“研行合一”探索研究性審計

陳茜

摘要：自2009年，審計署南京特派辦首次正式提出研究型審計后，經過不斷探索發展成熟，隨后在全國推展開來，在接下來的審計工作中取得了顯著的成效。2021年1月15日，《審計署關于印發全國審計機關2021年度工作要點的通知》（審政研發〔2021〕6號）文件中提出，“積極推進研究型審計”。在推動新時代審計事業發展中，審計工作人員應持續樹立創新意識，積極探索和建立以研究型為導向的審計工作機制，以“政策-資金-項目”為主線，聚焦主責主業，探索“研行合一”的工作方法，將研究型審計融會貫通于審計全過程，推動審計工作高質量發展。

關鍵詞：審計;研究

“研”有據，“行”有依，圍繞服務中心，把牢審計“方向關”，精心謀劃審計項目。在謀劃審計項目時，凸顯審計工作政治屬性，充分征求相關部門的意見建議，為審計立項定好方向。年初下達審計項目的同時，以“項目+要情+信息+綜合報告”方式將研究任務明確到項目、到科室、到期限，壓實審計人員責任，激發工作積極性，促進審計工作更深入進行。首先要研究涉及審計項目的相關政策。以政策法規為切入點，分析研究審計項目的發展脈絡及預期成效，聚焦項目的堵點、痛點，為梳理審計重點提供依據。然后深入研究被審計對象。發放相關的調查表，通過梳理調查表的數據信息，借助大數據信息，全面搜集和整理被審計對象的發展戰略規劃、重大項目建設、大額資金使用等情況，切實做到心中有數、有的放矢。最后研究審計實施方案。以宏觀政策和審計對象研究為支撐，對標實施方案要求，量體裁衣，為審計項目制定“一對一”實施方案，并專門組織審計人員進行分析討論，研明審計方向。

“研”有重，“行”有方，掌好審計項目的“重點關”，圍繞過程控制，在審計實施上用心。樹立“凡審必研”的意識，將研究型審計植入審計實施全過程，從審前準備、現場審計實施、審計結論、審計建議、項目審理各個環節強化研究。一是研究審計新模式。通過“1+N”審計模式，對所有審計項目實行全局統一方案、統一調配、分類組合、分組實施，打破各審計項目之間數據、信息屏障，加大統計數據分析力度，建立數據、信息共建共享機制，為開展研究型審計建立豐富的素材庫。創新全面掌握、快速匯總、高效鎖定的“表單式”調查模式，提高發現問題的效率，探索資金鏈與業務鏈相結合的“雙鏈條”式審計，實現全覆蓋檢查，力促效率提升。二是研究審計難點。聚焦審計項目中存在的重大風險隱患，從審計對象的特點入手，深入剖析原因，提出針對性建議，助力被審計對象提升風險防控。三是研究普遍性問題。著眼審計中存在的共性問題，以問題特征為基礎，以政策法規為抓手，結合管理模式開展系統性分析，組織全市針對共性問題開展摸底調查，起到“審計一個點、規范一個面”的作用。

“研”有出，“行”有果，守住審計“質量關”，圍繞成果提升，在整合利用上發力。一是研究提升審計質量。通過對審計數據綜合分析，加強審計報告的整合利用，審計成果利用效率和審計質量進一步提升。通過將審計過程中發現的普遍性、傾向性問題進行認真梳理，分析產生問題的原因，提出解決對策，提煉出相應的專題或綜合分析報告和審計要情。二是研究提升人員素質。審計實行“老審計”經驗指導、“審計業務骨干”主審示范、“審計新兵”以審代練的人員架構，著力培養新生力量，鍛煉審計“能力肌”，增強審計本領。三是研究審后總結評估。項目結束后，組織開展審計項目“回頭看”，通過對審計項目進行復盤，深入研究和打磨可供復制和推廣的審計思路、方法和技巧，促進成果轉化。

參考文獻：

[1]楊文政，李淑玲.踐行“研行合一”靜待“四育花開”——“四育合一”研學旅行新探索[J].教育科學論壇，2018（8）：4.