事業單位審計風險的防范對策探討

任排印 東明縣審計局

在事業單位的運行發展過程中，做好內部審計的工作十分重要。其不屬于審計部門，而是獨立的評價系統。對于事業單位來說，做好內部審計工作具有一定的現實意義。建立完善的審計機制，能合理化地利用事業單位的資源，還可以對經營目標實現的進度進行把控。審計工作具備權威性、獨立性的特點，能對某段時間范圍內單位的財務支出進行控制，并分析是否滿足預算要求。審計部門的核心職責，則是利用合理化的管控手段，規避內部審計風險，還可以保障內部審計工作的質量，加快審計信息化建設腳步，構建新型大數據審計模式，進而為相關人員提供更多可參考的信息。此外，審計人員要秉持謹慎的態度，還要提升其職業判斷能力，并做好全局性的風險評估工作，梳理審計程序與方法，并將風險問題的發生概率降到最低。不僅要持續優化內部審計體系，還要將風險控制機制建設的效用發揮出來，明確風險導向，提升審計約束力，進而達到良好的風險評估、內控監督效果。

一、事業單位審計風險形成的基本原因

（一）客觀因素

一般來說，事業單位都具有獨立性、權威性的核心特點，開展內部審計工作也蘊藏了許多風險問題。而對于客觀存在的外在因素來說，其可能會直接影響內部審計工作的公平性、公正性、獨立自主性。或是因為單位內部利益的沖突，可能影響審計人員的判斷，也無法客觀的處理審計相關業務活動，為負責人提供更多參考信息[1]。此外，審計法律法規不成熟，內審人員對本職工作的態度不積極，甚至存在法律經驗不足的情況，導致審計工作流程不完善。本來應該根據各項規章制度辦事，但是內部人員沒有遵循各項規定，憑借主觀經驗開展內審工作，無法保證審計結果的客觀性，還可能引發多層面的審計風險。

（二）主觀因素

審計人員的專業素養與審計風險有緊密的關系。審計人員對法律知識了解程度、專業業務水平都是核心影響因素。職業審計人員要具備良好的職業道德素養，并形成良好的審計風險防控意識。但其中最關鍵的就是要積累豐富的實踐經驗，了解事業單位各項經濟活動、財務活動、盈利情況等，對復雜的審計內容與對象進行處理。若審計人員的工作經驗不足，就可能出現對審計工作不知所措的情況，具體體現在以下幾個方面：如審計人員無法洞察單位內部長期存在的漏洞與問題，也不會對風險事件發生的本質進行調查。再加上之前線索指向，可能會導致審計人員判斷失誤[2]。審計人員對本身崗位的工作態度十分重要，培養出擁有良好工作責任感、職業道德修養的審計人員，能降低風險問題的發生概率。例如，事業單位發現了一名工作態度不端正、專業素養不高、徇私舞弊的審計人員，導致審計工作出現疏漏，經過一系列的調查工作之后，得到了與審計結果相悖的結論。不單單會影響審計質量，還會導致事業單位后續審計工作存在隱患，引發審計風險。

二、事業單位審計風險防范對策

（一）優化管理體制，強化審計約束作用

第一，審計作為單位的關鍵監督模式，要建設完善的管理機制，并促進內部審計以及管理制度協同，更加精準的配合，并凸顯出內部審計的約束監督等關鍵作用。例如，事業單位落實項目管控制度、成本管控制度、內部資產管控制度、預算管控制度等。第二，為了提升內部審計獨立性，就要對內部控制關鍵點進行把控，并提升監督效率。如預算審計突出單位要對預算編制、審批環節、決算環節的審計工作進行把控[3]。在收入審計的環節中，要提升對崗位基本權限、票據管理審計的關注度，并實現會計核算崗位互相分離，對收入信息進行監督。第三，做好事業單位管理薄弱部分的管理工作，做好專項費用管理工作，對專項經費核算進行研究，還要編制項目管理計劃，進行支出信息記錄，實現項目運營管理與審計工作相融合，體現出審計約束的核心作用。

（二）促進審計信息化建設，應用大數據審計模式

第一，事業單位要對大數據審計模式進行研究與分析，并形成與單位工作相匹配的大數據審計思路。在組成審計人員、信息技術人員為核心審計團隊的基礎上，做好業務活動數據的分析與研究工作。借助計算機語言，進行數據排序、運算等，并確保全面分析工作到位，還能了解各項法律法規、管理規章制度存在的不完善情況，審計人員也應當進行針對性審計。

第二，事業單位要增加內部審計信息化建設投入，并加快硬件設備更新換代的速度。從軟件層面入手，對大數據審計模式進行分析與研究，還要將數據運算的核心價值與作用發揮出來。在事業單位多個項目、經濟活動信息標準化錄入階段，對運算工作進行處理。以完善的管理系統為基礎，合理化設置核驗的規則。將信息技術的效用發揮出來，并進行智能化核算，盡早洞察存在的風險漏洞，提出解決方案，有效提升審計質量與效率。

（三）明確內部審計的目標與定位

1.優化內部審計工作

事業單位領導層要徹底轉變傳統內審理念，并以此作為基礎管理內容，以風險導向審計為核心內容，提升內部審計效率，徹底轉變內部價值理念。在此階段，事業單位可能面臨多層次的運營風險，相關人員要從專業化層面進行考量，還要明確做好風險防控工作的關鍵性，確保審計活動穩定推進，確定內部審計的基本目標以及核心定位。

2.提高對內部審計的認知度

事業單位相關管理人員需要以做好審計風險防控工作為核心，并強化內審力度。在單位內部進行專項培訓工作，能提升領導層、職工對審計風險的認知程度。事業單位安排專門審計機關負責人，還要進行審查，及時指出存在的問題[4]。利用邀請專家知識講座的模式，做好單位人員合理化評價工作，并宣傳內部審計風險，提升全員審計意識。

3.創設良好審計氛圍

從事業單位內部人員層面來看，其需要明確風險導向內部審計的專業知識，并對存在的實際價值進行分析。在參與到審計培訓活動之后，要提升職業道德修養水平，做好積極的內部審計控制工作，不斷優化內部環境，保證審計風險控制工作到位。

（四）落實審計風險評估機制

首先，實現事業單位審計人員的溝通與交流，還要落實審計風險評估機制，進行合理的判斷，并全局性的調查與分析審計風險環境，出具審計方案的初稿。其次，事業單位審計人員需要控制單位運營相關的經營風險信息、財務風險內容等。在建設審計風險評估機制的同時，做好信息數據處理整合的工作，還需要編制完整的計劃書。而在擬定了計劃書之后，應當反饋給事業單位審計委員會，審計委員要對計劃書的合理性進行科學化評判。第三，如果審計委員認為制定的計劃書有效，操作性以及科學性較強，就要將計劃書反饋給審計人員。審計人員要結合計劃書的開展情況，記錄計劃書實施階段存在的問題，并確保與實際情況相符合。

（五）更新內部審計工作模式

事業單位引入先進的大數據技術，可以清晰地存放審計材料，還可以建設計算機平臺，整合業務數據信息、財務數據信息等。如果事業單位堅持利用傳統審計模式，則可能導致與單位現代化發展要求不匹配的情況，綜合效率不高，方法具有單一性的特點。由于事業單位肩負著特殊的工作職責，需要對審計工作提出更加嚴格的要求，還需要持續優化信息化系統，做好數據處理的工作，確保處于財務管控范圍內，還能了解審計人員的核心工作權限[5]。與此同時，結合事業單位的發展規劃，設置各個部門的基本工作職責，還要做好財務狀況分析的工作。在落實財務指標體系的同時，從根源上滿足內審的基本要求。在直觀體現現代化科學技術優勢的同時，加快信息傳遞與共享速度，對存在的風險問題進行分析，落實配套解決方案，實現單位內部各個部門與審計部門溝通協作。

（六）強化審計監督力度

事業單位應當關注如何促進審計監督工作到位，并促進審計團隊建設工作順利開展，做好各項工作內容的全局性分析工作，并對審計監督的范圍進行控制，還要提升審計監督的管控力度。而在內部審計工作實施的環節中，則需要對內控管理問題進行分析，并落實配套的優化體系與方案，促進各項工作穩定開展。從事業單位的內部審計工作情況進行分析與研究，了解到要將內部審計對審計成果的作用發揮出來，就要發現存在的漏洞，還要不斷落實配套的改建建議。事業單位實行整章建制，并確保審計監督的全面性、嚴肅性。以建立完善的內控考核體系為核心，落實相應的考核評估方案，落實內控機制，做好審計監督層面的工作。

（七）梳理內部審計工作程序，保證審計獨立性

事業單位開展內部審計工作，要對程序提出明確的管控需求，并保證審計項目建設活動順利開展，避免不必要的審計風險。例如，下達審計命令、出具審計報告，還要保證各個環節都能獨立的作業，進而提升審計的獨立性、權威性。尤其是處于審計準備環節中，應當從實施階段入手，建立合理取證制度。在結束審計工作之后，保留審計資料，包括底稿、審計計劃編制等，并保證檔案整理與保存工作到位[6]。事業單位建立內部審計機構，應當將獨立性原則為基礎，優化設置審計機構，確定基本工作義務與職責。以審計機構建設為核心，鼓勵審計人員能自我提升，還可以積累豐富實踐經驗，順利行使審計基本權利，避免受到外部因素、內部因素的制約，確保有效性與公平性。內部審計工作要想不被審計單位干涉，就要對內審工作有明確的認知與了解，在提升各個類型工作關注度的同時，為審計工作獨立性創設良好的條件。

（八）提升審計人員綜合素養

首先，事業單位審計人員需要清晰的了解審計理論知識，并為處理各項管理工作做好鋪墊。審計人員要對環境發展的變化情況進行研究，并了解現代化社會環境產生的變化與全新要求，掌握最新的現代化審計技術手段，提前做好風險把握與評估的工作，有效地降低審計風險問題發生概率。在培養審計人員良好法律意識的同時，我國出臺了各項審計活動相關的法律法規，并且對審計人員在審計活動階段需要遵循的標準，提出了明確的標準[7]。所以，事業單位審計人員要了解我國基本法律法規，并對審計活動的合法性進行研究，避免產生違法違規行為出現。

其次，事業單位審計人員在審計環節中，需要以事業單位審計行動準則為基礎依據。在開展審計行動準則的階段，并且滿足基本發展需求，保證審計人員在工作中得到規范化約束。審計行動的基本準則，就是結合審計人員工作經驗開展，對審計人員的工作具有指導意義。審計人員能憑借自身豐富的工作經驗，促進審計工作順利開展，提升審計的合理性以及實效性，提高審計水平，避免產生審計風險問題。

最后，要想成為高素質審計人員，就需要提升自身的專業審計水平，培養其形成高尚職業道德修養。事業單位需要培養審計人員擁有良好職業道德，并提升道德修養水平。在事業單位的審計工作中，審計人員需要秉承客觀、公正的心態，還要依法辦事，避免出現違法亂紀的情況，使得審計人員能參與到審計工作中，為事業單位提供豐富的儲備審計人才。

三、結語

綜上所述，事業單位開展內部審計工作，能提升單位的管理效率與質量，并且避免產生資產流失的風險問題，提前預防腐敗現象出現，充分發揮財政資金使用價值。但在各項經營活動中，審計風險也是客觀存在的，如果單位的審計結論不正確，就可能會對后續的活動順利開展產生一定的影響。因此，事業單位開展內部審計的工作，要了解如何防范存在的內部審計風險。從領導層負責人一直到審計人員，都要明確開展內部審計工作的關鍵意義，并形成全員審計風險防范意識。以建立健全的內部審計制度為核心，定期開展專項培訓與考核的工作，有效提升審計人員的職能素養。采用科學化的審計方式，建立完善的風險分析、評估機制，了解存在的內部審計風險，還要貫徹各項管理細則，對內部審計程序進行梳理優化，提升審計的全面性、獨立性。在做好內審監督工作的同時，盤活單位的內部資產，為相關負責人提供更多可參考的財務數據，從根源上避免徇私舞弊問題，推動事業單位的健康穩定發展。