企業(yè)應該對財稅風險的控制和降低活動更為關注，對稅務風險客觀正確的理解和看待，正確理解稅務風險，基于財稅改革實際要求，對管理稅務風險的機制進行完善，讓企業(yè)在逐步提高管理財稅風險水平的同時，可以促進自身的穩(wěn)定及健康發(fā)展。而在企業(yè)從根本上有效預防風險后，才能為其經濟的穩(wěn)定發(fā)展提供充分的幫助，保障企業(yè)的效益。