淺議基于PDCA循環的企業財務管理模式

連海燕

摘 要：在現代企業管理體制中，內部控制作為重要內容，財務管理是管理體系中不可或缺的一部分，完善的財務內部控制體系可以保證企業各項經營活動的穩定進行，為企業創造理想效益。在當前全球經濟提議化背景下，我國市場經濟發展水平不斷提高，各種現代化技術被廣泛應用其中，加劇各類企業之間市場競爭。各個企業為了實現穩定發展，獲取理想的經濟效益，開始加大財務管理力度。本文就以PDCA循環管理為重點，進一步探討當前企業財務管理中存在的問題，根據分析結果提出基于PDCA循環下建設企業財務管理模式的相關措施，希望可以給企業財務管理更好的發展提供支持。

關鍵詞：PDCA循環;企業;財務管理模式

在我國社會經濟發展水平不斷提高的環境下，我國現代企業所處的市場環境發生了明顯變化，為了可以在短期內迎合時代發展要求，緊跟時代發展步伐，大部分企業開始把PDCA循環管理理念應用到企業財務管理活動中，加強財務內部控制體系建設與發展，給企業更好發展提供新方向。為了能夠在市場中實現可持續發展，為企業創造更多的經濟效益，企業管理者應該轉變思想理念，給予財務管理工作高度重視。PDCA循環管理展現出良好的管理效能，將其運用在企業財務管理工作中，能夠幫助企業及時找到財務活動中出現的問題，并將問題全面處理，促進企業財務管理質量提升，實現企業經濟效益快速增長，促進企業更好發展。

一、PDCA 循環管理基本概述

PDCA循環管理理論由美國哈特利提出，經過多年應用和發展，滲透到各個領域中。在PDCA循環管理理論中包含Plan（計劃）、Do（行動）、Check（檢查）、Action（處理）等環節，各個環節通過循環運行不斷完善，在完成上個環節工作以后，根據工作結果進行總結和分析，對于獲得良好成果的方式繼續使用，對于不好的結果進行總結，并將此環節中沒有解決的問題在下個循環周期中處理，直到問題處理。

1.Plan——計劃階段

Plan計劃環節作為PDCA中首個環節，更是企業建立財務管理機制的第一要素。在此環節中，需要根據企業財務管理中存在的問題，分析問題產生原因，總結企業運營發展中可能出現的各種風險問題，具體調查風險因素，提出風險防范和處理對策，初步制定財務管理計劃，經過層層細化得出最佳處理方案。

2.Do——行動環節

行動環節作為PDCA循環管理中重要內容之一，可以根據財務管理要求將其執行到位，從而幫助企業獲得理想的管理效果。在行動過程中，需要做好相關信息采集工作，對獲取信息進行調查分析，對財務活動具體安排，對執行方案總結，企業在Do環節中應該注意驗證過程是否存在風險，及時對財務風險處理。

3.Check——檢查環節

在此環節中，企業財務管理方案已經執行到位，并對執行過程中存在的問題進行檢查和分析。在執行財務方案時，應該對財務管理方案具體分析和總結，找到財務方案執行中出現的問題，并和之前建立的管理目標進行對比，檢查工作效果，根據出現的問題及時調整工作方案，保證管理目標快速實現。

4.Action——處理環節

Action 環節指的是對方案標準化處理的過程，給企業后續生產、銷售等工作開展提供便利條件，需要對上述活動內容嚴格要求，在后期財務管理中嚴格按照制定的方案將其實施到位。在實際中，可能會面臨上個環節問題沒有充分處理的狀況，要求管理人員對問題產生原因進行調查，全面處理，從而促進企業財務管理水平和質量的提升，形成新的循環管理系統。

二、基于PDCA循環下建設企業財務管理模式的必要性

企業為了實現更好發展，積極應對變化多端的市場環境和競爭壓力，要求企業財務部門做好管理工作，強化內部控制，提高財務管理可行性，把PDCA循環管理系統引入其中，從計劃、行動、檢查、處理等環節入手，科學處理財務問題。企業應結合PDCA循環管理要求，建立專業的財務管理體系，引導財務管理工作順利進行，促進企業各個部門之間有效交流，推動企業發展，幫助提高財務人員業務水平和能力，讓企業領導做出正確的發展決策，提高財務管理可行性，確定財務管理思路，規范財務管理流程，增強企業風險抵抗能力，給企業健康發展奠定良好基礎。

1.計劃過程（Plan）

發展戰略實施過程指的是企業每年預算目標制定和實施過程，戰略目標實現需要一個完整的PDCA循環管理過程，每年全面預算目標實現可以看作為一個小的循環管理過程。在每個小的循環管理中，主要是把上年度預算執行作為基礎，綜合思考執行過程中的成果和問題，并在下年度經營戰略和方案制定中進行調整，將整年發展戰略細化處理，分配到各個部門中，在約定時間范疇內，讓每個部門可以根據設定的預算目標制定工作計劃。財務管理在此過程中的工作重點在于總結之前年度預算中存在的問題，征得各部門工作意見，提出改進方案，讓年度預算更加固定，幫助企業控制財務預算。

2.行動過程（Do）和檢查過程（Check）

在質量控制體系中，行動過程和檢查過程屬于兩個完全分離的過程，但是其企業在開展PDCA循環管理工作時，在企業預算執行方面，這兩個過程相互獨立且連接。財務結算指的是對企業年度預算目標執行情況總結分析，對整年財務執行環節中存在的問題進行處理，反映出企業財務執行情況，查看企業財務管理中各個環節是否順暢，展現出企業管理體系是否完整。任何業務都屬于經濟業務，如果一個環節出現問題，則會在財務關系上進行展現，在財務管理過程中，出現的各種細小問題都可以通過逆向排查找到，挖掘問題產生根源，及時處理。在下個環節中，作為各個部門重點分析的對象，促進管理水平提高，在PDCA循環理念中最后一個環節進行處理。

3.處理過程（Act）

對于處理來說，涉及兩項內容，一個是對上述目標完成情況進行檢查，實現標準化處理，固定成果，便于今后執行與推廣。另一個是對目標實施中出現的問題進行調查與分析，給新一輪PDCA管理工作開展提供依據，在下個PDCA循環周期中將問題處理，周而復始，循環上升。對于財務職能來說，主要是反映和監督，是對整個企業運營過程進行監督管理。在企業運營發展中，財務核算可以展現出企業階段性業務情況，通過真實反饋，總結經驗，并找到實際工作中出現的問題，發揮監督職能，形成PDCA循環管理中下個循環起點，有針對性地進行財務管理。在企業中，各個組織部門在實際工作中，除了要將本部門運營中各項問題全面處理，處理各個循環中的各種問題，還要注重企業整體目標實施中產生的關聯性問題。前者工作重點在于處理組織內部各種問題，屬于專業問題;后者則重點協調在企業運營中出現的問題，屬于全局問題。在具體工作中，大多數企業都是按照該流程運行，也就是預算編制、預算目標分解、預算執行、預算比較分析等，保證企業預算目標順利完成，實現一個循環管理，進入下個循環周期。然而，當前部分企業在PDCA循環管理中出現效能損失狀況，本來可以在首輪處理的問題，一直推脫，管理滯后。而導致該現象出現的主要原因就是，在循環管理中缺少連續性，或者循環中沒有實施閉環管理，發現的細小問題沒有得到企業管理者的高度重視，沒有及時處理。財務管理在年終決算以后，發現的問題都是各個部門協調不足、匯集到財務中。企業內部管理體系不完善，職責分配不清晰，具體展現在財務可能由于流程流轉不規范，無法在企業內部形成管理合力，使得預算無法按照預期效果順利完成。對于這種信息流轉不順暢的問題，容易引發巨大安全隱患，造成管理效能喪失，不利于企業更好發展。

三、企業財務管理中存在的問題

1.企業財務管理漏洞

在實際中，我國一些企業過于重視經濟效益，沒有關注長期發展，在財務管理過程中，更不會結合企業長遠發展目標確定管理計劃，對財務活動科學規劃和分析，在財務信息采集上展現出落后性，使得PDCA循環管理中Plan 環節實施后，沒有第一時間對財務管理目標和方案進行設計，影響后續工作的開展。甚至部分企業對現實存在的財務問題重視度不高，盲目追加投資資金，使得企業生產效能下降，資金投放和產出比例失調，影響企業效益。

2.財務核算機制不規范

為了更好地進行財務會計核算，一些企業在會計核算過程中沒有遵循現行的財務會計要求。制證主觀性強，報銷憑證不規范，增加了稅收，加重了企業的經濟壓力。企業會計混亂，一些企業隨意調整成本核算規模，造成成本數據失真，無法獲得理想的財務管理效果。企業需要從根源上避免貪圖一時之便而隨意簡化流程，反之則會讓問題發展越來越嚴重，損害企業利益，不利于企業更好發展。一些企業將會出現財務管理流程過于形式化的狀況，沒有及時發現并處理出現的財務問題，導致問題進一步擴大，讓企業遭受一定經濟損失，容易陷入財務危機中。

3.缺少完善的財務管理體系

在企業經營發展中，重要內容在于財務管理，而財務管理重點在于管理體系建設，當前部分現代企業在財務管理體系建設上缺少全面性，處理會計問題的水平有待提升，使得企業財務管理比較混亂，成本控制能力下降。以S企業為例，該企業為一家生產制造企業，成立于2015年，該企業具備一定產品生產、研發能力，在市場中享有一定市場份額，但是該企業在財務管理體系上缺少全面性，在開展成本控制工作時，依然采用傳統的管理方式，主要是通過擴大生產規模來占據市場，增加市場份額，擠壓同行企業。因為該企業財務管理水平不強，要想降低產品平均成本難度比較大。并且，該企業長時間采用擠壓上下游企業利潤的方式節約成本，這種方式容易造成合作伙伴的離去。通過分析調查得知，該企業在2019年以來，企業銷售收入持續增長，但在企業銷售成本快速增長的情況下，企業主營業務效率下降，2019年以來企業庫存周轉率下降，這也反映了產品銷量的下降，市場份額的下降和庫存壓力的增加，嚴重影響企業資本運營，無法保證企業庫存日常周轉。

4.財務管理權限分配不清晰

在企業日常財務管理過程中，大部分權限交由財務部門負責，而采購部門、生產部門、銷售部門等不能開展對賬工作，不能給財務部門提供良好配合，使得財務部門權力使用受到限制，財務支配能力比較薄弱。并且，各個部門財務交流不通暢，使得 PDCA循環中Do環節執行效率低，Plan計劃環節中制定的方案在各個部門中沒有科學傳遞和交流，財務部門不能獲取準確且完整的信息，容易在財務核算上出現錯誤，影響企業運行與周轉。

四、基于PDCA循環下建設企業財務管理模式的相關措施

1.加強財務預算管理

預算管理作為企業財務管理活動中重要內容之一，更是一種高效的管理方式，對企業財務管理和成本控制有促進作用。為了提高企業財務預算管理水平，我們需要做好以下工作。首先，加強預算控制，提高企業財務戰略管理能力。企業通過財務預算管理監督資金使用，保證財務管理目標順利完成，從根源上提高財務管理水平。在強化相關人員預算管理意識過程中，除了要求財務部門人員參與之外，還要其他人員參與其中，統一所有人員管理思想，達成共識，加強員工培訓，幫助其樹立正確的預算管理理念，提高成本管理意識。在轉變員工思想理念過程中，需要發揮領導帶頭作用，在企業內部創建積極向上的工作環境，通過促進各部門之間交流與合作，整合企業現有資源，實現資源科學應用，發揮實際價值。其次，企業應引進精細化管理理念，對各項成本費用支出進行量化考核，在計劃過程中進行展現，控制企業各項成本支出。加強企業績效考核，提高審計管理水平，在制定管理計劃過程中，科學設定績效考核指標，保證后續執行工作順利進行，提高執行環節（Do）可行性和有效性，促進企業更好發展。再次，把企業長期戰略目標細化處理，分配到各個部門中，科學劃分管理職責，保證每個員工都能對自己工作職責和任務有所了解，主動落實，規范業務流程，幫助企業順利完成發展目標。企業還要在內部成立專業的財務預算管理部門，對預算管理過程進行追蹤和監管，明確預算管理部門工作職責，幫助企業完成預算編制、預算執行管理、預算績效考核等工作。通過完善獎罰政策，提高預算執行效率。最后，財務預算管理可以整合并調配企業各項資源，提高資源使用效率，防止資源浪費。在 PDCA循環管理系統中，在一個財務預算周期完成以后，企業需要對之前出現的問題進行總結，及時修改預算管理方案，從根源上減少風險問題出現，給后續 PDCA循環管理工作開展提供有利條件。

2.規范財務管理流程

財務數據是企業在經營和生產中獲得最終利潤的具體表現形式，財務管理過程是企業進行財務管理的切入點、可從資金管理、憑證管理、財務審批、成本控制、資產管理等多方面展現，通過建立科學的管理方案，細化財務管理內容，合理分配工作職責，保證將財務管理工作落實到位，有效提高企業財務管理水平。在實際中，應對財務管理實施過程進行追蹤，根據財務業務要求和特點，調整管理方案。要想實現企業資金高效應用，可適當簡化資金審批流程，重點做好審批環節管理工作，對于業務流程中出現的風險問題進行識別和控制，讓財務流程化轉變成一種動態行為。以S企業為例，在開展資金管理工作時，需要確定好資金流動方向，根據企業實際情況，科學劃分資金，通過對資產占比情況的調查了解企業債務情況，分析資金管理中出現的各種問題，提出可行性處理對策，優化資金管理流程，完成PDCA循環管理目標。并且，企業可以結合時代發展，建立材料供應鏈信息系統，提高企業財務信息化管理水平。通過這種方式，可以減輕財務人員工作壓力，提高倉庫財務數據管理實效性和專業性。供應鏈信息系統建設完成后，將提高企業采購部的采購水平，并對生產計劃和信息系統提供的庫存數據進行對比，及時調整采購方案，提高采購效率。

3.做好財務跟蹤記錄工作

在生產經營過程中，財務數據的收集和處理是業務流程中的工作重點，企業的相關信息記錄也非常重要。例如，企業可以對固定資產賬戶、資金往來賬戶、檢查使用賬戶進行調查，找出財務管理中出現的問題，及時處理，提高財務管理水平，充分展現財務管理價值。企業應該加強信息反饋機制建設，做好財務數據追蹤和記錄工作，把財務風險管理、日常檢查、信息臺賬等信息進行動態化處理，及時反饋，便于企業日后財務控制，優化企業管理體系。

4.加強制度動態建設

要想加強制度動態建設，需要從制度分析、制度確定、制度執行等方面入手，科學分析制度、建立制度和執行制度，極大限度地提高企業財務處理水平，消除財務管理盲點，讓各項業務活動開展有章可循。首先，對企業現有財務制度進行優化處理，根據財務管理要求和工作崗位職責科學劃分，把企業所有財務分析和崗位制度嚴格按照國家政策要求逐級分層處理，確定各個崗位工作職責，通過分層方式保證每個人員都能對自己的工作職責和義務有充分了解，找到工作中出現的問題并處理。其次，通過崗位系統分析，找到制度漏洞，監控管理空白區，及時對現有制度改革優化，消除財務風險。最后，把制度中重點內容當作重要監管環節，形成制度要點庫，確定各個部門業務風險控制重點，制定風險防范對策，加強對會計人員專業培訓，讓其對財務制度內容有充分認識，提高工作水平和專業度，嚴格按照現有規章制度工作，保證工作的合理性和合法性。并且，企業在建立PDCA財務循環管理體系的同時，還要營造良好的企業文化氛圍，利用空余時間對企業員工進行法律教育，提高其法律意識，增強業務能力，從根源上防止違規違法問題出現，實現企業可持續發展。

5.完善企業財務內控體系

為了建立完善的財務內部控制體系，企業需要邀請專業的財務管理人員到企業內部教學，或者安排專業管理人員到企業參觀考察，之后根據企業實際情況給財務人員工作開展提供具體實施方案，提高財務管理的針對性。并且，企業可以根據財務人員實際情況，對其專業性進行考核，并制定詳細的培訓方案，對財務人員進行專業性教育，幫助財務人員學習更多的專業技能，提高財務人員工作水平，給企業財務管理工作更好開展提供人才支持。企業也可以定期開展財務會議，每周安排財務專題會議，對于上周財務管理中出現的問題進行分析和總結，找到問題產生原因，將問題細化到體系建設、執行環節中，落實相關措施，實現PDCA中問題檢查。

五、結束語

總而言之，加強企業財務管理，可以幫助企業及時規避財務風險，規范企業財務行為，維護企業效益，實現企業發展。在企業經營管理中，可以把PDCA循環管理理念應用到財務管理中，從Plan（計劃）、Do（行動）、Check（檢查）、Action（處理）等環節入手不斷循環管理，將和企業戰略發展不迎合的對策處理，總結失敗經驗，在循環后再次循環，直到將企業問題處理，規范企業財務管理行為，提高企業財務管理水平，為企業健康發展提供有利條件。

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