上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策探究

李洪圓

摘要：在當(dāng)前城市化快速發(fā)展的形勢(shì)下，工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，與此同時(shí)，各個(gè)公司的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，為了保持公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，工程項(xiàng)目趨于精細(xì)化管理，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段工程項(xiàng)目的管理需求，將審計(jì)工作貫穿在工程項(xiàng)目全過(guò)程監(jiān)督中，可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性，強(qiáng)化工程的建設(shè)質(zhì)量，保證項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，因此采取合理的內(nèi)部審計(jì)模式，對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行細(xì)化，有利于提高工程項(xiàng)目審計(jì)水平。基于此，本文重點(diǎn)分析了上市公司內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題及相關(guān)優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題及對(duì)策

引言

內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)存在區(qū)別，服務(wù)對(duì)象、服務(wù)目的存在差異，前者側(cè)重評(píng)價(jià)上市公司管理情況，在此前提下發(fā)現(xiàn)其營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，為上市公司加強(qiáng)內(nèi)控并防范風(fēng)險(xiǎn)提供幫助。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)依法監(jiān)督上市公司，能確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)合法，將上市公司一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)視為工作基礎(chǔ)，后者以服務(wù)合同、現(xiàn)行法律為依托判斷上市公司經(jīng)營(yíng)行為，通過(guò)鑒證審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等手段得出審計(jì)結(jié)論。兩者相比內(nèi)部審計(jì)更具針對(duì)性，有益于上市公司提升管理水平。

1上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中，缺乏能夠獨(dú)立行使職權(quán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)制度不健全，內(nèi)部審計(jì)大多由董事會(huì)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如果對(duì)管理層的權(quán)力過(guò)分依賴(lài)，很有可能受其干擾或者被其操縱，降低內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。管理層若認(rèn)為內(nèi)審部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可能影響公司形象，或者影響其業(yè)績(jī)美觀性、對(duì)應(yīng)付外審不利等原因，可能會(huì)對(duì)內(nèi)審人員實(shí)施壓力，采用限制資金發(fā)放、減少人員配備、縮小審計(jì)范圍等方法影響內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。同時(shí)，由于內(nèi)部治理機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性還是難以真正得到體現(xiàn)。

1.2部審計(jì)力量不足，業(yè)務(wù)技能不精

一是內(nèi)部審計(jì)人員匱乏。上市公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要性認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠，未配備足以開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的人員，雖然多為單位財(cái)務(wù)人員兼職，有充足財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但國(guó)家重大政策措施、資產(chǎn)有效管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面的知識(shí)儲(chǔ)備不足，缺乏系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)。

二是內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)教育相對(duì)較少。上市公司沒(méi)有很好地鼓勵(lì)和激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員克服工學(xué)矛盾，積極參加職業(yè)教育，提高職業(yè)勝任能力，及時(shí)更新新時(shí)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

三是專(zhuān)業(yè)人才貧乏。存在審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題，專(zhuān)業(yè)性的人才較為缺乏，特別是綜合型的、高層次、復(fù)合型人才更少。

2上市公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策

2.1提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加大審計(jì)監(jiān)督力度

公司想要充分發(fā)揮其內(nèi)部控制工作的有效性，并提升內(nèi)部審計(jì)工作成果在公司內(nèi)部建設(shè)中的運(yùn)用程度，需要對(duì)內(nèi)部資質(zhì)管理機(jī)構(gòu)與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行完善，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，強(qiáng)化監(jiān)督審計(jì)工作力度。第一，公司內(nèi)部管理層要增強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)工作意識(shí)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作事宜，需要將審計(jì)管理部門(mén)獨(dú)立到其他職能管控部門(mén)外，隸屬董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)等直接領(lǐng)導(dǎo)管轄范圍內(nèi)，確保審計(jì)職能部門(mén)能夠落實(shí)職能工作獨(dú)立性，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，確保審計(jì)部門(mén)在公司內(nèi)部控制建設(shè)中的地位。第二，對(duì)部分大型公司來(lái)說(shuō)，公司在組織機(jī)構(gòu)實(shí)際設(shè)置和執(zhí)行活動(dòng)中，要從審計(jì)工作角度分析和考慮，有關(guān)部門(mén)要實(shí)施垂直管控方式，其下級(jí)子公司有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)要直接向其上級(jí)部門(mén)進(jìn)行匯報(bào)，同時(shí)還應(yīng)注重審計(jì)工作人員的工作職位，并堅(jiān)持遵循相互分離的基本原則，從而避免各項(xiàng)職務(wù)關(guān)聯(lián)帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證其獨(dú)立性。第三，要明確公司內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)與權(quán)限范圍，有關(guān)負(fù)責(zé)人要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)，制訂相應(yīng)的年度審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，還應(yīng)明確其內(nèi)部審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)工作職能，立足于整個(gè)公司的發(fā)展，從而拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍，同時(shí)應(yīng)考慮和重視審計(jì)工作過(guò)程中非財(cái)務(wù)信息資料證據(jù)方面的收集，發(fā)揮審計(jì)工作第三道防線的基本作用。

2.2完善內(nèi)部審計(jì)信息化基礎(chǔ)建設(shè)

由于公司之間的差異性，如行業(yè)類(lèi)別、規(guī)模等，上市公司內(nèi)部審計(jì)信息化時(shí)，需要在第三方開(kāi)發(fā)的模板基礎(chǔ)上再進(jìn)行進(jìn)行修改完善，以此更加契合公司實(shí)際情況。于此同時(shí)，公司在審計(jì)信息化建設(shè)中通常會(huì)全面搜集公司相關(guān)的政策導(dǎo)向，管理規(guī)定，業(yè)界動(dòng)態(tài)等，并將其收錄至公司內(nèi)部審計(jì)的資料庫(kù)中，除此之外，公司內(nèi)部審計(jì)工作人員還應(yīng)在案例庫(kù)中添加同行業(yè)的成功案例，并對(duì)其審計(jì)報(bào)告、審計(jì)方案等進(jìn)行充分、詳盡的整理、分析與歸納，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的成熟度，并在公司信息化審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行期間后，持續(xù)留存開(kāi)展的審計(jì)案例，以此創(chuàng)建公司內(nèi)部審計(jì)案例庫(kù)，持續(xù)改進(jìn)，使得公司內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)的技術(shù)可以持續(xù)改進(jìn)，再配套建立健全公司內(nèi)部審計(jì)信息化管理制度及規(guī)范的工作流程，使公司內(nèi)部審計(jì)信息化管理可以有章可循。除此之外，公司審計(jì)信息化系統(tǒng)還需要具備豐富的審計(jì)法規(guī)庫(kù)、人才庫(kù)、方法庫(kù)等，才能滿足公司的各項(xiàng)審計(jì)作業(yè)及日常管理工作的需要，切實(shí)增強(qiáng)公司軟實(shí)力，最終實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的信息化。

2.3培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才

其一，內(nèi)部審計(jì)人才需有良好的心理狀態(tài)，端正服務(wù)態(tài)度，樹(shù)立依法依規(guī)審計(jì)意識(shí)，將上市公司價(jià)值追求擺在首位，明確工作方向，找準(zhǔn)工作支點(diǎn)，提高工作質(zhì)量;其二，內(nèi)部審計(jì)人才需提升業(yè)務(wù)水平，學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，立足實(shí)際加強(qiáng)創(chuàng)新，將信息技術(shù)引入內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，為內(nèi)部審計(jì)方法、基礎(chǔ)理論同步發(fā)展助力，使上市公司內(nèi)部審計(jì)工作能朝著智慧化方向推進(jìn);其三，上市公司需健全育才體系，在人才培育領(lǐng)域多做投入，積極與專(zhuān)業(yè)育才機(jī)構(gòu)合作，降低上市公司人才培育成本，有效吸納懂專(zhuān)業(yè)、敢創(chuàng)新、會(huì)學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，為提高內(nèi)部審計(jì)上市公司服務(wù)質(zhì)量夯實(shí)人才基石。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的發(fā)展對(duì)于我國(guó)上市公司長(zhǎng)期發(fā)展至關(guān)重要，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，才能使其為公司的健康成長(zhǎng)提供更多的可行性建議。

參考文獻(xiàn)：

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