管理會計背景下財務報表分析報告的分析

胡佳睿

[摘 要]隨著智慧財務時代的到來，傳統的賬務處理將逐漸被智能化賬務軟件所取代。為適應市場的需求，會計人員的工作也逐漸從傳統核算向管理會計、財務管理方向轉型。因此，對會計人員而言，能夠正確地分析企業的財務會計報表，并對企業的償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力以及現金流量能力等進行客觀評價，撰寫出可供管理者使用的分析報告就顯得尤為重要。

[關鍵詞]管理會計;財務報表;分析報告

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）03-0175-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.175

1 財務會計報表分析的主要方法

（1）比較分析法。比較分析法主要側重于企業財務指標計算數據與同行業參考標準數據的橫向對比，分析其實際財務情況與同行業標準之間的差距，并得出相應的分析結論。有助于企業發揮自身經營優勢，總結不足之處，以便及時調整經營戰略，做到有的放矢。

（2）趨勢分析法。趨勢分析法側重于企業在若干個連續的會計期間內，對財務指標計算數據之間進行縱向比較，通過觀察其增減變動等情況，從償債能力、營運能力、盈利能力等多種角度分析企業近年來財務狀況的變化以及發展趨勢，以便于經營管理者綜合比較企業的經營業績，及時補充和調整經營戰略決策。

趨勢分析法重點強調了企業不同時期財務指標數據之間的對比，通過動態分析變化趨勢，使得分析結果更加明確和有效，被廣泛應用于財務會計報表分析報告的書寫中。

（3）因素分析法。因素分析法亦稱因素替代法，它突出強調了財務分析指標與其影響因素之間存在的關系，常用來分析綜合財務指標的影響因素，可以通過案例分析模型的形式，列出各個影響因素之間的關系，并將單一影響因素作為變量，進行數據計算，依次從數值上來判斷各因素對企業財務分析指標影響程度的大小，從而得出更加貼合實際的分析結論，進一步提出更加行之有效的財務管理建議。

（4）比率分析法。比率分析法是針對同一時期的財務會計報表數據之間進行相互比較，通過兩項相關數據進行相除，計算出比率，用來分析與評價企業在上述時期的財務狀況、經營情況以及現金流量的一種方法。該方法計算簡便、易行，且可以將計算出的企業比率數值與同行業參考標準值進行對比，更加側重于財務數據指標的靜態分析，盡可能地消除規模的影響，但對未來財務狀況的預測并非絕對正確。

2 財務會計報表分析的常用財務指標

財務會計報表分析常用指標主要分為以下五大類，具體指標和計算公式詳見表1。

3 財務會計報表分析報告的構成

3.1 標題

財務會計報表分析報告的標題應注明企業的全稱、報告所屬年份，應簡潔明了地展現報告的主題。

3.2 開頭

分析報告的開頭應闡明數據的來源，即企業某一會計期間的財務會計報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、附注等內容。并標明財務會計報表分析報告的書寫目的，即根據企業的年度財務狀況、經營成果以及現金流量得出分析結論，提出財務管理建議，供企業經營管理者參考使用。

3.3 企業整體財務分析

企業的整體財務分析主要包括償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力、現金流量以及報表附注六個部分的財務數據分析，具體如下。

（1）企業償債能力分析。償債能力分析則具體分為短期償債能力與長期償債能力。通過計算企業流動比率、速動比率，并分別與上一年度數據相比較，判斷其數值增減。如果流動比率、速動比率較上年均有上升，則表明企業的短期償債能力趨向增強;反之則減弱。長期償債能力則可通過資產負債率、利息保障倍數等指標進行分析。上述兩種指標較上年度上升，則表明企業長期償債能力增強，到期償還債務風險較小;反之長期償債能力則減弱。

（2）企業營運能力分析。營運能力則主要通過應收賬款周轉次數、應收賬款周轉天數、存貨周轉次數、存貨周轉天數進行比較。

（3）企業盈利能力分析。盈利能力則需要通過銷售毛利率、銷售凈利率、總資產收益率、凈資產收益率、長期資本收益率等財務指標的計算進行分析。上述五項指標的大小與企業的盈利能力呈正相關，指標數額上升，則表明企業的盈利能力增強;若這五項指標數據下降，則表明企業的盈利能力減弱。

（4）企業發展能力分析。企業的發展能力分析則主要通過銷售收入增長率、凈利潤增長率等指標進行分析。若銷售收入增長率、凈利潤增長率較上年均有所增長，則表明企業的銷售能力在增強。反之，則表明企業的銷售能力在減弱。

（5）企業現金流量分析?，F金流量分析則需要通過銷售收現比率、總資產現金回收率、凈資產現金回收率等指標數據進行分析。若銷售收現比率在上升，則表明企業的銷售質量有所提高;相反，若銷售收現比率在下降，則表明企業的銷售質量在下降。而總資產現金回收率與凈資產現金回收率則用來評價企業資產的質量，回收率數值的大小與企業資產的質量高低呈正相關。

（6）企業報表附注分析。若附注中披露出重要的會計處理方法，應對其簡要介紹與分析。

3.4 分析結論

根據企業整體財務分析指標的計算結果，簡要總結出短期償債能力、債務風險、應收賬款管理能力、存貨流轉管理能力的高低，以及企業目前盈虧狀態、資產增減狀況等結論。

3.5 財務管理建議

財務管理建議應根據企業財務會計報表分析結論，對于優勢建議繼續保持;對于不足之處應有針對性地提出相應的解決建議。例如：若得出企業銷售質量降低的結論，則應建議企業適當提升合作客戶的標準，加強銷售貨款的回收力度，提高銷售質量。

4 結論

綜上所述，正確地分析財務會計報表，并書寫規范的財務會計報表分析報告，有助于經營管理者了解企業的財務狀況、經營成果以及現金流量等情況，客觀評價企業面臨的經營風險，建立健全經營業績的考核機制，從而做出正確的經營管理決策。

參考文獻：

[1]周會林.財務會計報表分析報告[M].蘇州：蘇州大學出版社，2019.

[2]周會林，焦建平.財務報表分析實務（第2版） [M].蘇州：蘇州大學出版社，2018.

[3]李正華.財務報表分析（第5版）[M].北京：中國人民大學出版社，2019.

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