商業銀行內部控制評價及其優化措施

李雪凌

摘要：現階段，在全球經濟受到突發性公共衛生事件影響的情況下，商業銀行的市場競爭激烈程度逐漸增加。因此商業銀行需要通過加強內部控制，提高核心競爭力來適應現階段激烈的市場競爭，從而在市場獲得一席之地。本文主要從商業銀行實行內部控制評價的意義和成效、內部控制評價中存在的問題入手，提出針對商業銀行內部控制評價的優化措施。

關鍵詞：商業銀行;內部控制;優化措施

近年來，由于突發性公共衛生事件的影響，全球經濟出現持續下行的趨勢，不良的經濟環境給商業銀行帶來了外部風險，這對商業銀行的發展產生了不利的影響。同時，隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善和發展，我國市場中的商業銀行競爭激烈程度逐漸增加。另外，近年來由于商業銀行內部控制漏洞而引發的金融風險案件層出不窮，如河南以及湖南等地的銀行屢屢發生客戶存款不翼而飛的事件，商業銀行的內部控制水平難以滿足實際經營管理和發展的要求。因此，商業銀行應該結合我國的相關法律制度來構建良好的內控評價體系，將主要的管理重點由外向內拓展，提高經營管理精細化程度，最終促進自身經營管理水平的提高，實現更好的發展和進步。

一、商業銀行內部控制評價的意義

首先，在商業銀行中落實良好的內部控制評價能夠幫助商業銀行降低內部管理存在的風險。正如上文所闡釋的，商業銀行經營管理頻頻出現重大事故，主要就是因為內控措施沒有充分落實到位，進而導致商業銀行內部出現中飽私囊或者其他影響商業銀行經營管理質量的現象[1]。其次，在商業銀行中落實良好的內部控制評價能夠有效提高銀行內部精細化管理的質量和水平。因為商業銀行內部崗位分工十分精細，所以想要充分落實內部控制評價的措施，就應當對商業銀行中的各個部分以及多位員工進行綜合評價，制定的措施或制度需要具備全面性、普遍性和差異性。在這種內部控制評價措施全面落實的背景下，商業銀行才能有效地提高其全面管理精細化水平。最后，進行良好的內部控制評價能夠有效檢測商業銀行經營管理過程中的內部控制體系落實效果，并發現其在落實過程中存在的問題以及不足，進而針對這些問題提出一定的解決措施，從而保證商業銀行內部控制制度能夠穩定有效地運行。這樣不僅能在根本上彌補商業銀行中的業務漏洞和缺陷，而且能有效提高商業銀行經營管理的質量和水平。

二、商業銀行內部控制評價的成效

（一）內部控制環境得到明顯改善

在商業銀行中落實良好的內部控制評價措施能夠對內部控制制度和措施進行科學合理的評價，對內部控制制度落實過程中出現的問題進行有效控制。例如，能夠針對內部控制制度落實過程中出現的制度漏洞和管理缺陷進行合理的管控，降低漏洞和缺陷出現的概率[2]。在內部控制評價措施落實的背景下，內部控制環境能夠得到明顯的改善，如能提高商業銀行內部工作人員的內控觀念以及意識，進而在平時的工作中充分落實規范化的操作，有效提高內部控制的質量和水平。

（二）風險機制與控制活動得到重視

落實良好的內部控制評價措施能有效發揮風險機制和控制活動的作用，同時能有效提高商業銀行對風險機制以及控制活動的重視程度。因為在內部控制評價措施落實的過程中，商業銀行能夠對其經營管理過程中出現的風險和控制力度不足等問題進行充分預測，同時能夠明確風險對商業銀行經營管理活動造成的威脅，進而提高內部工作人員對風險機制和控制活動的重視，提高風險機制和控制活動的落實效果，有效保證商業銀行經營管理的穩定性，促進商業銀行發展進步。

（三）信息渠道與監督機制得到強化

落實良好的內部控制評價能強化信息渠道和監督機制。在傳統的商業銀行經營管理過程中，監督機制以及監督信息渠道的運行被阻滯。監督信息渠道運行相對困難就不能保證監督機制發揮其實際的效用，進而在落實監督的過程中不能保證對商業銀行經營管理的各個環節進行充分監督，導致商業銀行經營管理質量下降，同時增加商業銀行經營管理過程中出現的風險，最終對商業銀行的經營穩定性造成極為不利的影響，如可能會增加商業銀行融資、投資等經濟活動決策的風險性，或者在商業銀行經營管理過程中可能會出現大量的中飽私囊的現象。這對商業銀行未來的發展是極為不利的，因此需要落實良好的內部控制評價機制，從而有效保護商業銀行的經營管理安全，促進商業銀行發展進步。

三、商業銀行內部控制評價的問題分析

（一）銀行員工內部控制意識淡薄

現階段在商業銀行中落實內部控制評價的一個重要問題就是銀行員工內部控制意識淡薄。出現這種問題的主要原因有以下三個方面：第一，部分商業銀行員工的工作時間相對較長，在長時間的工作中已經養成了自己的工作習慣，對于新出現的內部控制制度不能充分適應，同時由于部分員工的身體、年齡等因素的限制，其實際學習能力下降，導致其不能在工作中充分落實內部控制的相關制度和措施。第二，商業銀行內部的工作機制和聘用制度導致部分員工在實際工作中落實內部控制措施的積極性和主動性相對較差[3]。因此，想要充分發揮內部控制評價的作用，商業銀行應該想辦法激發這部分員工的工作積極性和主動性。第三，因為對員工的內部控制培訓和實際提高員工的業務能力并沒有直接的關系，所以商業銀行本身對員工的內部控制培訓相對較少，導致員工的內部控制意識相對淡薄，在實際的工作中也不能切實履行內部控制評價制度的各項措施，進而導致整體內部控制制度落實效果有限，阻礙了商業銀行經營管理的發展進步。

（二）銀行缺乏有效的內部控制體系

在實際內部控制體系的落實過程中能夠發現，現階段落實的商業銀行內部控制制度不能對商業銀行的經營活動和經濟活動進行全面的控制。例如，在評價過程中，各個部門之間存在自我評價和內部監督部門的監管評價呈現出兩極分化的趨勢，部分部門內部的自我評價結果過于樂觀，對于部門工作中存在的問題視而不見，而內部監督部門中的監管評價結果過于嚴苛，對部門工作的有效性視而不見。這主要是因為在落實內部控制體系時，商業銀行內部可能存在內部控制標準失衡的現象。因此在實際落實內部控制體系的過程中，商業銀行應該構建更貼合實際的內部控制標準，同時規范部門之間的內控操作和監管部門的內控措施。通過這種方式來切實保證內部控制體系能夠在工作中發揮有效的作用，進而保證商業銀行的經營管理質量。

（三）銀行內控制度設計缺乏科學性

首先，部分商業銀行的內部控制制度建設具有極為嚴重的滯后性，在外部經濟環境和市場環境迅速變革的背景下，不能根據實際的情況來對內部控制制度進行充分調整，導致其在實際落實內部控制制度的過程中，不能達到實際的經營管理要求。其次，部分商業銀行在選擇監管規定時采取拿來主義，沒有充分結合自身的實際經營管理水平對監管制度進行修正和優化。最后，商業銀行對不同經濟發展水平的地區使用的相關制度是相同的，導致使用的內部控制制度針對性弱，變通性不足，這樣不僅會影響內部控制制度的實際落實效果，而且會影響商業銀行的整體經營管理水平。這種銀行內控制度設計難以滿足銀行應對風險的要求，也不能實現商業銀行發展管理的目標，最終導致內部控制制度落實難，在一定程度上阻礙了商業銀行的發展進步。

（四）銀行內控評價指標設計不合理

商業銀行內部控制評價指標設計不合理。現階段內部控制評價指標涉及的業務種類相對較少，存在內部控制評價指標覆蓋面積較窄的問題。這一問題的出現，首先會導致不同的監管對象不能在監管過程中得到良好的監管，進而出現在實際監管過程中監管力度相對較小的情況，增加了監管對象影響監管質量的行為的出現概率。其次，在經營管理的過程中，對于工作薄弱的環節控制力度相對較低，對于現階段銀行中的新興業務和中興業務不能實現完全覆蓋。最后，部分商業銀行內部不能根據不同層次的管理要求來選擇合適的評價方法，而評價方法的優劣會直接影響評價結果，因此商業銀行應該設計好銀行內控評價指標，并通過這一手段來提高內部控制制度落實的質量和效率。

四、商業銀行內部控制評價的優化措施研究

（一）強化內控意識并完善內控體系

首先，商業銀行應該強化內控意識并完善良好的內控體系，以此來保證內部控制評價體系能夠切實落實在商業銀行的經營管理過程中。商業銀行應該加強對內部員工的內控意識強化培訓，例如聘請專業人員對內部員工進行培訓，通過這種方式幫助員工了解內部控制的重要性[4]。對于在商業銀行中工作時間較長的工作人員，銀行管理層需要結合員工的實際特點對員工進行人事崗位調整，將學習能力不能滿足內控制度落實的員工調整至基礎業務崗位，這樣對提高員工的內控意識具有積極影響。同時，商業銀行可以通過建立良好的考核制度和激勵制度來提高員工掌握內控意識的積極性和主動性，例如商業銀行內部可以將培訓內容轉化為實際的考核內容，并增加相應的獎懲制度——通過考核的員工可以獲得商業銀行提供的一定物質獎勵，不能通過考核的員工則需要接受下一次培訓并通過相關考核。在這種制度落實的背景下，不僅能有效提高員工掌握內控意識的積極性和主動性，而且能幫助員工在實際工作中充分按照規定來落實內部控制措施。商業銀行應該強化內部控制體系，如組織管理層到全國范圍內的銀行內部控制會議中進行學習，通過這種方式來保證商業銀行能夠切實完善內部控制體系。商業銀行還應該結合國家對商業銀行的要求來清除內部控制制度中的缺陷和漏洞，結合商業銀行實際經營管理過程中出現的問題對內部控制制度進行優化。例如，商業銀行在年終總結時發現與用戶存款相關的業務流程存在問題，就可以使用內部控制制度對相關業務流程進行調整，進而通過這一方式來提高商業銀行的服務質量和服務水平，使商業銀行的經營管理滿足用戶需求和時代發展特點。

（二）加強對內部控制評價方法的改進

在完善內部控制制度的基礎上，商業銀行管理層應該加強對內部控制評價方法的改進和優化。首要任務就是要建立健全內部控制評價制度，通過制度的建立和落實保證內部控制評價方法能夠在商業銀行的經營管理中發揮作用[5]。在構建內部控制評價制度的過程中，商業銀行管理人員應該結合實際的銀行經營情況以及實際內部控制制度落實的具體情況來制訂，這樣能有效避免商業銀行在經營管理過程中出現管理脫節的現象;而且應該充分保證制度的嚴密性，避免出現更多的漏洞和缺陷。制定者應該考慮制度執行的認真性，因此在制訂商業銀行的內控評價體系的過程中，應該考慮增設內控評價體系落實不力的懲罰制度，通過這一制度，倒逼商業銀行員工提高落實內部控制評價制度的力度。

根據現階段人民銀行提出的《商業銀行內部控制評價指南》，對于商業銀行總行的評價重點應該放在內部控制設計的健全性、合理性上，這樣能有效發揮總行部門在整體商業銀行版圖中的引領作用和示范作用，進而對商業銀行加強內部控制力度和落實效果具有十分積極的作用。對于分行的內控評價體系，應該將重點放在風險控制以及管理手段上，這樣既能提高分行抵御風險的能力，又能使分行充分發揮上傳下達以及內部控制的效用。最后，支行的內控評價體系重點應該是業務操作合規性以及區域內部業務操作的質量。這樣對支行的內控行為進行充分的評價不僅能顯著提高支行的服務水平，而且對支行提高內部控制能力具有積極的作用。

（三）完善內部控制評價制度的建設

此處的內部控制評價制度建立同于上文中建立內部控制評價制度，指的是完善能夠推動內部控制評價制度落實的相關機制[6]。筆者認為，商業銀行內部應該建立問題整改持續跟蹤、違規問責以及內部控制評價結果運用的機制。首先，要建立問題整改持續追蹤機制。內部控制評價制度建設的主要目標就是及時發現和處理銀行管理過程中出現的問題，從而切實提高商業銀行的服務質量和效率。因此，商業銀行應該落實問題整改持續追蹤機制，建立相應的問題統計表，通過持續追蹤，達到有效解決問題的目的。其次，要建立違規問責機制。對于經營管理過程中出現的一些違規現象，商業銀行應該對相關工作人員進行追責和處罰，充分落實良好的追責制度和處罰制度，這樣不僅能降低經營管理過程中出現的違規現象，而且能幫助提高工作人員的操作規范程度。最后，要建立良好的內控評價結果運用機制。內控評價結果對商業銀行來說具有積極的意義，它不僅提高工作人員的工作積極性和主動性，而且能有效降低經營管理過程中出現的無效成本，提高資金的有效使用率，幫助商業銀行進一步提高內部控制掌握程度。商業銀行能夠將內控評價結果和商業銀行內部的實際個人績效進行結合，進而落實良好的激勵制度和等級評定，保證內控評價的價值落地。

（四）優化銀行內部控制評價方式

針對上文闡釋的銀行內部控制評價方式不科學、不合理的現象，應該提高商業銀行內部控制評價的方式。在優化銀行內部控制評價方式的過程中，工作人員可以從優化各部門和監管部門之間的評價方式以及結合商業銀行實際特點入手。首先就是優化各個部門和監管部門之間的評價方式。為了保證各個部門以及監管部門落實內部評價的合理性，應該建立科學合理的評價標準體系，最好能夠將各種業務工作環節的內部控制效果以量化的形式表現出來，這樣能夠顯著提高內部控制評價的質量和效率。其次，為了保證監管部門能夠在實際的工作中充分發揮作用，監管部門內部應該落實良好的追責制度，避免其在實際工作中對商業銀行的經營管理造成阻礙，同時監管部門能夠直接對商業銀行的管理層負責，這樣有利于商業銀行的監管部門在工作中發揮良好的監管作用，從而促進商業銀行經營管理水平的發展進步。其次就是結合商業銀行的實際特點來優化銀行內部控制評價方式，例如對于業務流程和其他銀行差異較大的商業銀行，在落實內部控制評價方式的過程中應該針對銀行內部的工作環節和業務流程來進行，從而保證銀行內部控制評價體系發揮良好的作用。

五、結束語

綜上所述，內部控制評價體系的建立能夠有效地幫助商業銀行提高抵御外部風險的能力，同時也能充分幫助商業銀行提高服務的質量和效率。在現階段我國市場競爭漸趨激烈的背景下，良好的內部控制評價體系能幫助商業銀行切實提高核心競爭力，并促進商業銀行經營管理水平的發展進步，提高其市場占有率，為我國經濟發展奠定基礎。

參考文獻：

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