不良債權處置藏貓膩 銀行資產受損失

韓兵 楊宇平

案例背景

金融系統逃廢債行為不僅影響社會誠信體系建設，也會對金融系統的穩定性構成威脅，因此，打擊逃廢債行為是防范金融風險和強化誠信體系建設的必然舉措。隨著時代發展，為了洗白債務，逃廢債手段已經不單單是“跑路”、轉移資產等，花樣也在不斷翻新，銀行機構要及時進行關注并予以防范。

審計過程及方法

（一）舉一反三，建模分析

審計人員在對某商業銀行業務進行審計時發現，某客戶提供的抵押物原為某對公客戶辦理貸款提供的抵押物。審計人員對此展開思考，是否存在對公不良資產被處置后更換經營主體重新向銀行申請個人經營抵押貸款的可能，并進一步以點帶面，將思路拓展到對公不良資產被處置后更換經營主體向銀行申請對公貸款、個人不良資產被處置后被關聯人用于向銀行申請對公貸款、個人不良資產被處置后被關聯人用于向銀行申請個人經營抵押貸款。遵循這種思路，審計人員編制了多維度審計模型，從海量數據中篩選疑點線索。

（二）關注疑點，撥開謎團

模型運行結果顯示個人客戶張某于2021年12月在甲分行申請一筆個人經營抵押貸款（以下簡稱個經貸），提供名下房產作抵押，該抵押物為乙分行對公客戶A公司原名下1.6億元不良貸款的抵押物，審計發現該抵押物的所有權人也是張某，該筆貸款已于2019年6月批量轉讓給地方資產管理公司，轉讓價格為0.8億元，對此，審計人員提出疑問，為何抵押物被處置后仍在原所有權人名下且被重新用來申請貸款，是否藏有貓膩，這一反常現象引起了審計人員的高度關注。

（三）大膽假設，小心求證

初步分析發現，張某申請個經貸的經營主體B公司的股東同時在A公司擔任股東，審計人員推斷原A公司對公不良貸款被轉讓給資產管理公司后，其債權又被A公司關聯企業收購。后續的發現進一步驗證了審計人員的猜測，即不良客戶實際控制人通過關聯企業以資產管理公司為通道收購己方不良債權。通過交易明細、摘要等數據分析，摸清具體操作流程為：2019年6月6日C公司將債權收購保證金轉至資產管理公司，委托其收購A公司不良貸款債權，2019年6月26日分行將不良債權轉讓給資產管理公司，后續C公司按季分期支付不良債權收購款及資金占用費給資產管理公司，合計轉入收購資金1.2億元，進一步分析發現，C公司的收購債權資金均來自D公司，而D公司與C公司及不良貸款客戶A公司的注冊地址、聯系電話均一致，且D公司實際控制人與A公司實際控制人為兩兄弟，至此，不良貸款客戶A實際控制人逃廢銀行債務、通過關聯公司收購自身不良債權的線索浮出水面，該筆資產轉讓共造成銀行損失0.8億元。

（四）順藤摸瓜，查深查透

審計人員進一步思考：如果企業實際控制人無力償還貸款，那么收購債權的資金來自于哪里？核查發現，收購債權的資金竟來自本行貸款客戶E公司，而E公司仍為A公司實際控制人兄弟名下企業，注冊地址及電話均與A公司一致，且為A公司在他行貸款作擔保，以上信息充分證明兩者為兄弟兩人控制下的關聯企業，而經營機構未將其納入集團客戶統一授信管理，最終導致貸款資金被不良貸款客戶實際控制人挪用于收購自身不良債權，同時用收購后的抵押物在另一家分行辦理個人經營抵押貸款業務，銀行貸款資金面臨較大風險（見圖1）。

案例分析

在審計中，發現以下幾個方面的問題。

（一）資產處置審查不嚴

從資產處置方面來看，銀行經營機構在經營計劃、資產質量考核的壓力下，急于處置不良資產，只講究速度，而不考慮成本，影響處置回收價值最大化的實現，甚至不排除摻雜員工道德風險在其中。銀行應加強審查，在資產處置過程中遵循依法合規、公開透明、競爭擇優、價值最大化的原則，防止債務關聯人與內部員工串通，借批量轉讓等手段逃廢債務。

（二）貸款“三查”不嚴

從貸款調查環節看，注冊地址及電話一致，實際控制人為兄弟，企業均在同一場所辦公，經營產品、交易對手雷同，關聯交易頻繁且互相擔保，種種跡象表明經營單位理應在調查環節充分懷疑集團客戶關聯性，但是經營單位始終未揭示該風險，從而未將關聯企業納入集團客戶統一授信管理，導致銀行貸款資金面臨風險。這折射出貸前調查審查不到位、貸后檢查“走過場”的現象，銀行經營機構應加強授信業務調查審查，規范集團客戶統一授信管理，同時加強貸后資金管理，防范貸款被挪用。

（三）系統功能不健全

本案例中，同一抵押物之所以能夠被重復用于抵押并順利獲得貸款，主要原因是銀行系統存在缺陷：一是不同分行間信息共享不充分;二是對公、對私等不同條線的系統信息未實現共享;三是系統內判斷隱形集團的規則缺失，無法自動識別不同客戶關聯關系;四是數據應用不到位，未能運用內外部各類信息提示關聯風險。銀行需進一步完善系統功能，形成統一的風險視圖，為經辦人員提示相關風險信息。

案例啟示

（一）以點帶面，拓展思路

審計人員要保持職業敏感性，在審計過程中要善于多角度思考，要時刻準備將審計觸角延伸至當前審計業務與樣本之外，不斷提煉和總結資產處置中可能存在違規違法行為的手段，有針對性地提出相應的審計方法，提升審計成效。

（二）善用工具，靶向發力

審計人員要善于運用工具，運用系統自動化識別技術及數據分析平臺等工具，對違法違規行為進行“精準打擊”。

（三）深挖細查，仔細甄別

對于具備多個疑點特征的線索，審計人員要具備高度責任感，發揮主觀能動性，發揚“釘釘子”精神，敢于啃硬骨頭，將問題查深查透。

（作者單位：四川大學，郵政編碼：518000，電子郵箱：327627975@qq.com）

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