淺析應收賬款對企業利潤的影響

康志宏

摘要：應收賬款是商業信用的產物。其作為企業債權，其增減直接影響主營業務收入和利潤水平的變化。 文章從多方面分析了應收賬款對利潤的影響，并探討了如何降低這些影響。讓讀者能夠更好對應收賬款對企業利潤的影響，有更深層次的了解。

關鍵詞：應收賬款;企業利潤;管理

應收賬款是指未來因銷售商品和提供勞務而應向客戶收取的相應款項或以貨幣計量的勞務和商品。其變化可直接導致主營業務收入的變化，進而影響單位的盈利能力和參與市場競爭的能力。掌握企業的應收賬款的分析方法，有利于準確掌握公司經營狀況，對識別和操縱利潤具有重要意義。企業采取賒銷策略，可以在一定程度上擴大銷售，占據市場份額，但產生的應收賬款未來能否收回存在一定的不確定性。直接影響企業的經濟效益。這是企業采用賒銷策略時必須考慮的問題。可以說，企業應加強應收賬款的日常管理，降低賒銷風險。

一、應收賬款對利潤的主要影響

（一）削弱主營業務利潤評價企業業績的主導作用通過賒銷虛增了企業的賬面利潤，加劇了企業的經營風險。如果報表使用者只看財務報告上的利潤數據，而不對其作深入剖析，會被報表上令人心動的數字所迷惑;如果投資者僅憑賬面數據作決策，將容易導致決策失誤，帶來無法挽回的損失。此時通過主營業務利潤對企業業績進行評價就缺乏應有的說服力。

（二）影響了資產質量，加大了經營風險

應收賬款在總資產中的比重大小反映了企業的資產質量、流動資產管理能力、現金保障能力以及企業的持續發展能力。該比重越大表明企業運作的現金流越不足從而威脅企業的持續發展。若應收賬款占總資產的比重同比增大或居高不下或應收賬款增長速度大于總資產增長速度，則企業的資產質量會出現下降，而資產質量下降又將影響企業再融資能力，使企業難以籌集到維持正常的生產經營活動所需的資金。反過來又會影響企業的經營活動，從而影響企業的持續發展進而影響企業的利潤質量。也就是說應收賬款占總資產的比重越大會計利潤質量低的可能性就越大。

（三）應收賬款增加企業費用，加速企業現金流出

應收賬款的損失包括逾期應收賬款的資金成本 ， 附加收賬費用 ， 壞賬損失 ， 這些直接的損失比較顯而易見 ， 另外 ， 還有一些間接損失 ， 比企業賒銷時雖能產生較多利潤 ， 但并未真正使企業現金流入增加 ， 反而不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用 ， 增加了現金支出 ， 主要表現為 ：

1. 企業流轉稅支出。應收賬款帶來的銷售收入并未實際收到現金 ， 流轉稅是以銷售額為計算依據的，企業必須按時交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等 ， 必然會隨著銷售收入的增加而增加。

2. 所得稅支出。企業將銷售收入抵減各項支出費用后形成的經營利潤，按照稅法的規定，不論是否收到貨款，對于經營利潤均應交納企業所得稅。這在一定程度上又加劇了企業的資金壓力。

3. 以現金形式進行的股利分配也會導致企業資金的緊張。另外，應收賬款的管理成本、清欠過程中的中介費用等都會形成企業的現金流出。

4. 資金占用對企業利潤的影響。眾所周知，資金具有時間價值，如應收賬款長期不能收回，被對方單位占用的應收賬款以及因此而墊交的各項稅費勢必會影響企業的資金流動，減少了該資金所能產生的。

二、應收賬款對壞賬準備、折扣等都會對逾期應收賬款產生影響壞賬準備的計提，增加了費用的開支，直接使當年利潤總額下降，對于注重考核企業利潤的企業可以根據實際情況考慮是否計提壞賬準備。當然根據稅法規定，所增加的費用可在稅前列支，即計算所得稅時可予以抵扣，所以在一定程度上可減少企業稅負支出。由于所計提的壞賬準備比例相對較小，一旦發生壞賬，將給企業造成重大損失，企業進行賒銷前要對客戶的經營情況和信用狀況進行綜合分析，不能因需要增加銷售額而盲目進行賒銷。

三、加強應收賬款管理的幾點建議

根據上述對應收賬款對企業經營利潤影響的分析，筆者就如何加強應收賬款的管理，減少對企業財務利潤的影響，提出以下幾點建議。

（一）企業要不斷進行創新，提高產品質量，盡量減少賒銷行為賒銷的目的是擴大市場占用份額，增加自己銷售額，從而增加自身的利潤，增強自身的盈利能力和參與市場競爭的能力，但同時也帶來了一系列的問題。為改變這一狀況，企業必須時刻掌握市場需求的動向，不斷創新，不斷提高產品質量和技術含量，不斷降低產品成本，不斷完善產品的售前、售中和售后的服務，努力使自己的產品始終處于賣方主導或訂單銷售，這樣企業始終處于銷售的主導地位，賒銷現象就會減少，受應收賬款的困擾也會相應減少。

（二）建立賒銷審批制度，從源頭上采取避免損失的措施企業應建立嚴格的賒銷審批制度，控制賒銷行為。在采取賒銷前應對客戶的經營狀況和誠信狀況進行調查摸底，如確認對方在應收賬款回收期間有能力支付款項的再考慮采取內賒銷手段，以切實降低經營風險。

（三）防止人為調整應收賬款，控制企業利潤

在采用備抵法核算壞賬損失的企業，壞賬損失的計提應按年末應收賬款余款乘以一定比例與壞賬準備科目貸方余款作比較之后計算提取，有些企業為了實現自身的目的，在不改變應收賬款余額的情況下，采取人為提高或壓低提取壞賬準備百分比的手法，或者采取調增或調減應收賬款數額的手法，多提或少提壞賬準備金，以調節當期利潤。例如，某企業當年效益非常好，但企業領導為了給明年的任務打伏筆，便人為地虛增年未應收賬款余額，多提取壞賬準備金，相應多計管理費用，以實現壓低本年利潤的目的。相反，有些企業領導為了粉飾業績，搞浮夸，虛減年末應收賬款余額，少提取壞賬準備金，少計管理費用，調高本年利潤。

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