高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)研究

康長安

[摘要]近年來，高校資金規(guī)模不斷擴大，信息化應(yīng)用水平快速發(fā)展，給高校內(nèi)部審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。本文分析我國高校審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀與目標(biāo)意義，結(jié)合我校審計信息化建設(shè)經(jīng)驗，構(gòu)建高校審計信息化平臺功能模塊，提出相關(guān)實施建議，為高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]審計信息化? ?高校內(nèi)部審計? ?大數(shù)據(jù)審計

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)的飛速發(fā)展，學(xué)校信息化水平不斷提升，產(chǎn)生了越來越多的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計對象不再局限于傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證或電子賬套，而是大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。2017年，《教育部關(guān)于推進直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見》中要求“各學(xué)校必須充分認(rèn)識到內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性和必要性，高度重視信息化建設(shè)在提升內(nèi)部審計能力方面的戰(zhàn)略性地位”。運用信息化技術(shù)開展審計，加強審計技術(shù)方法創(chuàng)新，提高審計信息化管理水平已經(jīng)成為促進新時代審計事業(yè)發(fā)展的重要手段。

二、新時代高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的必要性

1.審計對象的信息化，促使審計信息化勢在必行。近年來，高校在數(shù)字化校園和智慧校園方面的投入不斷增加，各部門信息系統(tǒng)廣泛應(yīng)用，對高校內(nèi)部審計工作帶來了巨大的沖擊與挑戰(zhàn)，審計對象的信息化促使審計手段必須信息化，否則審計人員將面臨敲不開門、無法深入調(diào)查研究的無奈局面。

2.高校資金規(guī)模不斷增大，工作方法創(chuàng)新、提高效率較為迫切。2021年17所高校預(yù)算收入超過百億，面對龐大的資金體量，在審計人員數(shù)量有限的前提下，如何提高工作效率有效推進審計全覆蓋，是今后高校內(nèi)部審計工作必須要面對的問題。

3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)審計模式無法滿足要求。從近年教育系統(tǒng)相關(guān)審計報告來看，會計合規(guī)性在審計發(fā)現(xiàn)問題中的比例逐漸下降，經(jīng)濟問題呈現(xiàn)出更加復(fù)雜、隱蔽的特性，傳統(tǒng)審計模式無法滿足對高校內(nèi)部審計深度拓展的要求。

4.新時代黨和國家對內(nèi)部審計工作提出更高要求。新時代高校內(nèi)部審計工作要認(rèn)真落實黨中央對審計工作的部署要求，應(yīng)創(chuàng)新審計理念、審計手段和審計管理，推進審計全覆蓋，開展重大政策落實跟蹤審計，進一步發(fā)揮審計在推進學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用，為學(xué)校“十四五”規(guī)劃實施提供監(jiān)督保障。

三、高校審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

1.高校審計信息化建設(shè)起步較晚。國家“金審工程”自2002年啟動以來，經(jīng)過近二十年的建設(shè)與實踐已取得了豐碩成果，但適用于高校的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)發(fā)展較為緩慢。目前高校審計信息化建設(shè)仍處于起步階段，信息化水平大幅落后于財務(wù)、資產(chǎn)、科研等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)，大數(shù)據(jù)審計理念、理論研究與應(yīng)用實踐還不夠深入，無法滿足對高校日趨復(fù)雜的經(jīng)濟活動管理審計需要。

2.重視程度不夠，缺乏資金支持。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、管理層和審計工作人員對審計信息化的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，普遍認(rèn)為審計工作的質(zhì)量主要取決于審計人員的業(yè)務(wù)水平，忽略審計信息化對促進審計規(guī)范化和提高審計質(zhì)量的作用。學(xué)校信息化建設(shè)也主要側(cè)重于服務(wù)于師生的業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，未將審計信息化建設(shè)納入學(xué)校整體信息化建設(shè)規(guī)劃中，缺乏足夠的資金保障。

3.缺乏精通審計業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的復(fù)合型人才。高校審計人員知識結(jié)構(gòu)主要覆蓋財務(wù)、經(jīng)濟和工程管理等方面，開展信息化方面的在職教育和培訓(xùn)較少，缺少既精通審計業(yè)務(wù)又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才，很難實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)與現(xiàn)代信息技術(shù)的充分融合。

四、高校審計信息化建設(shè)的目標(biāo)與意義

1.完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，提升審計質(zhì)量和效率。完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)是審計信息化建設(shè)的重要內(nèi)容之一，通過信息化手段實現(xiàn)審計全流程信息化管理，滿足審計項目組織實施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程控制和決策支持等管理需要，提高審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，整合調(diào)配優(yōu)質(zhì)審計資源，提升審計工作質(zhì)量和效率。

2.加強審計成果運用，服務(wù)學(xué)校內(nèi)部治理。通過審計信息化建設(shè)，將歷年分散的內(nèi)外部審計成果集中管理，實現(xiàn)歷史審計發(fā)現(xiàn)問題、審計建議、審計報告等審計成果的自動沉淀，方便后續(xù)審計項目借鑒參考。加強審計整改信息化建設(shè)，實現(xiàn)網(wǎng)上整改跟蹤和現(xiàn)場核查相結(jié)合，通過對賬銷號方式，推動提升整改效果，做實審計監(jiān)督后半篇文章，服務(wù)學(xué)校內(nèi)部治理。

3.構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)體系，健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制。在學(xué)校統(tǒng)一規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)下，制定全校統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，實現(xiàn)各部門管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換及資源共享。結(jié)合學(xué)校信息化建設(shè)情況，建立健全有效的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制，通過實時獲取或離線導(dǎo)入的方式將審計所需數(shù)據(jù)歸集到數(shù)據(jù)庫。

4.推進數(shù)字化審計方式，拓展審計監(jiān)督的廣度和深度。高校資金類型和規(guī)模不斷擴大，傳統(tǒng)人工查賬的方式覆蓋面小，容易忽略一些關(guān)聯(lián)交易及隱蔽性高的問題，推進數(shù)字化審計是提升審計監(jiān)督廣度和深度的有效途徑。從審計業(yè)務(wù)問題入手，通過構(gòu)建審計分析模型，將數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)充分融合，逐步形成“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式。

五、高校內(nèi)部審計信息化平臺功能構(gòu)想

審計信息化建設(shè)是一項復(fù)雜的工程，在實際建設(shè)過程中不能一味照搬，需要結(jié)合學(xué)校審計工作重點及信息化水平，在充分調(diào)研分析的基礎(chǔ)上，逐步推進審計信息平臺建設(shè)。結(jié)合我校審計信息化建設(shè)實踐經(jīng)驗，探討構(gòu)想高校審計信息化平臺功能（見圖1）。

（一）審計管理系統(tǒng)

審計管理系統(tǒng)是審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，能夠有效提高審計管理水平，加強審計成果利用。審計管理系統(tǒng)主要包含審計計劃、項目管理、審計資源、審計成果、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計知識、檔案管理、審計對象、整改跟蹤和外部審計等功能模塊。

審計計劃、項目管理和審計資源管理有助于加強審計計劃編制的科學(xué)性，便于統(tǒng)一調(diào)度審計資源，合理安排自審和委托審計項目，整合優(yōu)質(zhì)審計資源。

審計標(biāo)準(zhǔn)、審計知識管理支持法規(guī)庫、案例庫、風(fēng)險觀測點等內(nèi)容的管理和查詢。

審計成果管理將學(xué)校歷年分散的審計成果集中管理，實現(xiàn)審計經(jīng)驗有效傳承與共享，自動匯總生成各類業(yè)務(wù)統(tǒng)計表，如“單位內(nèi)部審計業(yè)務(wù)情況表”。

通過在線整改跟蹤模塊，自動提醒被審計單位定期持續(xù)整改反饋，審計或業(yè)務(wù)歸口部門進行整改評價，提升整改效果，實現(xiàn)審計整改由治標(biāo)多治本少向標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變。同時支持對外部審計、巡視發(fā)現(xiàn)問題的整改跟蹤。

（二）審計作業(yè)系統(tǒng)

審計作業(yè)系統(tǒng)是審計項目成員的協(xié)同工作平臺，包含審計準(zhǔn)備、審計實施、審計文書、項目歸檔、審計整改、項目臺賬等功能。在傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)中，由于審計人員的業(yè)務(wù)水平不同，造成審計質(zhì)量參差不齊、進度無法跟蹤和重復(fù)工作等問題。通過審計作業(yè)系統(tǒng)能有效提高審計作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化，降低審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量。審計作業(yè)系統(tǒng)可自動提取財務(wù)、合同和資產(chǎn)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為審計底稿，根據(jù)業(yè)務(wù)類型自動生成標(biāo)準(zhǔn)化的審計通知書、審計報告等審計文書，審計整改功能用于記錄跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，其中部分問題支持即知即改。

（三）大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)

面對日趨復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，審計工作需要提高從海量數(shù)據(jù)中挖掘分析并找出疑點的能力，從“經(jīng)驗導(dǎo)向”向“數(shù)據(jù)導(dǎo)向”轉(zhuǎn)化。大數(shù)據(jù)審計關(guān)注的是整體數(shù)據(jù)的趨勢分析和相關(guān)關(guān)系，審計分析模型的構(gòu)建難點在于審計業(yè)務(wù)問題的定義，解決此項問題的不是計算機專家，只能是審計人員。

隨著高校數(shù)字化校園和智慧校園的建設(shè)，部門間的數(shù)據(jù)壁壘已逐漸打破，為數(shù)字化審計的開展提供了良好基礎(chǔ)保障。首先，大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)的構(gòu)建需要完善內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制，通過實時或離線方式與財務(wù)、合同、招采、資產(chǎn)及科研等業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行對接，并確保審計所需電子數(shù)據(jù)的及時性、完整性、真實性。其次，需要實現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)明細(xì)賬及總賬的關(guān)聯(lián)鉆取查詢等基礎(chǔ)功能，滿足審計人員的常規(guī)工作需要。作為大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)的重點，應(yīng)當(dāng)從審計業(yè)務(wù)問題入手，堅持問題導(dǎo)向，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，構(gòu)建審計分析模型，自動生成風(fēng)險報告。將“進點以后摸線索”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皫е€索進點”，實現(xiàn)審計關(guān)口前移，通過現(xiàn)場核查結(jié)果不斷校驗優(yōu)化審計模型。

（四）審計駕駛艙

在上述系統(tǒng)建設(shè)完成且運行流暢的基礎(chǔ)上，可以進行審計駕駛艙建設(shè)。該模塊主要以圖表形式向校領(lǐng)導(dǎo)和管理層展現(xiàn)各類審計數(shù)據(jù)，包括項目進度、審計問題、整改情況等，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支持，達到審計結(jié)果的再利用。

六、高校審計信息化建設(shè)的注意事項

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，審計部門全員參與

學(xué)校強有力的領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)遵循統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是審計數(shù)據(jù)采集機制推進的前提，也體現(xiàn)了學(xué)校電子數(shù)據(jù)的管理和利用水平。在審計信息化建設(shè)過程中，通過審計部門全員參與實施，能有效提高對信息化和大數(shù)據(jù)審計的認(rèn)識。學(xué)校需要支持和鼓勵審計人員參加信息化方面的培訓(xùn)，通過審計信息化建設(shè)培養(yǎng)一批精通審計業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的復(fù)合型人才。

（二）加強系統(tǒng)安全，提高網(wǎng)絡(luò)安全意識

審計系統(tǒng)涉及學(xué)校歷年審計發(fā)現(xiàn)問題和財務(wù)等重要經(jīng)濟數(shù)據(jù)，系統(tǒng)遭到破壞后將對學(xué)校產(chǎn)生重大影響。在審計信息化建設(shè)過程中，應(yīng)加強系統(tǒng)安全等級測評，滿足信息安全等級保護的相關(guān)要求。同時加強審計人員保密及信息安全教育，提高網(wǎng)絡(luò)安全意識，明確電子數(shù)據(jù)管理和運用等相關(guān)人員的責(zé)任，制定系統(tǒng)操作和權(quán)限管理規(guī)范。

（三）加強與學(xué)校OA系統(tǒng)融合，提高執(zhí)行力

各高校已建立較為成熟的OA辦公系統(tǒng)，實現(xiàn)了公文及業(yè)務(wù)的便捷審批。在審計信息化建設(shè)過程中，應(yīng)與學(xué)校OA系統(tǒng)充分融合，借助OA系統(tǒng)的執(zhí)行力與便捷性實現(xiàn)審計相關(guān)環(huán)節(jié)的審批。對于簡單的審批操作，領(lǐng)導(dǎo)、被審計單位或其他人員可直接在OA系統(tǒng)中辦理;對于復(fù)雜的業(yè)務(wù)辦理操作，可通過OA系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)至審計系統(tǒng)進行材料補充等操作。

（四）選擇合適且具備長期技術(shù)支持的軟件供應(yīng)商

不同供應(yīng)商的信息化軟件側(cè)重點不同，高校在審計信息化建設(shè)中應(yīng)選擇適合自己業(yè)務(wù)的軟件產(chǎn)品。同時審計信息化建設(shè)不能一蹴而就，需要學(xué)校審計工作與信息系統(tǒng)充分磨合，審計分析模型也需要經(jīng)過長期校驗優(yōu)化，選擇一個能夠長期提供高質(zhì)量技術(shù)服務(wù)及不斷迭代升級的軟件供應(yīng)商。

（作者單位：中國礦業(yè)大學(xué)，郵政編碼：221116，電子郵箱：kca@cumt.edu.cn）

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